内部控制研究背景范例(12篇)
内部控制研究背景范文篇1
关键词：场景知觉；加工方式；研究范式
分类号：B842.2
视知觉研究是基础心理学和实验心理学研究的重点内容，随着技术的进步和研究的深入，很多研究者越来越关注人是如何知觉和加工周围真实的场景环境的。以JohnM.Henderson等人(Henderson＆Hollingworth，1999)为代表的一些研究者，在基础视觉研究的基础上采用眼动等技术对自然场景知觉(sceneperception)展开了相关的研究。Henderson和Hollingworth(1999)把人类的视觉研究分为三个水平：低水平的视觉(low-levelvisionorearlyvision)，中间水平的视觉(intermediate-levelvision)和高水平的视觉(high-levelvision)。低水平的视觉研究涉及视觉图像的深度、颜色、纹理结构等视觉物理特征的提取，以及图像表征的形成；中间水平的视觉研究涉及对物体外形、轮廓和空间关系的提取，这种提取不受物体名称和意义的影响；高级水平的视觉研究关注从视觉表征到物体的意义、知觉和认知的交互影响、视觉信息的短时记忆以及物体与场景的识别。而在高级视觉研究中，有关场景知觉的研究成为一个备受关注的领域(Henderson，2005；Henderson。2007)。Henderson等在2005年第6期的HsualCognition上专门组织了一期内容(specialissueonreal-worldsenileperception)来探讨有关场景知慌的研究问题。
1.场景与场景知觉
一直以来，研究者对于场景(scene)缺乏一个准确而统一的操作定义。Henderson和Hollingworth(1999)在其综述中将场景定义为由空间分布合理的背景和离散的物体构成的真实环境(real-worldenvironment)的连贯图像。场景包括背景(background)和物体(ebjects)两个重要的组成部分。场景中的背景是指宽广的、静止的表面和结构，比如：地板、墙壁、天花板和山等都可以成为背景。场景中的物体是指比例较小的不连续物体。对于场景中背景与物体的定义是相对而言的，没有绝对的标准限定。比如，一个办公桌在办公室场景可以作为物体。但是如果视野只关注这张办公桌，那它也可以作为一个场景，这时办公桌上的订书机或电话就成为了这个场景中的物体。大部分研究一般采用正常人视野能看到的环境作为选择场景的依据。比如校园和操场就是比较好的场景，而一盒火柴和从空中俯瞰城市就不是好的场景。以上介绍的场景更多地被称作真实场景(real-worldscene)(Henderson，2005；Henderson，2007)，而在其他的研究中，场景却有不同的含义。在视觉搜索的研究中，也把搜索目标和目标以外的背景定义为场景(Chun，2000)。为了理解上的方便，在本文中除非特别提及一律采用场景的叫法。
场景知觉一直受到研究者的关注，在19世纪70年代就有研究者采用图片作为刺激材料探讨场景的知觉加工问题(Biederman，1972)。早期的研究由于条件限制，材料多为一些简单图片或线条画(1inedrawing)(Friedman，1979；LoRus＆Mackworth，1978)。这也导致了一个问题，就是场景与图片、线条画之间有什么样的区别和联系?正如Henderson和Hollingworth(1999)所描述，场景必须包括一定的物体和容纳这个物体的背景；但图片则不同，图片可能只包括一个简单的物体，或者只有连续的背景而没有突出的物体。但是到目前为止，仍没有比较明确的研究对此进行严格的区分。根据已有的文献来看，早期的很多场景研究使用的刺激材料多为黑白图片，后来才出现了一些彩色的图片。但是最近的一些场景研究已经不仅仅局限于二维的图片材料，而是加入了三维的立体视觉效果。也有一些研究(Hollingworth，2004；Hollingworth，2005)开始尝试采用视觉模拟和真实的环境来研究场景的知觉问题，这种情况下的场景就更加接近人们的真实生活环境。
对于场景知觉研究的刺激材料，Henderson和Ferreira(2004)提出了两个标准：第一，材料可以是真实的环境本身，也可以是真实环境的描述形式(formofdepiction)；第二，刺激可以是完整的也可以是采取某种方式的降低处理，比如合成。目前，有关场景知觉的研究材料大体有三大类。第一类是简单的无意义图形或字母构成的场景信息，比如在其他色块中构成的背景中搜索中间带点的色块；或者在很多不规则“L”构成的背景中搜索目标字母“T”(Chun，2000；Jiang，Olson，＆Chun，2000)。这些研究更多关注的是视觉搜索中其他物体对搜索物体的影响，研究者也把它们作为一种最基础的场景知觉来看待。第二类是物体序列构成的场景，研究者将多个相关或不相关的物体摆放在一起，要求被试搜索或记忆其中的一个物体，那么其他的物体就对这个目标物构成背景(Hollingworth，2007；Zelinsky＆Loschky，2005)。第三类是自然场景，一般采用真实环境的彩色或3D模拟图片来代表场景(Davenport,2007；Henderson.2002；Henderson＆Hollingwogh，1999；Hollingworth，2004)。当目标物体处于自然场景中时，场景的所有布置和其他物体的分布都构成了这个目标物的背景，具体形式见图1。自然场景比较贴近我们现实生活中见到的各种环境，研究者(Henderson，2005)建议把真实的自然场景作为场景研究的刺激材料，提高研究的外部效度。这三种不同的分类也体现了场景知觉研究的不同层次和水平。
2.场景知觉的认知加工方式
场景知觉的加工方式是场景知觉研究中最基本的问题，对不同加工方的探讨是研究关注的核心之一。场景知觉的研究属于知觉研究重要的组成部分，所以，研究者仍然采用认知加工中自上而下
(top-down)和自下而上(bottom-up)的加工方式来解释场景知觉中信息的提取与加工。这两种加工也被描述为基于刺激的加工(stimulus-based)和知识驱动的加工(knowledge-driven)(Henderson，2003)。Henderson(2007)把自上而下加工比喻为被“推”(push)的加工，而自下而上的加工是被“拉”(pull)的加工，这种比喻形象地说明了两种知觉加工方式的差异。场景的自下而上的加工是指由于场景中局部的视觉特性比较突出，而使被试被动地加工这些突出的区域。比如，场景中明亮而且色彩鲜艳的区域一般会受到更早和更多的注视。支持自下而上加工的典型解释就是“突显地图”(saliencymap)理论(Castelhano，Wieth，＆Henderson，2007；Torralba，Oliva、Castelhano、&Henderson、2006；Underwood＆Foulsham，2006；Underwood，Foulsham，vanLoon，Humphreys，＆Bloycc，2006)。这种理论认为，场景中的颜色、密集度、对比度和边际朝向(edgeorientation)等会造成一些区域突出于其他的周围区域，这些突出的区域会吸引人的注意，在视觉加工中会比较早地被注意和加工。自下而上的加工示例见图2。
而自上而下的加工则是指由于受到先前认知加工和知识经验的影响，人会主动加工场景中一些特定的信息。比如：当要求被试从客厅场景搜索钟表获得时间时，被试会激活相关的知识经验，根据任务的要求主动搜索目标物体而不管场景中其他的区域是否鲜艳和明亮。自上而下的加工强调已有知识经验的作用，这些知识经验包括对先前场景信息的短时记忆和情景记忆，存贮在长时记忆中类似场景的有关视觉、空间和语义信息，以及被试的目的和计划等。就短时记忆而言，刚才看到过的一幅图片，当再看这幅图片或者类似图片时，我们会积极关注我们感兴趣的区域，或者认为信息丰富的区域。长时记忆中也包含着一些场景的信息，比如，厨房场景一般都会包括灶具，办公桌的场景一般都会包括电脑。这些信息会影响我们对场景的知觉和加工。场景记忆的研究发现，对场景的知觉图式和原有经验在场景的编码和记忆中具有重要的作用(Pezdek&Maki，1988)。
由于图像本身的特性要比知识经验更容易量化和操作，所以很多的研究都倾向于采用自下而上的加工方式来建立视觉加工的计算模型或量化的预测。比较典型的代表就是突显地图模型(Henderson，2007；Humphreys＆Bloyce，2006；Underwood＆Foulsham，2006；Underwood，Foulsham，vanLoon，Humphreys，＆Bloyce，2006)。但是，场景的加工往往不是独立的加工能够完成的。场景知觉研究中有关背景对场景物体识别的结果发现，我们对场景的知觉可能受到两种加工的交互影响，无论是场景中突显的物体，还是场景中的模糊背景会通过相互的作用影响场景的知觉，所以很难用一种单一的加工方式来解释我们对真实复杂场景的知觉(Davenport＆Potter,2004；Henderson＆Hollingworth，2002；Underwood，Templeman，Lamming，＆Foulsham，2008)。因此，也出现了将两者结合的背景引导模型(ContextualGuidanceModel)(Torralba，Oliva，Castelhano，&Henderson，2006)。
3.有关场景知觉研究的不同范式
场景知觉研究不同于基础的视觉研究，场景中包含的信息比较多，对于实验变量的控制比较困难，所以研究者设计了不同的实验范式来探讨场景的知觉。根据已有研究中所采用的实验任务不同，对于场景知觉的研究大体上有5种常用的实验范式：眼动(EyeMovement)、背景提示(ContextualCueing)、物体觉察(ObjectDetection)、变化觉察(ChangeDetection)和点线索追随(Fofiow-The-Dot)。这几种范式虽然名称和叫法各不相同，但是彼此之间也存在一定的重合和继承，下面将分别对这些研究范式进行简单的介绍。
3.1眼动范式
由于眼动跟踪技术允许被试在自由的状态下观看场景，所以很多的场景知觉研究采用眼动跟踪的方法。这些研究可以从两个方面来进行梳理。首先，从眼动的指标来看，对于场景知觉的眼动研究主要涉及三个方面，即场景知觉过程中眼睛的注视位置、注视时间和眼跳及信息整合(Henderson＆Hollingworth，1999)。眼动范式主要关注前两个方面的眼动控制问题，即场景知觉过程中眼睛注视哪里，注视多久。对场景知觉的信息整合和眼跳，需要结合其他的任务(比如：变化探测)进行研究。对场景知觉的眼动研究发现，场景知觉的加工时间是对场景注视的空间和时间分布的函数。其次，眼动研究还会结合变化觉察、物体识别(objectidentification)和场景记忆(scenememory)等实验任务，探讨场景知觉过程中局部信息提取、场景中的物体识别以及把物体和场景信息进行编码存入短时或长时记忆等问题(Henderson，2007)。这些具体的研究范式，将在后面进行介绍。
