财会监督存在的问题(6篇)
财会监督存在的问题篇1
一、现行财政监督机制存在的问题
(一)监督内容和方式仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督。由于缺乏事前监督，单位出于对自身利益的考虑，以争投资、上项目为目的，只注重争取建设资金，对于项目立项可行性、投资收益、偿债能力等问题缺乏足够的科学论证，因而在项目建设过程中出现预算不足等问题，影响了财政资金的使用效益。监督滞后于财政管理，不能对整个资金使用过程进行全方位监督，因此使财政管理中许多不应发生的问题发生了，而且有些违纪问题触目惊心：截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等问题诸多，有的甚者连人民的“保命钱”社会保障资金也敢挪用。
(二)财政监督偏重微观监督，忽视宏观监督，已与现行的财政职能转变不相适应。随着社会主义市场经济体系的确立和完善，政府与企业之间的利益分配主要通过税收来调整，财政将由微观管理向宏观调控转变，对企业财务收支管得过死的状况应该改变，对企业财务决算的审核要逐步交给中介机构来完成，今后财政监督工作应主要强化对预算执行、国民收入分配等方面的宏观监督。这就要求我们的财政监督的思路、方式、手段也要随之发生根本性变化，以行政事业单位违纪类型为例，真正属于财务会计处理上的问题属于少数，而违纪的实质在于部门、单位领导行政决策、行政行为的违纪，如：擅自立项收取基金，挪用专项资金等，而对这种行政违纪，再采用经济处罚手段，就难以发挥监督制约作用。
(三)财政监督绩效的考核指标弊端严重。长期以来，对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。一方面监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容；另一方面被查单位感到监督检查只是罚款了事，这就促使被查单位在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失，认为查着了是你的，查不着是我的，抱着一种侥幸心理，这也是出现边查边犯，屡查屡犯问题的主要原因。
(四)监督与管理相脱节。目前，财政职能部门尚未与监督机构建立规范、畅通的沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况及有关文件和会议精神，使监督检查工作经常处于被动地位，降低了检查工作的效率和准确性、权威性。
(五)财政监督立法严重滞后。建国以未，财政立法取得了显著成绩，相继颁布了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法律、法规，使财政运行中一些重大领域基本做到了有法可依，为促进改革开放和社会主义市场经济的建立发挥了重要作用。但从整体上看，财政立法严重滞后，迄今尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面作出专门规定的法律。我国各级财政部门开展财政监督工作时，至今还是依照国务院1987年颁布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和财政部于1998年制发的《财政检查工作规则》等规章和规范性文件进行。由于没有将财政监督提到足够的立法高度，因而财政监督地位得不到法律保障，在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题，严重影响着财政监督的权威性和成效。
二、建立新型的财政监督机制
建立适应市场经济的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新。回顾财政监督工作的实践历程，我们认为，要适应新形势的要求，建立新型财政监督机制，必须抓住以下几个关键：
(一)加快财政监督立法进程，建立健全监督约束机制。研究制订《财政监督法》以及完善各项财政、预算、税收和国有资产管理法律法规，初步建立适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系，把财政监督工作纳入法制化轨道，使财政监督工作真正做到有法可依，依法办事。
(二)监督方式要有所创新。改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法，形成日常监督与专项监督并存的新格局。
一是事前预警。对项目立项的合理性进行论征。在财政资金使用中，项目前期准备不足的现象大量存在：有的项目工程概预算与实际资金需要差别很大，资金缺口无从解决；有些地方反映拿到资金感到措手不及，来了钱不知道是干什么，来了钱不知道是给谁的。因此，财政监督机构要参与项目立项工作，对项目的论证过程的可行性提出合理化建议。二是对项目借款的偿还能力进行论证。财政监督部门要落实还贷资金是否有可靠来源，督促使用财政资金的单位对还贷资金作出具体规划，测算各方面的财力和资金来源，制订出具体的还贷计划。