眼动范式一般给被试呈现场景刺激，要求被试自由观看场景，在被试观看过程中记录被试的眼动信息，然后对眼动数据进行分析，参见图1(Castelhano，Wieth，＆Henderson，2007；Henderson，2003；LoRus&Mackworth，1978)。刺激呈现的时间从几百毫秒到几秒不等。比较早的采用眼动范式研究场景知觉的是Loftus和Mackworth(1978)的研究，他们给被试呈现两组线条画，一组为场景中的物体与场景关系一致，比如拖拉机出现在农场场景中；一组为场景中物体与场景关系不一致，比如章鱼出现在农场场景中。研究发现，物体与场景的关系是否一致(即物体出现在该场景中是否合理)会影响被试对场景中物体的眼动注视。相比一致的物体而言，被试对于那些与场景不一致的物体给予了更多的注视，而且注视的持续时间也更长。对目标物体的注视持续时间被认为是物体识别速度的重要指标。由于能够即时地测查被试对场景知觉的过程性信息，所以后来的很多研究都采用眼动范式来研究场景知觉，并且取得了很多有意义的结果(Boyee＆Pollatsek,1992；DeGraef，Chisfiaens，＆d'Ydewalle，1990；Friedman，1979；Underwood，Templeman，Lamming，＆Foulsham，2008)。
虽然眼动能够获得很多过程性信息，但是眼动范式也有它的局限性。由于眼动很容易受到其他内部和外部因素的影响，所以必须进行严格的实验控制，排除无关变量的干扰，才能很好地解释自变量的影响作用。此外，对场景知觉的眼动研究中十分重视第一次注视持续时间，把它作为场景中物体识别的重要指标(DeGraef,Chistiaens，＆d'Ydewalle，1990)。但是，至今还没有足够的证据证明第一次注视持续时间反映的是物体识别时间，还是随后的其他加工。除非有进一步的证据或者其他方式的辅助，否则单独靠眼动范式不能很好地解释对场景的知觉和加工。
3.2背景提示范式
在知觉场景时，背景给我们提供了丰富的信息。比如：背景可以提供场景定物体可能的位置信息、大小信息以及物体与场景的关系信息等。对于视觉背景信息的加工能够为我们更有效地了解我们所看到的世界提供良好的基础。MarvinChun(2000)在综述中比较详细地介绍了有关背景提示范式的一些情况。背景提示范式主要是基于视觉搜索研究发展而来，目的在于探讨场景背景对目标搜索的影响。研究要求被试在由不规则L构成空间背景中搜索目标字母T，同时判断字母T的倾斜方向。实验控制了背景的布局差异，一种情况中，T出现方向变化，但是其背景中的干扰项L的空间布局和颜色没有任何变化，这种情况被称为旧背景组。另外一种情况被称为新背景组，在这组中仍然变化T的方向，但是其出现的背景中的干扰项L也进行了相应的空间位置变化，如图3上图所示。结果发现，旧背景组的反应时要低于新背景组。这种重复出现的背景布局能够提高被试的反应速度，具有提示的作用，被称为背景提示(contextualcueing)。有趣的是，当实验结束后，要求被试对新旧背景组进行再认时，两组被试问没有差异，判断的水平接近猜测水平。研究者认为被试对这种不变的旧背景的学习是内隐的，不需要有意识的编码和记忆(Chun＆Jiang，1998)。
随后，研究者(Chun＆Jiang，1999)把原来的空间背景提示改变为物体的相互关系提示，实验的刺激形式如图3下图所示。目标物为垂直方向对称的图形，其他不以垂直方向对称的图形为干扰项，构成背景空间。实验为了更好地排除其他干扰，反应结束后，原来的所有刺激图形被一些探测字母替代，要求被试报告目标图形出现位置的字母。实验仍然分为新旧两组，旧组为目标图形与一些特定的干扰图形成对出现；新组为目标图形和干扰图形的出现是随机分派的。结果发现，被试对目标图形与干扰图形成对一致出现的刺激反应时更短。在此基础上，Chun等采用动态事件提示(dynamiceventcueing)和3D刺激材料作为实验材料，得出了一致的结果(Chua＆Chun，2003；Chun＆Jiang，1999),即搜索的目标物与特定背景的重复出现会利于视觉搜索。背景提示范式从总体上来说是支持视觉的自上而下加工的，它的理论假设认为视觉的背景信息可以促进场景的加工。
Brockmole和Henderson等(Brockmole，Castclhano，＆Henderson，2006；Brockmole，Hambrick，Windisch，＆Henderson，inpress；Brockmole＆Henderson。2006a)把这种范式应用到真实场景知觉中。真实的场景不同于随机排列的字母和图形，它们是连贯的，信息丰富的，背景与目标间联系也更加复杂。这种情况下，背景提示是如何对场景加工起作用的?背景提示是来自于场景的总体信息还是局部信息?这些都是研究者关心的问题。研究者首先把T和L作为目标物嵌入到真实场景中，目标物在场景中出现的位置是固定的。在新背景组中目标物出现的场景每次都是变化的，旧背景组则反复呈现8个场景。结果发现，旧背景组对目标字母的搜索时间更快。与Chun的结果不同的是，对被试进行新旧场景背景的再认发现，被试对旧场景背景的再认好于新场景背景，且正确率高于猜测水平(Brockmole＆Henderson，2006a)。相对随机的字母和无意义图形而言，场景更加的形象和具有意义，其记忆更多的是外显记忆。这些研究结果也得到了眼动数据的支持，发现被试对反复呈现的背景组的目标字母注视更少(Brockmole＆Henderson，2006b)。此外，Brockmole等通过变化场景中整体和局部背景布局来操纵不同的背景提示，考查了整体和局部背景提示对目标字母视觉搜索的影响。结果发现，在真实场景背景条件下，背景提示的促进作用主要来自整体的背景提示(Brockmole，Castelhano。＆Henderson，2006)。此外，Brockmole等(inpress)采用象棋专家和新手作为被试，要求被试搜索国际象棋棋谱中的目标字母。结果发现，在重复呈现情况下，有意义棋局对搜索的促进作用专家要比新手高四倍。无意义棋局对专家的搜索促进作用减半。
3.3物体觉察范式
物体觉察范式把场景中目标物体的觉察准确性作为物体觉察与否的指标。Biederman(1972)最早采用了这种实验范式。在其随后的研究中完善了这种范式，并将其命名为物体觉察范式，而且得出了有意义的研究结果(Biederman，1981；Biederman，Mezzanotte，＆Rabinowitz，1982)。经典的物体觉察范式见图4。实验首先给被试呈现目标物体的名称，然后呈现一个注视点，接着呈现场景刺激，然后是一个由无意义线条构成的掩蔽，在掩蔽上有一个圆圈提示目标物体出现的位置，最后让被试做是否的判断并记录其反应时。目标物位置提示可以出现在场景出现前也可以在其后，如果位置提示出现在场景呈现前，则反应时的记录从场景呈现结束后开始。但是，经典的物体觉察范式受到了一些批评和质疑。首先，由于混乱场景引入新的轮廓，导致正常场景和混乱场景在视觉方面的复杂性是不对等的，使得实验结果的真实性受到怀疑。其次，被试可以根据正常场景来编码物体的位置关系，从而选择那些可能在提示位置出现的物体，而这在混乱场景中很难做到。
针对经典范式的不足，研究者(Boyce，Pollatsek，＆Rayner，1989；Hollingworth＆Henderson，1998)对实验范式进行了改进。其中一点就是采用了信号检测的方法，即通过测量的敏感性体现实验中自变量对因变量的影响。虽然信号检测方法能够控制一些反应偏向，但是实验还是不能把反应偏向从敏感性测量中去除。当研究者改进了设计来控制被试的反应偏向后。却没有发现先前的实验结果。此外，Hollingworth和Henderson(1998)还对目标物体出现前给予位置提示提出了质疑。认为反应前对要出
现的目标物给予位置提示会导致实验结果出现人为的偏向。他们改进了实验范式，把对目标物体呈现位置的提示放在场景呈现之后，却发现了与先前研究不同的结果。他们把这种改进后的实验呈现命名为场景后强迫判别(post-sceneforced-choicediscriminationprocedure)。在后来的研究中(Castelhano＆Henderson，2005)，研究者在强迫判别的基础上进行了简单的改变，以适应不同的研究目的，在此不再赘述。
3.4变化觉察范式
变化觉察范式与物体觉察类似，都是对场景中的物体进行觉察，但是二者在变化方式上存在差异，所以把它作为一种单独的方式介绍。变化觉察的基本范式是给被试看一张场景图片，在观看过程中的某一时间，将场景图片中的一个具体物体改变，考察被试在之后的观看过程中能不能探测到前后的变化。由于这种变化只是图片中的一个物体或细节发生了变化，场景的其他成分与原来一致，所以通过觉察反应判断被试是否觉察到了该变化，即可判断是否对场景有正确的视觉记忆。根据不同的研究目的，变化觉察范式有两种不同的形式：闪烁范式(flickerparadigm)和眼动控制的变化觉察范式。
闪烁范式主要探讨在眼跳过程中对场景的知觉和表征。研究(Henderson，1997)发现人的视觉系统在眼跳过程中不能保持详细的视觉表象。Rensink等人(1997)最早采用这种范式来考查人们在场景知觉过程中的变化视盲(changeblindness)现象。具体形式为呈现场景A240ms，然后呈现灰屏80ms，接下来按同样方式呈现改变后的场景A’，然后一直反复地呈现这两个场景60s，直到被试按键报告发现真正的差异停止实验。呈现灰屏的目的在于干扰视网膜对信息的暂时停留。场景A和A’除了场景中单个物体存在明显的变化外(比如：颜色改变、某个部分缺失等)，其他背景信息均相同。结果发现被试很难发现前后场景的差异。随后的实验中，Rensink等改变了呈现形式，仍有很大一部分被试不能发现前后场景的变化。研究认为通过眼跳很难保持视觉表征的信息，除非积极地投入注意并且进行编码。这种对场景的变化视盲现象在Levin和Simons(1997)的动态研究中得到了进一步的证实。
已有的变化觉察范式存在一个逻辑前提，即被试在变化发生之前看过这个物体。但事实上，由于场景观看不像文字阅读那样有着固定的顺序。被试在观看中可以按照任意的方式进行，所以就无法判断在变化发生前被试是否注视过这个物体。而且，闪烁范式的眼跳受到了人为灰屏的干扰，与正常观看中的眼跳存在差异。研究者(Hollingworth＆Henderson，2002)针对此问题，改进了变化觉察范式。他们引入了眼动跟踪技术，根据被试的注视情况来确定何时变化目标物，分成注视后变化和注视前变化，具体形式见图5。图中B区为中央区域，A区为目标区域，它包含着目标物。C区是变化启动区域，这个区域一般都设置得离A区较远，这保证了被试在看这个区域时，通过边缘视觉无法觉察到A区的变化。
在场景呈现之前，要求被试注视屏幕中央的点，保证被试最初的注视点在中央区域。在注视后变化中，被试对目标物区域A的注视时间超过90ms后，当注视点离开该区域时就会激活变化启动区域C，之后只要被试的注视点到达区域C时，就会将区域A中的物体变化成为另一物体。然后，考察被试在之后的观看中再次注视区域A时有没有发现这个物体的变化(Rensink，2000)，或者在A区的平均注视持续时间有没有显著地长于其他区域(Brockmole＆Henderson，2005)。此范式保证了被试在物体变化之前对该物体进行了注视。在注视前变化中，当被试的注视点离开了中央区域B时，启动变化区域C就被激活。这时，如果在没有注视A区之前先注视了C区，只要被试的注视点到达区域C时，就会将区域A中的物体变化成为另一物体。然后，考察当被试在之后的观看中注视到A时有没有发现变化。这种情况下，被试在物体变化前没有注视过该物体，所以不能发现A的变化。因此，可以将这种情况作为基线水平，这样可以去除猜测或经验推理等对变化觉察的影响。
后来Henderson等人(Henderson，Broclanole。＆Gajewski，2008；Henderson＆Hollingworth，2003)进一步完善了眼动控制的变化觉察范式，使得这种范式更好地服务于场景知觉中物体变化觉察的研究。采用眼动控制的变化觉察范式得出了与闪烁范式类似的结果，被试仍然很难发现前后场景的变化。以上的研究结果说明无论眼跳还是注视中，局部的动态信息如果在输入过程中受到干扰或屏蔽，那么场景的变化很难被觉察到。
3.5点线索追随范式
点线索追随范式是结合原来物体觉察判断和眼动注视的改进形式，目的是为了更好地保证实验的内部效度。在介绍点线索追随前，先简单介绍迫选再认任务(forced-ehoieerecognition)。迫选再认任务在原来物体觉察的基础上发展而来。任务首先给被试看一个包含着很多物体的场景一段时间，看完之后呈现两个再认场景，这两个再认场景和原来看过的场景是一样的，但其中有一张场景中的某个物体发生了变化，让被试判断，哪个场景中的那个物体和原来的物体一样。这样通过被试反应的正确率就可以判断被试对物体的视觉记忆的成绩(Hollingworth，2003；Hollingworth＆Henderson，2002)。
迫选再认任务是在看完一个场景之后对目标物进行迫选再认，但是由于场景中包含着多个物体，那么必然有的物体先看到，有的物体后看到，有的物体注视时间短，有的物体注视时间长。因此无法准确判断目标物与测试之间的时间间隔，无法考察视觉记忆的保持时间问题。针对这种情况，Hollingworth(2004)设计了点线索追随范式，来研究场景视觉短时记忆的保持和信息加工问题，参见图6。该范式在呈现场景过程中，有一个点线索会依次指向各个物体，要求被试在观看过程中，眼睛追随点线索进行注视，即点线索在哪个物体上，被试就看哪个物体。这样就可以保证场景中所有的物体都被注视到，并且保证加工的时间基本一致。最重要的是，可以操纵某个目标物体是在什么时间被注视，通过计算目标物与测试之间间隔了多少个物体(即点线索指向了多少个物体)就可以推算出目标物注视到测试之间的时间间隔。结果发现，物体的视觉记忆在间隔0～4个物体的情况下，成绩不断下降，但间隔4个物体与间隔10个物体的成绩差异不显著，此时的正确率保持在80％左右。根据这一结果，研究者提出视觉记忆的有关理论假设，即视觉记忆可以保持相当长的时间，且容量较大。
4.小结
通过介绍可以发现，场景知觉作为高水平知觉的重要部分，受到了越来越多研究者的重视。而且随着眼动和实验技术的进步，使得研究复杂视觉环境的知觉和加工成为了可能。对场景知觉的研究，不仅提高了原有视觉研究的外部效度，也为更好地理解视觉加工的机制和过程提供了新的启发。但是由于场景知觉的研究还不成熟，仍有很多的问题有待于深入探讨和解决。
首先，很多的研究对场景的概念和定义缺乏严格一致的标准，这导致了两方面的问题：第一，对于场景的定义仍然比较模糊，而且对场景中的物体和背景有时也没有进行严格的区分。所以很多的研究都使用一些图片等刺激代表场景，模糊地界定场景，避免谈及场景具体界定。第二，场景刺激差异很大，很多早期的研究采用一些简单的线条画(Friedman，1979；Loffus＆Mackworth，1978)，但是后来的研究(Davenport，2007；Henderson，2005)都采用彩色的图片或者3D立体图片作为场景刺激。场景刺激的差异导致很多的研究结果难以直接比较，从而导致一些场景理论可能在一些特定刺激上成立，但是不一定适合其他的场景刺激。所以，仍需要一些研究能够整合已有的研究，探讨不同材料对场景知觉的影响。
其次，如何根据各个范式的特点对视觉加工理论进行整合是场景知觉研究面临的重要任务。不同的实验范式会带来实验结果的差异，进而产生了不同的视觉加工理论。例如对于是否存在跨眼跳的视觉表征保持这一问题，采用闪烁范式研究得到的结果发现视觉表征在跨眼跳后迅速衰退、无法保持(Henderson&Hollmgworth，2003；Levin&Simons，1997)：而采用迫选任务的结果则证实了视觉表征在短时记忆和长时记忆中的存在(Hollmgworth＆Henderson，2002；Rensink，2000)。事实上，这两种范式考察的内容是不同的，前者考察的是点对点的低水平的感觉痕迹，而后者考察的是从精确的感觉信息中抽离出的视觉表征。所以，将来的研究仍需要进一步整合已有的研究结果，提出比较普适的理论。
内部控制研究背景范文篇2
1全面预算管理的作用
（1）企业战略目标的具体化。全面预算管理以钢铁集团公司的战略目标为依据，把集团的战略目标细化为经营计划和预算，转化为清晰的具体数据，落实到企业的具体活动和计划中，通过预算分解、预算编制过程中的全员参与，使各分子公司内部对集团的战略有更为深入理解，并清楚地认识到各自对集团战略目标实现的贡献程度，达到全方位沟通战略目标的目的。
（2）企业组织结构的最优化。全面预算管理以对钢铁集团公司内部架构与业务流程的研究为前提，通过对钢铁集团内部机构的调整和组织的理顺，将集团划分为不同层次的责任中心，并以此为基础来分配各自权利和责任范围，可以形成集团内部层次清晰、分工明确的管控体系。
（3）企业绩效考核的准绳。全面预算管理为分子公司和分子公司管理者绩效考核提供了基准，并将执行情况与激励体系挂钩，保证了各分子公司的目标和集团公司的战略规划一致。全面预算强调预算考核的有效性、全面性和平衡性，可以通过在预算考核指标体系中引入平衡计分卡，从而提升集团公司的绩效管理水平，保证集团公司整体发展。
2金融危机背景下钢铁企业全面预算管理存在的问题
全面预算管理作为为数不多的将企业所有关键问题融合到一个体系内的内控管理方法之一，是企业加强内控、增强企业综合竞争力的最好切入点。近年来全面预算管理这一方法在钢铁企业中取得了较大发展，但面对此次金融危机，其中的问题也不容忽视：
（1）集团整体与分部以及分部与分部的利益冲突。钢铁企业实施全面预算管理主要目的是为了加强企业的内部控制，这必然导致企业整体利益与各部门及生产单位局部利益的冲突。在金融危机背景下，钢铁企业身受重压，为确保在这场激烈的市场竞争中更好地生存与发展，在预算编制时必然采取从紧策略，如加大降低成本力度、降低期间费用等，这必然给各职能部门和生产单位带来压力。因此，如何更好地协调企业整体和部门间的利益关系，以确保预算目标的完成也是目前钢铁企业必须面对的问题。
（2）预算编制方法偏重于静态预算。钢铁企业集团公司采用的预算编制方法主要是静态预算法，主要包括固定预算法、定期预算法和增减量调整预算法。而编制预算时通常以历史指标值为依据，而对未来的市场走势和不同时期生产经营的特殊性缺乏科学、详细的判断说明。尤其是在金融危机背景下，市场形势复杂多变，单位不以项目本身的重要性去确定基数，势必会造成资源分配不合理和资源使用缺乏效率。
（3）预算执行力度差。预算管理出现“重两头，轻中间”的现象，编制预算时轰轰烈烈，但执行时却走过场，没有把重点放在日常的跟踪和调控上。目前在预算执行中存在以下问题：①预算执行过程中缺乏有效的监督手段。由于缺乏外部的有效约束，往往形成预算执行的假象，不能发挥责任单位的盈利潜能，造成预算管理中出现不公平现象，挫伤部分人的积极性，进而导致预算失控。②预算分析不到位。分析形成差异的原因时更多地强调客观原因，不从主观上找原因，未能给预算调整和考核提供详实的资料。③难以把握关键控制点。
3应对措施
针对上述金融危机背景下钢铁企业全面预算管理存在的问题，建议采取如下措施：
（1）合理确定预算管理目标，确保目标及时有效。对钢铁企业来说，应合理确定企业预算管理目标。企业预算管理目标是企业战略目标在特定预算期的具体体现。企业管理层应具有战略眼光，确保预算管理目标符合市场的变化趋势。同时，要制订合理的预算编制程序，通过上下结合的方式表达预算管理目标，保证企业整体利益，充分发挥基层单位的主动性和创造性，加强相互沟通协调，从而使企业全面预算目标顺利实现。
（2）趋于动态的预算管理编制方法可提高预算的精确性。要改变传统的预算管理观念。一般认为预算是对未来各种未知条件加以估计、汇总的数字计划，通常是以年或季度为单位来编制的，不可能精确。但是，在复杂多变的金融危机背景下，要想真正发挥全面预算管理的指导、控制等作用，就必须打破传统观念，如可以在编制年或季度预算的基础上，结合市场情况按月编制月度生产经营预算，对日常生产经营实行动态控制，更好地发挥全面预算管理的作用。
（3）全面预算注重全过程控制。若全面预算在执行过程中因市场环境、经营条件等发生重大变化而导致预算结果发生重大偏差，则需要对预算进行及时的调整，尽量在确保年度预算3应对措施
针对上述金融危机背景下钢铁企业全面预算管理存在的问题，建议采取如下措施：
（1）合理确定预算管理目标，确保目标及时有效。对钢铁企业来说，应合理确定企业预算管理目标。企业预算管理目标是企业战略目标在特定预算期的具体体现。企业管理层应具有战略眼光，确保预算管理目标符合市场的变化趋势。同时，要制订合理的预算编制程序，通过上下结合的方式表达预算管理目标，保证企业整体利益，充分发挥基层单位的主动性和创造性，加强相互沟通协调，从而使企业全面预算目标顺利实现。
（2）趋于动态的预算管理编制方法可提高预算的精确性。要改变传统的预算管理观念。一般认为预算是对未来各种未知条件加以估计、汇总的数字计划，通常是以年或季度为单位来编制的，不可能精确。但是，在复杂多变的金融危机背景下，要想真正发挥全面预算管理的指导、控制等作用，就必须打破传统观念，如可以在编制年或季度预算的基础上，结合市场情况按月编制月度生产经营预算，对日常生产经营实行动态控制，更好地发挥全面预算管理的作用。
（3）全面预算注重全过程控制。若全面预算在执行过程中因市场环境、经营条件等发生重大变化而导致预算结果发生重大偏差，则需要对预算进行及时的调整，尽量在确保年度预算目标完成的前提下，按照“先报批、后执行”的原则严格执行预算调整程序，坚决杜绝违规操作。
主要参考文献
［1］张雄．金融危机理论演进与发展研究［j］．商业研究，20o7（5）：205－208．
［2］朱晓林．金融危机给钢铁行业带来的影响及对策［j］．经济研究导刊，2010（5）．
［3］李新创．我国钢铁工业2008年回顾与2009年展望［j］．冶金经济与管理，2009（2）：4目标完成的前提下，按照“先报批、后执行”的原则严格执行预算调整程序，坚决杜绝违规操作。
主要参考文献
［1］张雄．金融危机理论演进与发展研究［j］．商业研究，20o7（5）：205－208．
内部控制研究背景范文
Abstract：Inthecontextofpopulareducation，multiple-campusteachingisabrand-newtypeofmodelofteachingwiththeexpansionofenrolmentamount.Asakindofimmatureteachingmanagementmode，multiple-campusteachingfacesaserialofobstacleswhichchallengetheeffectiveteachingqualityandsecuritysystem.Therefore，manyaninstitutionandscholarathomeandabroadconductedallroundandmulti-levelstudiesonit.Basedontheresearchstatusofthebriefoverviewofthepresentmulti-campusandtwostageteachingqualitymonitoringandsecuritysystem，thepaperpointsoutsomegapandweaknessinthepresentresearchfieldandpavethewayforfutureexplorationandstudy.