二是事中监管。财政工作要一手抓好分钱，一手抓好管钱，两手都不能软。财政部门对提高财政资金使用效益有着不可推卸的监督职责，必须睁大监督的眼睛，监督跟着资金走，财政资金分配到什么地方，财政就必须监督到什么地方，建立跟踪监督机制，随时掌握预算单位资金增减变动情况，对资金的去向和使用实行有效的监督检查。财政监督要筑起一道坚不可摧的防范违规违纪与损失浪费的屏障，以确保财政资金的安全运行与高效使用。
三是事后评价。建立资金使用效果或效益评价制度，以利于调整政策，改进工作。
财会监督存在的问题篇2
关键词：预算单位财政资金使用现状措施
目前我国的预算单位主要是指行政机关、事业单位，预算单位的财政资金使用方面存在着不规范等问题，在年终的财政资金结算的时出现资金使用过度的问题越来越严重，同时对于支出资金的使用效率出现了不断下滑的现象，结算资金与预算之间的差距给国家的财政问题造成了严重的影响。因此有针对性的对于预算单位的财政资金使用进行规划是非常有必要的。
一、预算单位财政资金使用现状分析
（一）监督制度与问责制度缺陷
关于预算单位的财政监督问题主要体现在以下几个方面的监督：人大监督、财政监督、审计监督、社会监督，但是在财政资金使用上的监督依然存在严重的问题，其中在人大监督上的问题主要是因为人大财经工作者对于财务的专业知识方面存在一定的问题，同时预算单位对于财政资金的使用情况在对外公开上存在问题，最后就是人大在监督的手段上相对比较单一；财政监督上的缺陷主要表现在财务部门一方面承担着预算编制，另一方面承担着执行管理，因此这种自行预算自行执行的方式造成了财务监督力度的发挥；在审计监督上的问题主要体现在目前我国的预算单位审计的方式以及观念问题都相对比较落后，没有实现有效的监管控制；在社会监督方面的问题是我国公众对于预算单位的财政资金使用的监督意识相对比较薄弱，因此我们在实施的过程中，会出现监督力度不够，导致资金的使用情况严重存在问题。关于问责制度上的缺陷主要表现在对于资金短缺的现象预算部门的责任制度不能保证追究的能力，因此当预算与结算之间存在严重问题的时候，无力解决。
（二）资金使用超支
我国的预算单位主要是行政机关以及事业单位，预算资金的使用情况一般包括单位的项目建设、职员培训、调查经费、劳资经费等等，目前我国的预算资金的使用情况大多体现在支出结算严重超出了预算计划，特别是在公费接待、旅游、消费方面的费用超出现象比较严重。
（三）预算编制体系不合理
预算的编制体系不合理是影响我国预算单位财政资金使用的问题的主要因素，预算编制的不合理问题严重的影响了资金使用，例如原本的财政支出在事业单位以及行政机关的建设方面存在的比例有可调制型，但是由于预算编制上存在一定的问题，因此在资金使用的过程中国经常性的会出现项目支出、公用支出的把握不合理，同时预箅单位在财政预算的过程中不能细化，粗略的计算导致了资金的使用情况存在严重的不平衡。
（四）财经法规制度建设不全面
我国的预算单位在财政资金使用上的法律法规制度相对短缺，同时法律规范规章在执行的时候存在着纵向以及横向间的矛盾，在预算单位的法律法规中不能将实际问题与制度相结合，当然制度的建设方面也相对比较滞后。因此由于财经法规制度存在的缺陷，导致了我国的预算单位在财政资金使用上存在着，资金的使用符合不全面、甚至是合理但是不合法的现象。最终对于我国预算单位在资金使用的时候出现严重问题。
二、预算单位财政资金使用改善措施
（一）预算单位的体制改革
我国的预算单位要加强自身的体制改革，加大对于公共财政的建设，将预算的管理进行深化改革，同时预算单位在资金的使用上要实行公开透明化的管理模式，公众要建立监督管理的民主性，特别是在预算单位不同的财政资金使用的时候，要首先制定科学，合理的准备流程，然后在经过的了多方的审计之后再进入使用程序中，当然对于预算单位的预算人事管理上要严加考核，对于谋私利的人员进行严肃的批评处理。体制方面还包括在管理上，对于预算单位的财政使用管理要涉及到各个部门中，对于部门中的责任制度同样需要细化，这样才能有效的提高体制的管理改革。
（二）改善预算财务资金认识
我国的预箅单位在针对资金的预算上首先要从思想观念上进行改革，一些职能部门在财政问题上的监管理念需要提升，特别是在行政机关以及事业单位的领导部门中要树立正确的价值观以及正确的决策思想，预算单位的领导在进行公共消费的时候要注意思想观念的改变，只有从思想上认识到资金的使用情况需要合理的规划，才能有效的保证预算资金的使用效率，在我国的预算单位中应该建立预箅与结算出现严重出入的时候要进行责任的追究，同时职能部门要认识到如果在预算资金的使用上存在严重问题，那么在工作的执行上一定是存在缺陷的。对于每一个预算单位的负责人进行思想教育以及财经知识的培训是非常有必要的。
（三）预算职能的监督管理制度
预算单位的财政资金的预算能力是保证资金使用合理的重要问题，因此在预算职能上的监督管理体现在两个方面，一是对于预算编制的提高，在行政单位以及事业单位中要将财务预算进行细化，设立专门的预箅渠道，例如目前的网络信息化在不断的实现，预算的编制问题要在信息化的指导下进行透明公开的管理；二是在责任的监督管理上，预算资金最终需要投入到使用中，因此在对于每一笔项目资金、公共资金的结算中要进行监督管理，如果结算与预算之间存在很大的出入时，要监督资金预算、监督、审计的所有负责人是否严格按照规定进行执行，凡是出现执行有问题的，对于负责人，进行责任的追究，落实资金的使用情况。
三、结束语
我国的行政机关以及事业单位在财务资金的使用中都是取预算方法，预算能够有效的保证行政机关以及事业单位在建设上的保障，但是预箅单位的资金使用也是存在严重的问题，因此对预算单位的资金使用情况要严加管理，保证每一笔公共资金都能够有效的被利用，这样对于我国的财政能力的承担也是有一定的减轻。
参考文献：
财会监督存在的问题篇3
当前，我国经济取得了飞速发展，财政监督工作也取得一定成绩，但仍然存在以下不足：第一，财政内部管理相对较松懈。财政内部管理松懈，内控机制与日常内部监督机制不健全，财政内部监督专职机构尚未与业务管理机构建立经常性的协调沟通机制等，导致财政内部监督薄弱，财政方面存在不少违纪现象，这些都是因为财政对自身的监督不够，给国家财政资金的预算以及分配造成隐患。第二，财政监督方法较为单一。财政监督一般是通过直接检查的方式，对微观监督比较偏重，忽视了宏观上的监督，和现行财政职能转变无法适应。第三，其他经济监督和财政监督的分工不明确。财政监督、审计监督以及税务监督等构成的我国现行的经济监督体系，表面上看这些监督主体分工很清楚，实际上，财政监督与其他经济监督分工在一定程度上尚不明确，存在重复检查或者多头检查的现象，在财力、物力以及时间上造成不必要的浪费，对财政监督的总体效果产生影响。第四，财政监督的内容具有局限性。因为受一些客观因素影响，财政监督职责的内容以及范围具有局限性，监督方法比较单一，监督内容比较狭隘，大多数集中在行政事业单位的财务收支以及财政内审，监督的重点大部分集中在财经领域某些较为突出的问题，缺乏全面性。第五，财政监督不具有健全的法律体系。财政监督属于经济监督，正常情况下必须依照法律法规展开工作，但目前为止，我国还缺乏较高层级的财政监督方面的法律，财政监督没有完整的法制保障，致使财政监督在行政时一定程度上存在执法不严的现象，对财政监督的权威性产生较不利影响。第六，财政监督的信息反馈不及时。
当前财政监督的信息反馈不及时，是由于财政监督的信息网络不够健全，信息渠道不够顺畅，无法满足及时监督的要求，从而对财政监督的严密性、针对性和及时性产生影响。第七，财政监督方式的不完善。财政监督有一个明显的特点，那就是集监督、管理以及服务于一体，财政监督对经济行为可进行事前和事中以及事后的监督，即监督存在整个过程，但现阶段着重对事后的监督，这种监督方式明显存在不足，具有被动性以及滞后性。
二、强化财政监督的主要措施
根据对以上问题分析，强化财政监督，可以采取以下措施：
（一）建立财政监督的有效机制在国际上，财政监督根据监督主体的差别，分为以下4个类别。第一，立法监督制度，立法监督制度不仅具有权威性，而且具有独立性，国会掌握着监督权，各级政府不得干扰，不过也存在不足，那就是监督部门无法对相关信息进行全方位掌握，使监督无法提高效率。第二，司法监督制度。司法监督具有独立性，司法和立法的分离，可以很好地发挥监督作用，不足的是，不便于行政部门及时掌握情况，监督力度受到影响。第三，行政监督制度。政府行政机关掌握着行政监督制度的监督权，能及时了解存在的问题，及时掌握财政运转情况，不足在于行政监督制度的监督权和管理权混在一起，使这个制度缺乏透明度及独立性。通过对国际监督制度的借鉴，根据我国的国情，可以建立“行政监督+立法监督”的财政监督制度，这种监督制度属于复合型，优点是以法律或法规的形式，对财政行为进行规范，可以把财政监督贯穿于全部财政管理的整个过程中。所以，制定关于监督制度的法律法规，建立财政监督的有效机制，成为迫切需要解决的问题之一。
（二）对财政监督方式进行创新因为财政监督无法对财政资金进行全方位、全过程的监督，导致财政管理出现许多问题，比如损失浪费严重，资金挪用等等，这些问题都是由于财政监督不足造成的，财政监督在监督过程中，存在着重检查轻日常监督的问题。所以，财政监督可以采取事前审核和事中监控的方式进行监督。事前审核，就是财政监督机构参与投资项目的立项工作时，要对其投资效益进行论证，对可行性以及偿还债务的能力进行审核。事中监控，即指财政部门要发挥自己的职能，即对监督资金的发放建立跟踪监督机制，时刻掌握资金的变化情况，了解资金的去向，杜绝违法违纪行为的出现，保证财政资金的高效使用以及安全运行。