关键词：多校区；两级教学；教学质量；质量监控；质量保障
Keywords：multi-campus；two-levelteaching；teachingquality；qualitymonitoning；qualityassurance
中图分类号：G47文献标识码：A文章编号：1006-4311（2013）10-0254-03
0引言
多校区大学在我国的形成历史不长，国际上存在的六种多校区大学的形式[1]（“自我扩展型”、“冠他校之名型”、“合并重构型”、“扩展合并混合型”、“公立系统型”和“附属学院型”）中，除美国特有的“公立系统型”和英国、印度特有的“附属学院型”，其他四种类型在我国都存在。目前，国内对多校区大学的研究主要集中在“合并重构型”大学（如浙江大学、吉林大学、武汉大学等）。考虑到多校区大学区域分散等自身的一些特性，推进校院两级管理，是解决学校规模增大、组织结构复杂给教学管理带来诸多难题的有效手段。在校院分级管理模式下，教学质量管理和教学质量保障体系也面临着相应的变革，对此，国内外都进行了相关研究，但仍有一些重要方面未能涉及和深入。文章的主要内容就是通过了解研究现状，提出需要进一步研究的方向。
1国内外研究现状
1.1教学质量监控体系研究现状教学质量监控是整个教学系统中重要的子系统，它具有教学监测、评价和反馈等多项功能，决定了整个教学过程运行的方向。教学管理工作的各个方面、各个环节都离不开教学质量监控。教学质量监控有目标监控、过程监控、效果监控等等，是一个多层面、多视角的监测与调控系统[2]。
在教学质量监控与评价方面，目前，国外比较有代表性的有经合组织负责的国际学生评价项目、国际教育成就评价协会开展的第三次数学和科学成就比较研究、美国全国教育统计资料中心管理的教育进展评价[3]。在评价方法的选择上，有通过分层抽样的方法对全国的学生成绩进行抽样测量的，也有用矩阵的方法对试题进行设计的，同时还有运用结构方程模型来确定问卷的结构效度，应用多水平线性模型来分析大规模具有嵌套关系的数据等。
国内关于教学质量监控的研究主要集中在教学质量监控体系分类、高校教育质量体系研究、存在的问题、毕业设计质量控制及质量管理理论在教学监控中的作用等方面。在这里，有必要着重提一下香港实施的外部由香港大学教育资助委员会、香港学术评审局作为“缓冲组织”的监控[4]，这种质量监控模式通过教育统筹局、教育统筹委员会、大学教育资助委员和学术评审局三个不同层次的组织从外部对高等教育质量起到重要的保证作用。
关于一般教学质量监控体系的分类，不同学者提出了不同的分类方法，具体到高校。有的提出可将高校作为一个相对独立的环境，构建教学质量监控闭环体系[5]，有的则建议采用动态的学校、督导组、学院、学生和教师五级教学质量监控模式[6]或者校、院二级教学质量监控体系[7]，有的则构建了教学质量监控机制的二级运作具体模式[8]。
另有一些文献对教学质量监控体系存在的问题进行了分析和概括，指出一般教学质量监控存在的问题主要有以下几个方面：教学质量监控机制不够科学；教学质量监控范围较狭窄；教学质量评价不尽完善[9]；宣传力度不够；参与不够，自检自控功能弱；教学质量监控未成体系及运行不畅，导致过程缺乏严谨性，质量监控网络不完善，信息采集准确性差，监控缺乏激励与约束机制。
国内研究也部分涉及了高校毕业设计质量监控方面的内容，研究了一般学科毕业设计和机械类本科毕业设计教学环节质量监控体系；也有部分提及了质量管理理论在教学质量监控中的应用，如有的学者利用全面质量管理的观点研究了教学环节全过程质量监控，有的则借鉴全面质量管理及ISO9000质量管理的理念和方法，形成富有成效的监控制度体系，还有的则研究了基于戴明循环（PDCA循环）的教学质量监控体系]；另有学者借鉴TQM、ISO9000系列标准中全面质量管理与标准化管理的思想和成功经验，对高校毕业设计（论文）的质量管理、质量保障、质量监控、质量反馈与控制体系进行了研究，并结合教学实际，建立并实施了一套规范、先进、切实可行的毕业设计（论文）质量管理与监控体系。
1.2教学质量保障体系研究综述一定教育层次、教育类型的教学质量保障体系，是在教学过程中，综合发挥目标导向、条件保障、激励约束、监督控制功能，使教育结果最大程度地与一定的质量标准相适应、与不同公众的需求和期望相适应的系统[10]。
国外的研究主要针对美、英、澳大利亚等国，介绍了美国哥伦比亚大学和宾夕法尼亚大学等美国名校的高校教学质量保障体系。介绍了别具一格的英国教学，探讨了剑桥大学教学质量保障体系及其对我国高等教育的启示，剑桥大学有一套包括目标、组织机构、计划、内外程序等在内的完整的教学质量保障体系，该体系具有科学性、系统性、规范性和创新性等显著特征。该体系符合国际标准，其创立的现代质量管理理念、方法适合于高校教学质量管理。介绍了英国开放大学的教学质量保障体系，英国开放大学重视教学质量并建立有严格的质量保证体系：一是建立有严格的教师选聘制度；二是编制、发行高质量的教材和高效使用多媒体教学；三是建立严格的岗位责任制度；四是建立严格的考评制度。介绍了澳大利亚系统的教学质量保障策略：评估策略；优化策略；重释策略；角色分承策略；信息化策略；国际化策略。
国内方面关于教学质量保障体系的研究主要集中在保障体系的含义及分类、分级管理体制下的教学质量保障、本科教学质量保障体系以及质量管理理论在教学质量保障体系中的应用等方面进行。
在教学质量保障体系的分类方面，比较典型的有两种：一是将其分为外部保障和内部保障体系；二是将其分为认证性教学质量保障和发展性教学质量保障。
关于大众化教育背景下，多校区办学二级管理体制下的教学质量保障体系，各学者纷纷提出了自己的见解：有的认为保障高等教育大众化背景下的教育教学质量，必须建立以市场机制为核心的教育教学质量保障机制，建立分类型、分层次的高校教育教学评价制度[11]。有的则从管理理念、学科融合、办学质量监控及制度文化建设等方面对高校多校园区办学管理模式及教学质量保障进行探讨。还有的则尝试构建了三维互动的高校内部教学质量保障体系，具体包括教学条件与利用维、教学改革与建设维和教学管理维。除此之外，有学者还专门针对本科教学质量体系作了探讨和研究。
对于质量管理理论在教学质量保障环节中的应用，国内学者仅有少量的涉及，其中文献[12]介绍了全面质量管理思想对高等学校教育质量管理的启示，阐述了如何借鉴全面质量管理思想构建高校内部教学质量保障体系、改进和完善质量监控和评价体系，全面提高高等教育质量。文献[13]在研究比较了国内外高等教育界常用的教育质量保障体系后，提出并构建了一种“利用先进的鲍德里奇（Baldrige）教育质量管理方法并具有控制、计算机与网络通讯技术的本科教学质量监控系统”。
2需要进一步研究的方向
由以上分析可知，众多学者和机构已分别就高校多校区、校院两级管理模式下教学质量监控体系、教学质量保障体系等方面进行了大量研究。但就从大众化教育背景下高校多校区校、校院两级教学质量监控和保障体系方面，仍有以下方面的问题需要进一步研究：
2.1对“自我扩展型”及“扩展合并混合型”形成的多校区大学的教学管理研究目前在我国对于多校区大学的研究主要集中在“合并重构型”大学，如浙江大学、吉林大学、武汉大学等，分析和探讨是否应该合并，并校后的难点和经验等等。但对“自我扩展型”及“扩展合并混合型”形成的多校区大学的内部教学管理研究却并不多见，如西北工业大学就属于“自我扩展型”，因此进一步研究“自我扩展型”及“扩展合并混合型”形成的多校区大学对于提高我校教学质量有重要的应用价值。
2.2大众化教育背景的研究以及在此背景下的多校区校、院两级教学质量监控和保障体系研究虽然根据入学率认为我国已经进入大众化教育阶段，但是究竟这种阶段本质的特点是什么，大众化教育是否也分多个阶段等问题并未得到解答。另外虽然关于高校教学质量监控与保障体系的研究很多，但是在此背景下的多校区校、院两级教学质量监控和保障体系的研究却不足，亟需进一步研究存在的问题和对策。
2.3如何加强对毕业设计教学质量监控与保障毕业设计在整个本科教学中所处的地位和所起的作用是其他教学环节无法替代的。近年来，出现了在教师和学生中对毕业设计不同程度的忽视现象以及影响毕业设计质量的问题，这些在毕业设计工作中出现的问题从根本上讲是由于管理不严、监控体系不完善导致的结果。因此，加强毕业设计环节的科学管理，形成有效的监控体系，已经成为全面提高毕业设计整体质量的一个刻不容缓的课题。因此，有必要专门研究毕业设计环节的质量监控和保障。
2.4质量管理理论及标准在多校区校、院两级教学质量监控和保障体系方面的应用研究和实践20世纪80年代初，工业企业的质量管理模式，特别是全面质量管理模式，开始逐渐引入高等教育领域，要求高等学校以工业企业全面质量管理的一般理论和方法作为指导，继承高等学校全面质量管理的成功经验，树立高等教育全面质量管理的理念。然而文献表明这方面的研究实践并不多，存在的借鉴的经验相对太少。因此，有必要在质量管理研究领域来进一步研究如何将先进的质量管理理论应用到多校区校、院两级教学质量监控和保障体系方面。
2.5关于青年教师教学质量监控与保障的研究文献中基本未见有专门针对青年教师的教学质量监控与保障的研究。而目前的现状是高校的发展使得越来越多的青年教师进入到教学第一线，青年教师经验不足、锻炼时间较少等多重因素成为影响教学质量的一重要个环节。应将青年教师的教学质量监控与保障与有经验的老师分开对待，进一步研究如何监控和保障青年教师的教学质量。
2.6国外高校教学质量监控与保障的经验并未得到国内学者深入的研究关于国外特别是美、英、法、澳大利亚、俄罗斯、日本等高等教育发达的国家，国内学者主要研究的是介绍他们的教学质量监控与保障体系，然后谈一些感想和建议，但并未根据国外高等教育的背景和社会发展环境，来研究究竟哪些方面是值得我们借鉴或者经过改动以后进行实践的，哪些并不适合我们的教育环境。因此，有必要继续深入研究国外高校教学质量监控与保障体系，提出确实适合我国大众化教育背景下高校校、院两级教学环境的实践性建议。
3结论
我国高等教育已进入大众化教育阶段，众多高校成为多校区高校，校、院两级教学质量监控与保障体系逐步成为研究的热点。由此可见，我国高等教育发展的趋势是大众化教育背景下多校区高校的高等教育，而教学质量始终是教学工作的核心和永恒的主题。为此，在现有研究工作的基础上，不断对有关多校区两级教学质量监控与保障体系尚未解决的问题和新面临的挑战进行深入的研究，将是高校保证和提升教学质量、构建核心竞争力的重要手段，也是高校如何提高教学质量的一个发展趋势。
参考文献：
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[4]卢建红.多元化的香港高等教育质量保证体系探讨.理工高教研究，2005，24（4）.