（三）对财政监督职能的实现机制加以转变财政管理，在由微观管理向宏观管理，直接管理向间接管理转变的过程中，要对财政监督职能的实现机制进行转变。
第一，深化对过去传统单一的财政监督对象和监督内容的改变。对执法部门的监督检查也要放在重要的位置，以运用财政部门综合管理财政收支的职责特点，来取代以前传统的以企业财务收支为主要对象的监督模式，同时要把工作的重点放在本级预算收入、留解、划分等方面的监督上。
第二，以现有的收支并重替代传统的重收入轻支出的观念，加强财政支出监督，使财政收支监督并重。财政资金使用后取得的效益大小，财政支出的方向是不是正确，是否存在挪用或挤占资金的现象等等，都会对财政职能的发挥产生影响，甚至会制约社会各项事业的前进发展。所以，需要建立一个财政监督职能的实现机制，保证从财政的支出申报到使用的整个过程，都受到该监督机制的约束。
第三，现有的财政监督，是以事后为重点进行监督的模式，而要想把事后监督转变为事前、事中、事后的综合监督，需要制定一套相关机制，因为单单只靠事后监督，不利于监督体系的建设和发展，所以，可以制定出有关方案，由专职监督部门起带头作用，利用本身所具有的职责，对所有的业务科室进行调动，带动整个监督体系的发展。
第四，现有的监督模式，是大检查突击性的监督方式，要把这种方式向全方位的日常监督进行转变。若检查的对象大部分都是企业，而且带有突击的性质，则不符合当前市场经济体制下财政工作核心是以管理为主的要求，所以，财政监督务必要改变监督方式，以日常全方位的监督来替代突击大检查。财政监督要改变以前只查不督的方式，要查与督一起抓，甚至把监督放在更重要的位置，监督的对象也不能局限于某些企业，把监督重点更多地放在财政资金上，把日常监督和专项监督有效地结合起来，开创财政监督的新局面。
财会监督存在的问题篇4
摘要建立适应市场经济的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新。回顾财政监督工作的实践历程，本文就如何建立起与之相适应的财政监督机制进行了研究与探讨。
关键词公共财政监督机制创新
一、现行财政监督机制存在的问题
（一）监督内容和方式主要是靠直接的检查监督后，对检查结果采用相应的财务会计处理，而没有相应的事前监督与事中监督环节。正是因为这个原因，导致了很多单位在利益上的短视，比如盲目投资，乱搞项目，
仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督。由于缺乏事前监督，单位出于对自身利益的考虑，以争投资、上项目为目的，只注重争取建设资金，对于项目立项可行性、投资收益、偿债能力等问题缺乏足够的科学论证，因而在项目建设过程中出现预算不足等问题，影响了财政资金的使用效益。监督滞后于财政管理，不能对整个资金使用过程进行全方位监督，因此使财政管理中许多不应发生的问题发生了，而且有些违纪问题触目惊心：截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等问题诸多，有的甚者连人民的“保命钱”社会保障资金也敢挪用。
（二）财政监督偏重微观监督，忽视宏观监督，已与现行的财政职能转变不相适应。随着社会主义市场经济体系的确立和完善，政府与企业之间的利益分配主要通过税收来调整，财政将由微观管理向宏观调控转变，对企业财务收支管得过死的状况应该改变，对企业财务决算的审核要逐步交给中介机构来完成，今后财政监督工作应主要强化对预算执行、国民收入分配等方面的宏观监督。这就要求财政监督的思路、方式、手段也要随之发生根本性变化，以行政事业单位违纪类型为例，真正属于财务会计处理上的问题属于少数，而违纪的实质在于部门、单位领导行政决策、行政行为的违纪，如：擅自立项收取基金，挪用专项资金等，而对这种行政违纪，再采用经济处罚手段，就难以发挥监督制约作用。
（三）财政监督绩效的考核指标弊端严重。长期以来，对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。
一方面监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容；另一方面被查单位感到监督检查只是罚款了事，这就促使被查单位在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失，认为查着了是你的，查不着是我的，抱着一种侥幸心理，这也是出现边查边犯，屡查屡犯问题的主要原因。
（四）监督与管理相脱节。目前，财政职能部门尚未与监督机构建立规范、畅通的沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况及有关文件和会议精神，使监督检查工作经常处于被动地位，降低了检查工作的效率和准确性、权威性。
二、建立新型的财政监督机制
建立适应市场经济的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新。回顾财政监督工作的实践历程，我们要适应新形势的要求，建立新型财政监督机制，必须从以下几个抓起：
（一）加快财政监督立法进程，建立健全监督约束机制。研究制订《财政监督法》以及完善各项财政、预算、税收和国有资产管理法律法规，初步建立适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系，把财政监督工作纳入法制化轨道，使财政监督工作真正做到有法可依，依法办事。
（二）监督方式要有所创新。改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法，形成日常监督与专项监督并存的新格局。一是事前预警。对项目立项的合理性进行论证。在财政资金使用中，项目前期准备不足的现象大量存在：有的项目工程概预算与实际资金需要差别很大，资金缺口无从解决；有些地方反映拿到资金感到措手不及，来了钱不知道是干什么的，来了钱不知道是给谁的。因此，财政监督机构要参与项目立项工作，对项目论证过程的可行性提出合理化建议。二是对项目借款的偿还能力进行论证。财政监督部门要落实还贷资金是否有可靠来源，督促使用财政资金的单位对还贷资金作出具体规划，测算各方面的财力和资金来源，制定出具体的还贷计划。
二是事中监管。财政工作要一手抓好分钱，一手抓好管钱，两手都不能软。财政部门对提高财政资金使用效益有着不可推卸的监督职责，必须睁大监督的眼睛，监督跟着资金走，财政资金分配到什么地方，财政就必须监督到什么地方，建立跟踪监督机制，随时掌握预算单位资金增减变动情况，对资金的去向和使用实行有效的监督检查。财政监督要筑起一道坚不可摧的防范违规违纪与损失浪费的屏障，以确保财政资金的安全运行与高效使用。
三是事后评价。建立资金使用效果或效益评价制度，以利于调整政策，改进工作。
（三）建立灵敏的财政监督信息反馈系统。财政监督机构要充分利用现代化信息技术手段，通过软件开发，计算机联网手段，收集并储存企事业单位生产经营情况，实行财务数据信息共享，便于财政监督部门运用预测和分析的方法，排列监督重点，查找存在问题，对带有倾向性、普遍性的问题，及时向有关部门提出合理化的意见或建议，有针对性地完善有关法律政策，保证国民经济在法制的规范下健康运行。
（四）监督的内容也要有所改变。财政监督要从偏重微观监督向强化宏观监督转变，应从过去对企事业单位的财务检查转向对预算执行情况、财政收入的征管情况、政府采购、转移支付以及财税政策的执行情况和财政运行状态进行反映和监控。
只有充分运用财政监督的各种手段和优势，发挥财政监督的职能和作用，才能进一步提高和完善财政工作及其管理水平，财政监督要结合当前财政体制改革，从构建具有中国特色的社会主义经济发展条件下的财政监督模式入手，使财政监督工作真正成为维持经济发展秩序，整顿经济发展环境的锐利武器。
参考文献：
财会监督存在的问题篇5
关键词：企业财务监督；内部监督体系；产权
企业财务监督的产生主要是因为企业的所有权和经营权分离，企业所有者为了监督企业经营者的财务行为，不得不对其进行监督管理。合理的财务监督体系可以促进企业更好的发展。但现阶段，由于受到各种因素影响，很多企业的财务监督职能部门都形同虚设，财务监督体系不完善，无法真正发挥企业财务监督管理的作用。在这种情况下，进行有关企业财务监督体系的研究十分必要。本文将结合现代企业财务监督体系构建的实际情况，提出解决现代企业财务监督体系中存在的问题的对策，希望为以后企业财务监督体系构建工作提供一些帮助。
一、现代企业财务监督概述
1.现代企业财务监督的涵义
财务监督是现代企业管理制度的主要内容之一，对企业的发展具有重要意义。所谓财务监督管理就是监督主体对监督对象进行财务监督管理的过程，在这个过程中监督主体可能会采用各种方法和手段，其主要目的就是为了保证监督对象的所有财务行为以及和财务行为有关的活动都是合法的、合理的。完善企业的财务监督体系不仅可以规范企业的财务行为，同时还能促进企业进一步发展。财务监督的主体就是执行财务监督权力的一方，监督主体通常都和企业的生产经营活动有着紧密关系。但财务监督主体有两种，一种是企业内部的监督主体，即企业的所有者以及负责财务监督的管理层，如董事会、股东大会、监事会、审计委员会等；另一种是企业外部的监督主体，外部监督主体主要是国家为保证企业合法财务行为而设定的国家相关职能机关以及第三方机构。例如，国家的审计机关、税务机关、金融部门以及社会上的中介机构等都属于企业外部监督主体。财务监督的对象，也可称之为财务监督的客体，就是企业生产经营过程中所有的财务活动以及和财务活动有关的财务行为。企业财务监督有很多不同类型，这主要和财务监督分类的标准有很大关系。例如，财务监督可以分成国家监督、社会监督、企业内部监督等三种类型，这种分类方法主要是依据具体执行监督权力主体的不同而划分的；财务监督可以分成事前监督、事中监督以及事后监督，这种分类方法主要是以监督行为发生的时间不同而划分的；财务监督可以分成全面监督和专项监督，这种分类方法主要是以监督内容的不同而划分的。但在实践过程中，比较习惯将财务监督划分为企业内部财务监督和企业外部财务监督，这种分类方法主要是以监督主体和被监督企业之间的关系为划分标准的。