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[11]张应强，刘在洲.高等教育大众化背景下的教学质量保障问题.高等教育研究，2003，24（6）：64-68.
内部控制研究背景范文篇4
关键词：股指期货；期货公司；定位；策略研究
期货市场的发展需要监管部门、交易所、期货公司及公众的共同努力。作为期货市场的主力军，期货公司的滞后发展，阻碍了整个期货市场的发展。与监管法规的逐步完善及交易所高速发展相比，发展滞后的期货公司已成为我国期货市场发展的那块“短板”。
一、期货公司现状
(一)法律法规日趋完善。我国政府把期货市场发展提升到一个新的高度，基础法规制度日益健全，正逐步建立一个完善的监管体系。《期货交易管理条例》的重新修订及相关配套办法的相继出台，对我国期货市场具有里程碑的意义。期货经纪公司改为期货公司，改变了期货公司的属性。在监管方面，对期货公司的设立、业务范围、期货公司的交易行为和人员资格都做了规定。
(二)期货公司结构调整有序进行。随着股指期货的即将推出及新的期货监管法规体系的日趋完善，大多数期货公司已经或即将完成增资扩股、并购重组。一批规模大、实力强的大型企业、证券公司开始成为期货公司的股东，期货公司结构调整有序推进，做优做强的效应初步显现。有远见的投资者越来越意识到期货市场所孕育的巨大机遇，通过控股参股期货公司进入期货市场，其中券商收购期货公司的举动尤为引人注目。期货公司则通过合作增加资本实力做大做强，解决未来业务发展带来的净资本不足瓶颈。
(三)资本实力、抗风险实力加强。证监会对期货公司经营实力、净资本管理提出了更高的要求，在期货行业的并购重组、增资扩股的浪潮中，期货公司资本实力增强，整个行业的总资产规模超过400亿元，期货公司资产规模整体大幅度提升。
(四)业务大幅增长。得益于2007年期货交易量的提高，全国期货公司在盈利面和盈利数额上都有了非常大的提高，2007年1～11月全行业盈利8.47亿元，比上年末增加4倍多，期货公司盈利面达到81.6％；相对于其较低的注册资本，净资产收益率还是比较可观的。期货公司保证金、手续费净收入和交易额增幅较大。
二、期货公司的定位与发展策略
根据目前期货公司的股东背景和分布等特点，把期货公司分为券商控股类、现货商背景类、实力雄厚的大公司类、区域性期货公司四类，探讨不同特点下的期货公司的定位与差异化经营的发展策略。
(一)券商控股类的期货公司。截至2007年底，全国177家期货公司，证券公司控股或参股的期货公司已达52家左右，其注册资本总额亦已攀升至约46亿。54家注册资本达到或超过1亿元的期货公司中，券商控股的期货公司有16家。证券公司通过增资扩股已向期货业投入了超过30亿元的资金，是期货行业注册资本增长的主要动力。
1.打造金融的产品品牌。金融期货在国际期货市场占90％的交易量。我国推出金融期货后，期货市场发展潜力巨大。而券商、银行和保险等金融机构是金融期货的主要参与者，金融期货为金融机构增加现货交易的灵活性，增加套利和规避风险的机会。期货公司可以利用股东的背景及研究资源，与股东的研究人员交流合作，发挥金融期货业务上的优势条件，着力打造金融期货的产品品牌，提供金融期货相关的套期保值、经纪、资产管理和投资咨询服务等系列业务。
2.在营销和信息技术上的协助。根据该类期货公司自身定位与股东的客户资源优势，可开发的客户对象除现有商品期货投资者，还将包括原股票市场的潜在客户、金融期货的机构投资者。券商和银行等金融机构营业网点分布广泛，客户资源强大，期货公司可以利用券商的营业网点宣传和营销，吸引原银行券商等机构的客户中的潜在期货投资者，还可通过股东的营业网点便利原股票客户开户。
(二)现货背景期货公司的发展道路。我国一些期货公司也具有现货商背景的，或具有一定的行业背景，如建筑材料公司、粮油公司等等，或者说有比较大的现货企业，如中粮期货就是粮油背景的期货公司，在发展过程中，现货背景的期货公司，对市场的理解，对行业的服务专业化程度比较高。
1.培育现货期货业务核心竞争力，在该产品上做精做深，业务做广做大。产品上的做精做深需要与产业链的上游生产商和下游的销售商加强交流合作，对商品的产供销一条龙从各个源头寻找价格形成的依据，提品以及产品衍生产业链透彻深入的研究报告，如果研究报告的准确率高，能够为客户指导实际操作，无疑报告具有非常强的商业价值，吸引更多投资者的参与。而且期货经营机构可以与区域内大型现货企业构建合作平台，共同深化对特定期货品种的研究，并由此转化为各自的竞争优势。产品业务的做大做广指拓展产业链上系列产品的套期保值、期现套利以及咨询管理业务。在衍生产品逐步丰富，更多业务被允许之后，可以进行产品的设计，现场市场和期货市场之间的套利软件，程式化交易成为产品类别，以产品的多样化为公司发展方向。
2.加大宣传，增加培训，吸引更多现货商参与。许多个人或企业对风险的理解还是倾向于其可能产生的不良后果和消极影响，强调期货的高风险，忽略风险的可控性，因此现货商参与期货交易的积极性不高。期货公司继续把风险防范放在首位，抓紧落实首席风险官制度，继续完善期货公司内控制度和公司治理制度，加大对辖区机构合规经营的检查力度。
(三)实力雄厚的大型期货公司。除券商和现货背景的期货公司外，一批期货公司长期以来凭借自身的品牌优势在商品期货领域发展壮大。2007年期货公司交易排名中，国际期货、浙江中大、格林期货、南华期货等老牌大型期货公司均位列前茅。在股指期货发展初期，此类公司仍能借助其固有优势维系其市场份额，不过这类公司的良好业绩会因未来市场格局的转变而受到一定的影响。
1.拓展业务，树立企业品牌，寻求上市融资渠道。该类期货公司长期以来在期货业界口碑良好，每年的交易量均排名前列。在前期基础上，继续加强企业内部管理，严格风险控制，树立企业的品牌，创造和提升具有市场竞争力的优秀品牌。在业务上多样化经营，不断进行产品创新，通过专业的服务来吸引专业机构投资者和套期保值者，成为业内全能型期货公司。除大股东主动增资的传统模式外，期货公司可寻求上市等方式走多种融资渠道，以充实资本做大做强。
内部控制研究背景范文
关键词：道路运输管理机构；财务内部控制；策略
中图分类号：F530.68文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）11-0-02
经济的发展给我国的道路运输行业带去了新的机遇，道路运输建设是我国市场经济环境中的一个重要组成部分，它的控制和管理离不开财务部门的支持，同时财务部门控制的好坏也制约着交通相关部门的运作，因此为了确保交通运输产业的稳健发展，就必须要加大对财务内部的监控，制定一些相关的控制办法，以此来提高管理效果和效率。
一、道路运输管理机构财务内部现状分析
（一）监督无法落实
道路运输的管理机构中并没有设立相关的财务部门，但是一个单位想要长远有序的发展下去必须保证在单位中有相应部门的存在，并确保其执行能力与职责，只有这样才能对财务起到很好的监督作用。目前来看，我国仍未设立专门的财务机构，这也就导致了运输部门有关工作的有序开展。
（二）管理理念的不一致，无法有效的约束资金流向
道路运输管理机构的内部控制是在控制制度能完善的基础上实施的。但是我国的内部控制制度非常不标准，缺少统一有效的管理，管理理念也是根据个人的专业、生活经历和习惯产生的，因此具有千差万别的特征。目前来看，我国很多单位领导只单方面的重视企业的发展，忽视了控制的重要性，这不仅仅是道路运输中的问题，在我国很多管理机构都存在这样的问题，因为一个部门的领导往往具有很大的权利，造成在实行监控的时候员工只认定领导的指令，导致了道路运输部门管理机构内部控制变为空有虚名。
（三）内控制度不完善
道路运输作为一项基本的国民产业，很大程度上推动了我国的经济发展和社会的进步。道路运输在其他运输方法中占有很大的优势，它促使人民群众的出行方式变得简单。由此可以看出道路运输管理的内控是一个非常重要的环节，但是由于管理制度的差异性，促使在平常的监督中仍旧无法将其落到实处，缺少其应有的执行力，内控制度也就得不到保障。财务内部的监督想要变得制度化、规范化、经常化不是一朝一夕就能形成的，需要长时间的调整，完善。
（四）提高运输行业财务人员职业素质
只有具备财务管理所需的专业知识才能在这个工作领域中提高效率，减少错误，将有限的资源发挥出最大的经济效益。我国道路运输管理机关对相关的财务人员继续教育和培训工作相对滞后，缺乏先进的管理理念和后续的培训计划的制定，因此他们的知识不够全面，综合素质普遍偏低，竞争力不够。现代的管理机构需要的是精通财务知识，精通金融、税务知识，还要明确道路运输管理中的特殊性，不能与其他单位的内控混为一谈，明确道路中的特殊要求。
二、完善道路运输系统内部控制的有效措施
（一）确立财务机构设置，落实财务部门的职责
只有在明确了财务部门的职能后才能有效的发挥出它的监督作用，要做到这一点就要对财务内部的结构进行分析，对症下药，进一步确定相关人员的职责，将责任落实到每个道路运输部门的人身上，同时还要保障在道路运输管理中财务人员工作的独立性，让内部管理员工明白自己工作岗位的意义，知道与其他岗位的区别。员工需要在自己的岗位上做好自己的本职工作，只有这样才能真正发挥出财务部门的监督作用。
（二）加大对树立内部控制思想的培养，提升监管强度
提高监管人员的对内部财务自身的监督，建立健全内部监控制度，树立正确的监控观念，以身作则，杜绝相关责任人以权压人、以权代法的现象发生，负责人员对员工的工作也要持支持的态度，保证资金的有效使用。
在支持他们的同时也应该本着勤俭节约为原则开展工作，必须严格控制易耗品的支出，如公用车辆费用、出差费、招待外来员工的费用都一定要进行审查才能批准。
管理机关财务内部结构的控制关键是对内部的监管，因此一定要坚决杜绝第一责任人一人决策的情况发生，要运用相互制约的管理机制，保证多人参与到道路运输系统资金使用的决策中去，在这样环境中增强内部控制，提高工作效率，降低财务管理中的失误。
（三）完善内控机制，让财务内部管理有章可循
管理机构财务内部监管的实施者要严格遵守《内部会计控制规范——基本规范》加强对道路运输中流动资金的管理，合理设置工作岗位，想成相互制约的工作状态，以此来提高单位对各级工作人员的监管，包括决策层、管理人员和普通的员工他们的监管。根据《交通运输部行业财务指标管理办法》，对交通运输部门的资金投入进行估算，分析其财务数据，和各项工作在监管下的完成情况，真实的反映单位资金流向，近一步加快道路运输事业的蓬勃发展。
同时各级道路运输机构也必须制定出相对统一、科学具有良好执行力的监督制度及管理机构内部控制制度，使财务人员在平常的工作中有法可依，设置财务管理制度目标，围绕交通运输企业工作开展财务预算工作，建立符合现代机制的资金管理制度，其基本应该包括财产清查制度、内部制约制度、问责制、稽查核实制、费用报销制、应收账款以及预付账款管理制度和资金合理调用制度等，完善的内部控制制度让工作人员便于核对资金流向，鼓励交通运输行业利用市场经济发展的机遇来筹集资金和投资。