2.企业财务监督体系的具体划分
企业财务监督体系的构建需要考虑到两个方面的内容，一个是企业的治理结构，这是企业财务监督体系实施的平台，另一个就是企业的内部控制制度，但并不是所有的企业内部控制制度都属于实现企业财务监督的手段，只有内部审计和财务审批才能对企业财务监督的实施起到作用，它们是企业实现财务监督体系作用的基础。因此，企业治理结构、内部审计、财务审批是企业财务监督体系的主要组成部分。下文将对此进行详细介绍。企业治理结构是在企业所有权和经营权分离的制度下产生的，其主要作用是为了保护企业所有者的权益，使企业所有者和企业经营者之间保持一种相对平衡的关系。企业内部的财务监督制度一方面是为了保证企业经营者能够按照企业所有者的规定进行生产经营活动，另一方面是为了让不同级别的管理者能够遵守公司规定，建立一个比较健康有序的上下级关系。由此可见，正是因为企业治理结构的存在决定了财务监督制度的存在，可以说企业财务监督制度是企业治理结构的具体实施手段。此外，企业的治理结构也是企业财务监督制度中多层次关系的一种体现方式。在企业内部财务监督过程中，不同的利益相关者所具有的财务监督权利不同，从而使得这些利益相关者之间形成了多层次的财务监督关系，而企业的治理结构也是比较复杂的，利益相关者之间具有多重关系。内部审计是内部控制的重要组成部分，是完善企业治理结构的一种手段，同时也是实现企业内部财务监督的两种基本手段之一，另一个是财务审批。所谓内部审计就是指通过系统化、规范化的方法对企业财务活动的风险进行管理、对内部控制的效果进行评价，以改善组织营运的能力。内部审计是企业中的一个独立机制，包括检查会计、财务等业务。财务审批包括两部分内容，分别为财务审查和财务批准。按照审批工作详细程度的不同可以将其分成核查细节的审批、审阅型的审批以及批准型的审批三种。核查细节的审批主要工作不是为了审批，而是为了查找其中存在的疏漏或错误。审阅型的审批并不会直接做出决定，大部分只是审阅人在查找某些具体的信息。只有批准型的审批才是真正的审批，本文所介绍的财务审批就是批准型的审批。
二、现代企业财务监督体系构建的必要性
1.企业财务审批“一支笔”制度存在不足
《会计法》规定单位负责人可以对单位一切活动负责，这其中也包括财务活动，但是财务活动一直就是企业管理中比较重要的一个问题，财务审批更是直接关系到财务活动是否合法。但在很多企业中都由企业负责人直接负责财务审批，从而形成企业财务审批“一支笔”制度，即企业的所有财务审批均由公司负责人完成。虽然，企业中都有明确的规定，财务审批应是按照企业组织结构从最下层开始逐渐上报审批，例如，需要进行财务审批的工作人员将审批报表上报给部门经理，部门经理再上报给分管副总，由分管副总上报给总经理。但最终只需要总经理或董事长签字即可。这种审批制度看似很严谨，但却反映出企业在财务管理上的落后，财务管理行为不够透明，给企业财务违法违规操作提供了很好的条件。在这种情况下，必须构建企业财务监督体系，对企业的所有财务行为进行监督管理，以确保企业财务活动的合法性和规范性。
2.企业产权结构不清晰
企业产权结构有两种，一种是一元化的产权结构，即企业的所有者只有一个，或者是企业具有多个所有者，但是其中一个所有者占有绝大多数股权，这种类型的产权结构属于股权高度集中型的，一般国有企业都属于这种类型，即政府对企业拥有绝对控制权。这种类型的企业也不存在股权不清晰的问题；另一种是多元化产权结构。即企业的投资者有多个，但每个投资者对企业的所有权又没有显著差别。其中，多元化的产权结构还可以细分成两种类型，分别为股权相对集中型与股权高度分散型。但是，现在很多企业都存在产权不清晰的问题。由于产权结构会因投资者在企业中地位和影响的变化而变化。企业中没有很好地划分利益相关者的权益，使得企业产权结构模糊。在这种情况下，为避免出现利益分配不均的问题，必须构建企业财务监督体系，对企业的财务活动进行监督管理。
3.企业内部财务监督工作效率较低
因为企业治理结构、内部审计等方面存在很多问题，使得企业的财务监督工作难以按照预期目标开展，导致企业内部财务监督工作效率较低。首先，企业治理结构存在很大问题。企业中各个利益相关主体职责范围划分不清，股东不能按照规定履行自己的监督职能，董事会又缺乏独立性，难以对企业财务活动进行监督管理，而监事会又因自身权力有限而无法发挥监督管理的作用。其次，内部审计存在问题。第一个问题就是企业的内部审计缺少独立性。很多企业的内部审计部门都是由企业的管理层直接管理，使得内部审计的工作人员在财务审计时只能睁一只眼闭一只眼，甚至不敢按照规定进行财务审计，企业内部审计部门形同虚设。此外，这种管理模式还导致很多工作人员都对审计工作存在偏见，不愿从事审计工作或者对审计工作比较轻视，这不仅影响审计工作的质量，同时还降低了审计工作人员工作的积极性。第二个问题就是审计人员专业素质水平较低。很多从事审计工作的人员都不具备专业审计知识背景，对审计业务不了解，这样很难提高审计工作的效率。此外，部分审计人员职业道德水平偏低，在从事审计工作时难以抵抗外界的诱惑而做出违背职业道德的事。在这种情况下，只有构建合理的企业财务监督体系，才能真正发挥企业财务监督管理的作用。
4.企业财务管理制度还不完善
当前，我国正处于经济体制改革的关键时期，很多制度都不健全，影响了部分工作的正常进行。企业财务管理制度也存在很大缺陷，导致企业财务管理工作效率偏低，难以达到预期效果。为了规范企业财务行为，必须通过构建企业财务监督体系来辅助企业财务管理活动，从而提高企业财务管理的质量和效率。
三、现代企业财务监督体系的发展现状
1.企业内部财务监督体系不完善
企业内部财务监督体系不完善主要表现在以下几个方面。第一，企业内部控制制度不健全。目前，大部分企业都有内部管理规章制度，但这些制度并不完整，还存在一定的缺陷，在实施过程中难以达到管理企业活动的目的。还有一些企业的内部控制制度形同虚设，根本不能落到实处，导致企业的财务活动处于无人监管的状态。企业中凭证作假、私设“小金库”、行贿受贿现象严重；第二，企业中财务监督管理意识薄弱。很多企业的管理者都存在重管理轻监督的思想，在财务管理时误以为只要进行支出管理即可，而忽视了企业财务收益的管理；第三，企业预算控制不严格。很多企业在进行财务预算时都没有充分考虑企业的实际情况，都将预算的范围扩大，怕后期没有资金，这种不科学的预算方法也使得企业财务监督难度增大，企业中项目多、内容杂，导致随意支出现象普遍，难以追踪资金的具体用途。
2.企业外部的财务监督体系难以发挥作用
导致企业外部财务监督体系难以发挥作用的原因包括下述几点。第一，外部监督机构和企业的信息不对称。外部监督机构获取的财务信息大多来自企业，企业可以根据自己的需要选择性的提供财务信息，而企业却有全部的财务信息，在这种信息不对称的环境下进行企业外部财务监督的难度较大，财务监督的范围有限。第二是企业和外部监督机构目标不一致造成的。企业经营者的目标就是为了规避风险，获得自己应得的报酬，不会关心其他方面的问题，而外部监督者是为了监督企业财务活动的合法性，二者之间目标的不同使得他们很难具有统一的行动，从而也就影响了外部财务监督的执行效果；第三是外部财务监督机制不健全。企业外部监督主要包括三种，分别为政府监督、社会监督、第三方机构监督。政府监督制度不完善，还有很大的改进空间，相关法律法规建设还不健全，无法为政府监督行为提供法律支持。社会监督根本起不到应有的作用，社会群体也无法获得企业全面的财务信息。而第三方机构大多由企业聘请，是为企业服务的，以企业利益为最高行为准则，难以发挥监督的作用。
四、针对现代企业财务监督体系现状的有效解决对策
1.巩固和加强企业内部财务监督职能
首先，要加强企业内部财务监督制度建设。第一，要建立有效的财务约束机制，打破财务审批“一支笔”的现状，让企业的财务活动变得更加公开化、透明化；第二，要实施民主的理财制度。由企业内部审核人员完成账表、财务凭证等的审核工作，定期进行审计；第三，要充分发挥企业内部财务部门的监督作用，提高内部审计部门的独立性和权威性，使其能按照国家的规定完成审计工作。其次，要加强企业内部财务监督管理人员队伍建设。第一，要加强对相关工作人员的培训力度，不仅要进行相关专业知识培训，还要定期对财务工作人员进行职业道德培训，提高其专业素养水平和职业道德水平；第二，要加大专业人员引进力度。特别是一些比较关键性的岗位更应安排一些专业能力比较强的人。最后，要加强企业财务监督体系考核工作。即要对企业构建的财务监督体系进行定期的考核，及时发现其中存在的问题，并采取有效的措施解决问题，不断完善企业财务监督体系。
2.构建高效的企业外部财务监督体系
企业外部财务监督体系的构建应从我国财务管理的制度入手，健全我国的财务管理制度，完善现有的法律法规，使政府财务监督部门能有进行企业财务监督管理的参考依据。其次，还应改变企业和外部监督主体信息不对称的现状，提高企业财务信息的公开性和透明性。最后，要完善第三方监督机构的管理制度，加大对其违法行为的惩处力度。
五、结语
现阶段我国企业财务监督体系还存在很多问题，这些问题严重影响了企业财务监督工作的质量和效果。因此，必须进行现代企业财务监督体系研究，构建新的企业财务监督体系。
参考文献：
[1]张彪,姚君芳.非营利组织财务监督体系的构建[J].求索,2009(7):41-43.
[2]李晖.我国上市公司财务监督体系的构建[J].网络财富,2010(20):71,74.