（四）提升内部管理人员的专业素质
单位员工的个人素质的好坏很大程度上影响了道路运输管理机构财务内部控制是否有效，每个员工的素质都影响着企业的发展，所以道路运输事业想要有良好的发展就必须重视员工的个人素质，只有这样才能保证整个道路运输系统的有序运行。道路运输中的财务管理工作的有序进行取决于员工自身的素质，想要内部控制更有序的进行一定要在工作中进一步培养他们的政治思想、业务专业素质就要做到以下几点：
首先要引导他们树立正确的职业信仰，人生观、价值观以及世界观，明确道路运输在我国经济发展中的重要地位，从事财务管理的人员更是要做到这一点，因为财务工作者的工作关系到整个企业资金透明与安全，明确自己所承担的工作的重要性，自觉遵守职业道德，做到取之于民用之民。
其次要提高财务人员自身的知识水平和专业能力，财务人员的工作具有专业性的特点，所以从事相关工作一定要具备财务方面的专业能力和资格凭证。建立终身教育培训体系，强化道路运输管理机构财务内部控制的力度。
再次道路运输部门中的财务内部控制的工作人员一定要具备专业性，不光要精通财务相关的本职工作，还要掌握相关道路运输知识以及金融税法知识，做到道路与财务内控知识双向并重都能处理的综合型人才，为道路运输管理机构提供全面发展的创新型人才，同时为了促进员工积极进取就需要建立相应的惩罚制度或者淘汰制度，保证他们具有危机意识，在这样的环境中不断学习与发展。
最后交通运输企业财务管理部门要进行严格监管，加强体系建设，做到道路运输行业有执行力，有次序的管理，资金使用有效，逐步建立财政收支公开、透明的监管模式。网络技术的普及造就了道路运输管理机构财务部门的监管信息化，合理运用科学的管理手段进行财务管理，通过互联网进行资源共享，促进管理部门财务管理更加规范、有效。
（五）当今道路运输管理机构财务内部控制的创新
建立起交通运输财务风险预警体系，可以帮助对风险不敏感的管理机构在财务风险发生之前，监控各种迹象，提前采取防范措施，减少风险，节省不必要的开支，以此来达到内控的目的。
我国的道路运输管理机构的内部控制还存在很大的问题，这就需要国家制定相关规定，机构的决策和管理层要自觉按照规定做事，对财务工作人员进行定期的培训，提高财务人员的职业素养，使得他们的业务水平得到提高，严格按照“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”的基本治理方法，规范财务的内部控制，不断提高财务管理和执法能力，提升道路交通运输管理的专业性，帮助企业在竞争日益激烈的情况中占有一席之地，促进企业在未来快速发展。
参考文献：
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[4]夏纪刚.网络财务管理在铁路运输行业的发展及意义[J].科技创新与应用，2012（23）.
内部控制研究背景范文篇6
【关键词】实际控制人；异质性；扩张；民营企业
中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）14-0051-04
一、引言
我国民营中小企业在20世纪90年代中后期进入了多元化扩张快速发展阶段，部分民营企业采取了扩张战略，并进一步成长，实现了持续健康的发展。有些企业投入资源剧增，规模不断扩大，甚至跳出原有主业，投资进入并不熟悉的新行业。这种超越财务资源约束，盲目扩张使得不少企业陷入了财务困境，企业发展遭遇危机。彭罗斯（1959）的“企业成长”理论认为，资源（包括人、财、物）的经营是企业成长的关键。实际控制人作为企业的重要人力资源，承担着制定和实施企业战略、财务、经营决策的重任，对企业扩张策略制定和实施具有绝对的话语权。对于民营企业而言，实际控制人对于企业的重要性是不言而喻的，研究企业最终的控制人即实际控制人的主观行为因素对企业不同扩张方式扩张速度决策的影响，能有效避免民营企业因扩张而陷入财务困境，对帮助民营企业应对复杂的市场环境、实现持续增长具有重要的意义。
二、实际控制人异质性对企业扩张速度决策影响因素及相关理论假设
Hambrick和Mason（1984）的高阶理论认为决策者特征主要由其价值观、认知观决定。价值观、认知观受年龄（Carlsson和Karlsson，1970；Vroom和Pahl，1971）、性别（Dwyer等，2003）、学历背景（Bantel和Jackson，1989）、工作背景（Lee和Park，2006）等特征的影响。Lewin和Stephens（1994）、Nahavandi和Malekzadeh（1993）等主流研究方向把管理者特征背景分为人口统计因素与个性特征因素，并有研究表明两者各自均会对企业决策有影响。因此，本文提出如下假设：
（一）人口统计因素
1.年龄
Carlsson和Karlsson（1970）、Vroom和Pahl（1971）的研究中表明，年龄越大的管理者倾向采用风险较小的决策。内部扩张较外部扩张是一个较为成熟且风险较小的扩张决策。假设提出如下：
H1：年龄越大的实际控制人内部扩张速度越小。
2.性别
姜付秀、伊志宏（2009）在研究过度投资行为时发现女性实际控制人的职业发展过程可能使得她们比男性更加激进而非更加保守。公司并购行为与内部扩张相比，其扩张的效果更快，扩张风险更大。假设提出如下：
H2：女性实际控制人更倾向于外部扩张战略，扩张速度越大。
3.学历
姜付秀、伊志宏等（2009）研究了我国上市公司管理者特征发现，管理者的学历与过度投资行为间存在显著的负相关关系。假设提出如下：
H3：实际控制人接受的教育水平越高，对外部扩张方式以及速度的选择越小。
4.工作经历
贺小刚、李新春（2005）通过实证数据指出企业家的能力会影响公司的成长，而企业家的背景因素会直接影响其能力的形成。假设提出如下：
H4：有高管经历的实际控制人内部扩张速度越大。
（二）个性特征因素
个性特征因素对企业扩张方式选择的影响研究目前仍处于不断探索阶段，因此，本文创新性地引入风险偏好与责任抗压能力两个维度。
1.风险偏好
Taylor和Dunnette（1974）认为风险倾向的个性特征与是否快速做决策有关。对现金流的掌控是企业在进行风险偏好定量中较为关键的指标，一个风险偏好较小的实际控制人会努力将企业自身的现金流控制得较为宽裕。假设提出如下：
H5：实际控制人风险偏好越大越容易扩张，扩张速度越大。
2.责任抗压能力
Stein（1980）认为具有进取心的高级管理团队在全面明确地分析备选方案时将更理性。一个愿意主动承担较大责任的实际控制人，同样也具有责任抗压的能力。假设提出如下：
H6：实际控制人责任抗压能力越大越有扩张冲动，扩张速度越大。
三、实际控制人异质性对企业扩张速度决策影响的实证分析
（一）数据与变量说明
本文选择2009―2011年内民营上市企业为样本公司，以其报表数据为样本数据。通过收集整理，最后得到944个有效观测值。
（二）变量设定
变量的具体描述和定义见表1。
（三）模型建立
根据本文以上分析，建立以下模型：
（四）描述性统计分析
从表2可见，我国采取扩张政策的民营上市公司实际控制人的平均年龄在51～60岁，大约93.5%的企业实际控制人是男性席位居多，占绝对优势。大多数采取扩张政策的实际控制人平均拥有本科的教育背景，许多较为年长的实际控制人通过继续教育，也获得了EMBA等较高的学历。绝大多数采取扩张政策的实际控制人在控制该企业之前有过高管经历，具有一定的风险偏好，平均拥有31.97%的所有权，因而责任抗压能力较强。
（五）回归分析及结果（见表3）
1.实际控制人异质性对企业内部扩张速度的影响
实际控制人年龄对内部扩张金额的回归系数为-0.593，在5%的显著水平下通过了显著性检验。这说明年龄越大的实际控制人对内部扩张这种扩张战略越谨慎，扩张速度也越小。假设H1成立。
有过高管经历的因素回归系数为0.948，通过5%显著水平下的显著性检验。假设H2成立。
对于内部扩张方式，实际控制人风险偏好对其扩张金额的回归系数为1.320，在1%的显著水平下通过了显著性检验。这与许多研究表明的实际控制人风险偏好越大越容易扩张、扩张速度越快的研究结论相违背。假设H5不成立。考虑到内部扩张方式发展较为成熟，以及融资渠道的多元化与灵活性、越来越完善的各项政策的配套支持，这使自生资金满足率对企业扩张战略决策的影响减弱。甚至，考虑到财务杠杆的效应，许多企业会以此作为战略从而导致数据显示的结果。
实际控制人责任抗压能力对内部扩张金额的回归系数为0.045，在1%的显著水平下通过了显著性检验。这说明责任抗压能力越大的实际控制人越有采用内部扩张这种方式的冲动以及总体扩张的魄力。假设H6成立。
2.实际控制人异质性对企业外部扩张方式的影响
性别差异通过了5%显著水平下的显著性检验，女性实际控制人更倾向于扩张战略，在外部扩张中尤为明显。假设H3成立。
实际控制人的学历背景也在10%的显著水平下通过了显著性检验，与并购金额负相关。表明实际控制人接受的教育水平越高，对外部扩张方式以及速度的选择越小。与姜付秀、伊志宏（2009）研究认为管理者学历水平越高就越能有效地防止过度投资行为的结论一致。假设H4成立。
风险偏好与责任抗压能力的回归情况与内部扩张回归情况基本相近，风险偏好越小、责任抗压能力越大的实际控制人企业更易产生外部扩张的冲动。假设H6成立。
3.控制变量方面
本文选定总资产（SIZE）、资产收益率（ROA）、资产负债率（DEBT）、行业虚拟变量（IND）、年度虚拟变量（YEAR）作为本研究的控制变量。回归结果显示，规模越小、盈利能力越小、偿债能力越小的企业的实际控制人偏好效果更明显，更具风险性的内、外部扩张方式。这与Malmendier和Tate（2003，2005）研究结论相符。
四、结论与启示
民营企业实际控制人人口统计因素与个性特征因素和企业不同扩张方式的扩张速度存在一定的相关性。年龄与工作经历会影响企业内部扩张速度，性别与学历则与外部扩张速度存在着显著的负相关关系。风险偏好、责任抗压能力均会影响民营企业内部扩张速度与外部扩张速度。因此，民营企业选择实际控制人的标准应结合各个维度的人口统计和个性特征因素考虑衡量，选取最符合企业发展的实际控制人。同时，建立完备的监管制度，对其进行有效监督，促使实际控制人尤其是那些容易构成扩张冲动的实际控制人作出合理、有效的扩张决策。
【参考文献】
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[3]贺小刚，李新春.企业家能力与企业成长：基于中国经验的实证研究[J].经济研究，2005（10）：101-111.
[4]Hambrick，D.C.andP.Mason.UpperEchelons：TheOrganizationasaReflectionofitsTopManagers[J].AcademyofManagementReview，1984（9）：193-206.
[5]CarlssonD.andKarlssonK.Age，CohortsandtheGenerationofGenerations[J].AmericanSociologicalReview，1970（7）：710-718.
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[12]Taylor，R.N.andM.D.Dunnette.RelativeContributionofDecision-MakerAttributestoDecisionProcesses[J].OrganizationalBehaviourandHumanPerformance，1974（12）：286-298.
内部控制研究背景范文篇7
【关键词】风险社会行政自由裁量权控制
在当今时代背景下，自由、人权与安全已成为人们日益关注和思考的重要议题，随着科技的发展和现代化的持续前进，人类社会中的不确定因素也在逐渐的加大。随着中国的科学技术的发展和现代化建设的进程以及加入世界贸易组织等一系列走向世界的融入全球化的过程，人们从“我饿”到“我怕”的转变也昭示着中国已经进入风险社会，实质上就是一个积极参与到全球风险社会当中去的积极探索。风险社会是一个伴随全球社会科技发展进步的一个整体状态，面对世界风险社会的整体推进，中国在参与全球化的进程中必须正确对待风险社会带来的机遇和挑战。
“风险社会”作为一个完整的概念首次提出始于1986年乌尔里希・贝克在其《风险社会》中的阐述，虽然贝克并没有将“风险社会”给出一个具体明确的涵义阐释，但是他在随后的著作世界风险社会、风险时代的生态政治、风险社会理论修正等中对风险以及风险社会的概念进行了全面的论述，贝克基于其提出的风险社会理论中赋予风险一词新的涵义。
风险社会具有自始存在性，历史延续性和普遍存在性，风险社会具有不可控制性，历史上我们就有未雨绸缪的经验教训，即防范风险，通过采取措施来控制风险的发生以达到规避风险的目的。风险社会的潜在性质表明了风险是不可能完全控制的，假如风险可以完全控制，即不存在我们后续的探索和研究。我国正处于重要的战略转型机遇期，如何正确的看待和处理风险社会背景下我国的行政自由裁量权显得尤为重要。行政自由裁量权在风险社会的背景下面临着更大的机遇和挑战，二者是相辅相成的关系，只有基于公正合理的行政自由裁量权的行使人们在风险社会的大背景下才能应付自如井然有序，反之，只有在风险社会的风险预警和风险规制督促下其才能不断进步和发展，才能更好的发挥其作用。
风险社会背景下，各种社会问题日益增多，各种各样的社会关系渐趋复杂，在这样的社会背景下行政自由裁量权涉及到社会生活的方方面面，行政机关在继续行使行政自由裁量权时一方面保护了行政相对人的权利和利益，而另一方面由于现代化的不断发展和风险社会的深入越来越多的新情况、新问题暴露出来使得传统的行政自由裁量权难免存在调整范围的局限，而立法者对行政自由裁量权的把握也将对行政主体的权力形成一定的鼓励或者是限制，因此对风险社会背景下的行政自由裁量权的控制和规制显得尤为迫切和重要。要想使行政自由裁量权在风险社会的大背景下更好的发挥法律的目的和价值须得从立法规制、行政内部控制、司法审查、公众参与等方面对行政自由裁量权进行控制，从而构建一个完整的控制体系。
由于风险规制所涉及的许多问题，因此，风险规制的公共行政网络是全球化的。显然，风险规制领域的行政法，应当正视国际化公共行政网络的现实，关注民族国家内部风险规制与跨国、国际风险规制之间的复杂关系，关注不同文化情境的行政法主义对此复杂关系的影响。这些都意味着传统行政法需要迎接新的任务和考验。在世界范围内，西方国家行政法学者早已经注意到了风险社会带给我们的挑战，结合风险、风险规制、以及行政法三个领域的理论，开始进行全新的学术探索，同时各个国家也展开了对风险社会背景下的风险规避的理论探讨和实践总结。在风险规制领域，国外已经开辟了一个全新的视野。由于西方社会的工业社会发展较早且成熟完善，而基于该社会背景在提出的风险社会理论相对在西方社会的研读与分析也相对成熟完善。因此，对于西方国家在风险社会背景下对政府行政权力的控制和规制即对风险社会背景下政府的行政自由裁量权的控制和规制具有启发意义，我们通过对西方国家的控制与规制的研究与分析以期能够得到治理风险社会背景下我国行政自由裁量权的有效经验。在结合西方国家的优秀经验的同时，坚持我国基本的行政合法与行政合理原则，将风险管理与日常管理相结合，明确风险责任和分工，定期开展学习和培训。坚持比例原则和信赖保护原则，扩大公众参与，吸收公众力量共同应对全球化风险社会背景下的社会发展和治理问题。加强立法规制和行政内部控制，健全审查管理体制机制。
本文针对风险社会背景下行政自由裁量权的控制进行了初步的探索和研究，理论的探讨必须借助实践进行佐证，而对一个理论的研究必须具有现实基础和研究的现实需要，这样才会使我们的研究有意义有价值。基于此，本文通过对现代社会出现的问题的考察与理论的结合研究而得出初步的结论，风险社会作为一个全新的概念而行政自由裁量权则属于行政法学和行政管理学范畴之内，在学科交叉的空白区域进行研究是本文的创新点，通过多学科的内容支撑来得出更为充实饱满的研究成果。尽管前期进行了资料的收集和探讨，但在行文过程中难免存在很多缺陷和不足，对风险社会背景下的行政自由裁量权的控制对策研究还需进一步的实践、研究与探讨。
参考文献：
[1][英]洛克.政府论（下篇）[M].上海：商务印书馆，1964：289
[2]金自宁.风险规制与行政法治[J].法制与社会发展，2012
[3][德]乌尔里希.贝克.风险社会[M].南京：译林出版社，
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[4][德]乌尔里希.贝克，约翰内斯.威尔姆斯.自由与资本主
义[M].杭州：浙江人民出版社，2001：173
[5]罗豪才.行政法论丛[M].北京：法律出版社，2000：82
内部控制研究背景范文篇8
关键词:新医疗改革;公立医院;内部控制
近年来，在我国新一轮医疗体制改革不断深化的大背景下，对于公立医院内部经营管理也不短提出了新的要求。结合新医疗体制改革的推进，完善公立医院内部控制管理，在公立医院内部构建更加规范有序和高效的内部管理体系，不断提高公立医院内部控制的有效性，已经成为公立医院自身管理的首要任务，这对于促进公立医院适应市场经济，实现自身长远稳定发展也具有重要的作用。
一、新医疗改革对于公立医院内部控制的要求分析
新医疗改革主要是为了进一步完善公立医院医疗卫生服务体系，健全医疗卫生机构内部奖罚机制，改变国家对医疗卫生系统的补偿方式，优化医疗卫生机构内部人士安排，积极促进医疗机构投资多元化而采取的一系列改革制度措施。新医疗改革的实施对于公立医院的内部控制管理也提出了一系列新的要求，主要体现在以下几方面：
(一)要求进一步完善公立医院的内部控制环境
新医疗改革的不断深化，要求公立医院必须不断地改进内部控制环境，特别是要不断地改进完善内部的组织机构以及人力资源管理体系，提高公立医院内部整体运转效率。
(二)要求加强对内部的监督管理
新医疗改革背景下，要求公立医院内部经营活动必须合法合规，对内部控制管理有效性的要求更高，这也进一步要求公立医院必须重视内部监督管理，特别是内部审计工作，通过相对独立的内部审计机构以及强有效的内部审计工作，提高内部控制管理绩效。
(三)要求应该进一步加强内部资金资产的管理
资金资产管理在公立医院内部管理中属于管理的核心内容。在新医疗改革背景下，加强公立医院内部控制管理，也同样应该将资金资产管理作为重要内容，不断改进优化内部控制管理体系。
二、当前公立医院内部控制管理中存在的问题分析
(一)内部控制环境需要不断完善
造成公立医院内部控制管理力度较弱，很重要的一方面原因就是公立医院内部管理层的内控意识薄弱，在内部组织结构管理上，还没有有效的划分权责，人力资源管理政策也不够合理，造成了一些关键的内部控制管理制度无法有效落实。
(二)关键的公立医院内部控制管理制度不健全
有的公立医院在内部控制管理方面，关键的内部控制管理制度不完善，预算管理不够严格，货币资金控制存在薄弱环节，成本费用控制管理不力，影响了整个内部控制管理体系作用发挥。
(三)公立医院的内部监督管理不到位
很多公里医院的内部审计还存在着不到位的问题，有的没有成立有较强独立性的内部审计机构，问责机制也不够健全，造成了公立医院内部控制管理中存在的问题无法得到及时纠正解决。
三、新医疗改革背景下公立医院内部控制优化研究
(一)优化内部控制管理体系的建设
在公立医院内部控制管理体系优化上，首先应该对公立医院的组织机构进行完善，明确公立医院院长办公会、各临床、医技、行政、物资、附属机构等部门的职责，为公立医院内部控制管理工作的实施提供良好的基础。其次，应该注重不断地扩大公立医院内部控制管理工作的覆盖面，并将内部控制管理活动重点不断向内部决策上移，加强内部控制管理工作的实施力度。此外，公立医院应该适应新医疗改革的要求，加强医院财务制度改革，健全与现代医院管理相适应的公立医院内部管理规章制度与岗位责任制度，形成责、权、利有机结合的运作机制。
(二)加强关键环节的内部控制管理
在新医改背景下，公立医院内部控制管理更应该突出重点，主要应该集中在以下几方面：加强对公立医院预算业务的控制，提高预算编制的准确性，作好预算的平衡调整，并加强预算的执行控制，确保严格按照计划控制公立医院的资金使用。加强收支业务控制，对公立医院的各项收入业务严格执行统计稽核，加强对各项支出的审批审核，确保资金收支的规范准确。强化采购业务控制管理，对采购业务的申请准备、审批复核、招标签约、支付验收等环节严格控制。改进资产管理，对公立医院资产的购入配置、维护保养、报废处置等环节细化要求，不断提高固定资产使用效率。加强成本控制，把成本核算作为公立医院经济管理的核心，提高成本核算的精准性，降低医院各项消耗成本。
(三)加强对公立医院内部控制的监督管理
在公立医院内部设立监督管理部门，制定公立医院监督管理制度，专项开展内部控制管理监督工作，重点检查公立医院内部各个部门是否严格执行各项管理规章制度条例。充分发挥公立医院内部审计的作用，增强内部审计工作的独立性，重点对公立医院的预算管理、收支控制、资金流管理等进行审计，通过强化对医院内部控制的评审和评价，及时对公立医院内部控制设计和实施的有效性进行评估，纠正解决公立医院内部控制管理工作中存在的各种问题。
四、结束语