财会监督存在的问题篇6
关键词：财政审计监督；审计监督模式；对策措施
中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
目前我国审计监督所存在的问题是多种多样的，问题所产生的原因也是多方面的，既有主观因素、也有客观因素，但最重要的是财政审计监督不到位问题。因此有必要对我国财政审计监督的现状和存在问题进行梳理，并提出必要的改进措施，以提高我国财政预算资金的使用效率，有效预防腐败，促进经济和社会的健康发展。
一、财政审计监督概述
（一）财政审计监督的概念
财政审计监督是政府的一项重要职能，也是对财政预算实施的监督管理，是《宪法》和《审计法》、《预算法》赋予审计机关的一项重要职责。是审计机关依照《审计法》和《预算法》的规定，依法对公共财政预算的合理性，执行过程中的合法性、合理性以及规范性所实施的监督行为。
（二）财政审计监督的职能
财政审计监督的主要职能是：对同级和下级财政预算、收支和运行过程进行监督，并对本级和下级财政的管理职能运行情况做出客观公正、科学合理的评价，以有效提高财政预算资金的使用效率。开展积极的财政审计工作，以促进宏观社会经济发展、发挥财政资金的使用效益，及时发现和纠正财政资金运行过程中的违规行为，铲除滋生腐败和犯罪的土壤，促进社会经济的健康运行。
二、我国财政审计监督存在的问题
（一）财政审计监督中权利于义务关系不明确
我国的财政审计监督具有双重角色，同时为人大和政府服务，这使得我国的财政审计监督工作的重要性得到了充分认识和重视。作为权力机关的“人大”和行政机关的“政府”，对审计监督的总体目标是一致的，但二者在对审计监督工作的定位是有较大区别的。在具体定位中，政府对财政审计监督的定位是：内部审计监督和牵制作用。通过对财政预算执行过程进行审计监督，发现、掌握并及时纠正财政预算资金在运行过程中存在的各种问题，以便更加有效地制定政策措施，加强对预算资金控制和管理，提高预算资金使用效率。人大对财政审计监督的定位是：外部审计，通过开展积极的审计监督，全面评价政府在预算执行和财政经济管理过程中能力以及所发挥的作用，并以此评价政府的工作，行使监督的职能。
（二）财政审计监督机构缺乏独立性
按照《审计法》的规定，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。这一规定从立法的角度对财政审计监督机关的独立性进行了限制。《审计法》是审计监督领域的最高法律，是审计监督机构和审计监督工作人员在工作中所必须遵守的行为准则。在政府的领导下审计监督政府的经济行为，法律的这一限定条件使审计监督机构完全缺乏独立自主的审计监督权，因此在审计监督的过程中审计监督的公正性和客观性很难得到保证。
（三）财政设计监督人员素质较低
财政审计监督人员素质直接影响到审计监督的质量高低和审计监督结果的客观公正。目前我国财政审计监督人员的综合素质普遍偏低，主要表现为：一是思想政治素质偏低。审计监督人员的政治思想素质是影响审计监督质量的前提，目前审计监督人员的思想政治素质偏低主要表现为，政治理论水平不高，缺乏相应的审计人员职业道德观念；二是业务能力素质较差。审计监督人员的业务素质能力是审计监督质量的具体体现，目前有相当一部分审计监督人员，缺乏系统的理论学习和业务培训，对审计监督的法律法规、财经政策理解不透，不能够依法行使审计监督权力，正确的履行监督职责。
三、完善我国财政审计监督的对策措施
（一）明确财政审计监督中的权利与义务关系，发挥人大的监督作用
明确财政审计监督中的权利与义务关系，对于建设我国财政监督管理体系，充分发挥财政审计监督的重要作用，具有重要意义。明确我国财政审计监督中的权利与衣物之间的关系，重要的是要使审计监督机构从国家行政管理体制中脱离出来，与政府部门脱离，实行人大监管模式，充分发挥人大的监督职能，加强对审计审计监督机构的管理，在人大常委会的领导下，独立自主的开展审计监督工作，扩大对政府财政预算监督检查范围，及时对审计结果做出科学公正和客观的评价。
（二）建立立法型审计模式
所谓立法型审计模式就是将目前的审计机关去政府行政权力化，实行隶属于人大的单一监管模式，审计监督结果之向人大报告，由人大对政府部门进行质询和监督。实行立法型审计后，不仅能够审计机关在审计监督过程中不受政府的行政干预干预，而且能够加大对政府财政预算和执行情况的审计监督力度，提高监管水平和监管效率。建立立法式审计模式，审计机关的行政执法作用和功能将不复存在，审计结果不禁需要向人大报告，更要向社会公开披露，可以有效增强对行政权力的制约作用，有利于建立我国的民主政治和实现依法治国伟大战略构想。
（三）提高财政审计监督人员素质
审计监督人员素质高低是审计效果的和审计质量的重要体现，因此，各级审计机关必须加强对审计监督人员的思想教育，职业道德教育和业务素质培训，不断提高审计人员的思想水平和业务素质，提高审计监督水平和履行职责的能力。
提高审计监督人员的素质，审计监督机关要认真组织全体人员学习《审计法》、《审计法实施条例》以及与之相配套的政策法规，加强审计监督人员的职业道德建设，提高其职业道德水准和职业道德意识，自觉遵守法律法规和各项规章制度。另外还要定期开展对审计监督人员的业务培训，通过举办短期培训班、学习讲座以及委托代培等形式，不断提高审计监督人员的业务素质和执法监督能力。
参考文献：