在新医疗卫生体制改革深化背景下，改进完善公立医院的内部控制管理体系，应该重点完善公立医院的内部控制体系，并着重加强业务层面内部控制的优化设计，同时加强内部控制监督管理，以实现内部控制有效性的最大化，促进公立医院内部管理水平的提升。
作者:刘晓瑜单位:海阳市人民医院
参考文献：
[1]樊行健,刘光忠.关于构建政府部门内部控制概念框架的若干思考[J].会计研究,2012
内部控制研究背景范文1篇9
关键词：独立董事；政治背景；企业政治关联论
一、独立董事政治背景———基于现状的思考
（一）上市公司应付式引入独立董事作为政府主导的强制性制度变迁，独立董事制度在一开始就作为一种强制政策引入中国，这种非诱致性制度变迁对企业造成的影响及企业的反应是企业管理研究的热点
对上市公司独立董事的数量及比例的简单统计就能发现，作为对政策的反应或者说是满足监管要求，多数上市公司独立董事的数量及比例以达到3人及1/3为限。而且从统计分析的结果来看，达到最低要求的年份都是在规定的时限年份。笔者以为这正好也反映了上市公司对监管的应付，这种非诱致性的制度变迁在上市公司没有变迁动力的情况下强制产生，必然会遭到上市公司应付式的配合。
但是，作为理性的个体，上市公司在既定的事实面前最好的决策便是充分利用这一制度。既然引入独立董事是必需的，在一定的成本之下，最大化收益才是上策，那么，最符合公司利益的独立董事自然成为上市公司追逐的对象。而在这里，制度的异化得到了体现。
（二）独立董事政治背景———独立董事制度研究的新角度
从一个不同于已有研究的角度去研究独立董事制度，即在中国政治经济背景下考察。
这种独立董事的政治背景可能给企业带来的影响。对于这个研究角度，笔者参考了Hillman和Dalziel的观点。作者认为理论一直是研究董事会作用的主导理论，因此学者们关注于董事会的监督控制职能而忽视了董事能力的异质性，而董事能力取决于董事资本，资源依赖理论学者们的一个主要关注点便在于此。这种资本既包括董事的人力资本（经验、专家水平、声誉）也包括关系资本，这种关系资本则能够使董事获取“关系网络中事实存在的以及潜在的镶嵌于关系网络的资本”（Nahapiet和Ghoshal，。这种基于董事资本概念的资源依赖理论（thetheoryofresourcedependence）为笔者研究独立董事的所谓“副作用”提供了启发。
吴文峰等人研究了中国民营上市公司高管的政府背景对公司价值的影响。研究发现，在区分政府背景等级之后，高管的地方政府背景对公司价值有显著的正面影响，而中央政府背景并没有影响民营上市公司的绩效。而最新的研究则来自EitanGoldman、JrgRocholl和JongilSo。研究结果表明：（1）随着公司提名具有政治关联的人士来担任公司董事，由于市场预期公司可能在未来获得与此相关的政治收益，公司的股票价格出现上升现象；（2）当具有政治关联的董事会成员所属的政党控制了总统职位，那么由该董事带来的超额收益会上升，反之那些隶属于反对党的政治关联董事带来的超额收益则下降。
（三）针对独立董事政治背景的研究及其不足
作为公司董事会中的一员，独立董事的这种政治资本同样不容忽视。然而，对独立董事政治背景的研究却相当稀缺。在资源依赖理论已提供了一定的理论基础（20世纪70年代资源依赖理论就已经在组织研究中崭露头角了）之下，并且对独立董事制度研究已然成为热点的情况下，独立董事的政治作用不该成为独立董事制度研究的一个死角。
二、研究假设
独立董事的政治背景或是单独发挥作用，或是在其他同样具有政治背景的高管的影响下发挥作用；是对企业绩效起积极正面的影响，还是消极负面的影响；独立董事是与公司其他同样具有政治背景的高管合谋、助纣为虐，还是为股民请命，减轻这种负面影响，又或者也许会夸大独立董事的政治背景的影响力，也许他的这种背景如同“装饰品”（“windowdressing”，Helland和Sykuta，）一样中看不中用，据此，笔者提出三个研究假说：
（一）“帮助之手”（helpinghand）
具有政治背景的独立董事受聘反映了这些公司看中独立董事的政治背景，期望从中获取潜在的政治收益。独立董事的这种政治背景可以视为“声誉资本”，而且这种“声誉资本”的无形资产特征还能提升企业积累资本的能力。企业聘请具有政治背景的独立董事起到了信号传递的作用，而这种信号又是积极的，对企业是有利的。
（二）“结盟效应”（aligningeffects）
Fan、Wong、Zhang的研究指出中国部分私有化的产权安排导致了这些企业强官僚影响、弱治理以及低专业化水平的公司董事会特征。这使得那些具有政治背景的CEO的企业倾向于聘请具有政治关联的董事，而具有商业经验的董事则相对减少。而独立董事的提名受制于这样的董事会自然会产生类似的结果。高管中具有政治背景的企业将比那些不具这种背景的企业有更大的聘请政治关联独立董事的动机。当然，这种“结盟效应”对企业的影响究竟是正面的，还是负面的，在此还难以做出判断，有赖于各种力量的相互抗衡，此消彼长。
（三）“装饰品效应”（windowdressingeffect）
独立董事的政治背景中看不中用，仅仅是纯粹的“装饰品”而已。法律赋予独立董事的特殊职权需要独立董事较高的独立判断能力和信息处理能力，这与独立董事工作时间有限及其外部人的身份相矛盾，在免责及责任保险制度尚未建立健全的中国，独立董事承担较高的风险。因此，笔者认为，那些具有政治背景的独立董事为了尽可能的规避上述的风险，可能以不作为的态度对待企业的事务。
三、政策建议
本文从独立董事的政治背景在上市公司中广泛存在的现象入手分析独立董事的这种政治背景可能给上市公司带来的影响，并且考虑了上市公司聘请具有政治背景的独立董事的影响因素，从而检验了这种聘请行为受到上市公司其他高管的政治背景、公司业绩以及公司实际控制人性质的影响。在考虑了这种变量间的双向因果关系之后采用联立方程模型进行回归分析。本文的分析表明，虽然独立董事的政治背景可能在实际税负以及融资（具体来说是长期借款比例，因为借款资产比作为被解释变量得出的结果表明这些公司的借款资产比要比参照公司来得少）方面给上市公司带来一定的优惠，但其政治成本同样不容忽视。因为潜在的政治成本超过可能带来的政治收益，使得这种政治背景并没有给公司带来积极影响。所以，笔者认为上市公司在聘请独立董事时不可盲目追求所谓的“名流化”、“政治关联化”，同时上市公司在引入独立董事这一措施上一定要有积极的态度，事实上，独立董事的核心作用，即监督、控制作用才是监管层引入该制度的初衷。盲目追求独立董事的政治关联化并不是企业的最优选择。在独立董事制度的研究方面，从独立董事的政治背景入手分析无论在国外还是在国内都是比较少的，大多文献集中于研究独立董事的监督控制角色，本文从另一个角度给出了自己的看法是对该制度研究的一个有益补充。
参考文献：
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内部控制研究背景范文篇10
【关键词】政治关联；企业价值；政府环境
一、引言
政府是企业利益相关者之一，政府行为对企业发展有重要的影响，因此企业在制定企业战略的时候要考虑企业所处的相关政府环境，与政府建立一种显性或隐性的关系，即所谓的政治关联，是控制政府环境的有效措施。许多国内外研究文献都表明，政治关联的存在是各国经济发展的普遍现象，尤其是在我国金融发展较落后，法治水平和投资者保护水平低的环境下，政治关联可以作为一种保护投资者的非正式替代机制，从而缓解落后的制度对民营企业发展的阻碍作用，有助于企业获得更多的政府资源，促进企业发展。政治关联一直是学者们研究的热点，国外对政治关联的研究已经比较成熟，但中国对政治关联的研究还只是刚刚起步，主要是与中国的经济发展模式相关，以前中国主要是计划经济，企业一般属于国家或集体所有，以完成政府制定的指标为目标，不需要考虑其他的因素，而现在中国正处在经济转型时期，建立社会主义市场经济，企业的发展要考虑各方面的影响因素，因此研究者开始从政治关联方面来研究对企业价值的影响。然而，在现有的研究中，政治关联与企业价值的关系并没有形成统一的结论。本文综述了近几年关于政治关联对企业价值影响的实证文献，从而使国内的学者对我国这一领域的发展有了更加系统的认识并明确了以后的研究方向。
二、政治关联的定义
政治关联，又称政治关系、政治联系，来源于英文“PoliticalConnections、PoliticalRelationship、Politically-connected”。然而，到目前为止学者们对政治关联还没有形成统一的定义。Faccio（2006）将政治关联定义为：企业至少一个大股东（持股比例在10%以上）或至少一名高管为国会议员、部长或与一位高官及政党的关系紧密。Betrandetal.（2004）则认为，在法国，只要公司的CEO毕业于精英学校，同时也曾在政府部门工作过或者是现任高官，则具有政治关系。Goldmanetal.（2006）以企业在政治竞选中对候选人的政治捐赠为度量标准，从是否提供政治捐赠和捐赠金额以及捐赠比例等方面作为实证研究指标。此外，有些研究以企业总部是否与政治家的生活地或出生地相同或企业国有股比例为政治关联的度量标准。
针对中国企业政治关联的研究，大多数学者选择将企业的终极控制人（针对民营企业）、总经理、董事长或其他董事曾经或当前在党政部门任职或为人大代表、政协委员等界定为政治关联。此外，Lietal.（2008）还将我国民营企业家是否具有党员身份作为民营企业是否存在政治关联的度量指标之一；陈冬华（2003）以董事会成员中有政府背景的董事比例为政治关联的度量标准。
三、政治关联对企业价值的影响
政治关联对企业价值的影响研究一直是这一领域的研究重点。政治关联企业通过有政治背景的人来对企业产生影响，而政治关联是如何对企业的价值产生影响，以及影响的结果如何，有关学者对此进行了研究。目前对政治关联对企业价值的影响的研究还没有统一的结论，不同的研究者由于研究方法、样本以及度量指标的不同，得出的结论是不一样的。
Krueger（1974）开创性地指出，企业家通过花费大量的金钱和时间与政府官员建立关系，为企业家带来了丰厚的利益。随后，一些研究者发现若公司的经营与某些政府官员有关系的话，则有关该政府官员的利好或利空消息，如政府官员的去世或下台，将对该公司的股价（价值）产生影响，比如Roberts（1990）发现，新闻Jacson议员突然去世后，与其有关联的公司的股价下跌，而与其继任者有关联的公司的股价大涨。Fisman（2001）则从政治关系的紧密程度方面进行研究，发现关系越紧密，政府官员的利好或利空消息对公司的股价的影响越大。同样，在我国，胡永平和张宗益（2009）以国有电力上市公司为样本，研究发现有政治关联的董事长对企业绩效的影响呈显著正相关，说明了政治关联对企业价值产生正的影响。但是，夏立军、方轶强（2005）以2001—2003年的上市公司为样本，研究发现在政府控制的公司中，尤其是地方政府如县级和市级政府控制的公司，政治关联对公司价值具有负面影响，但公司治理环境的改善能在一定程度上减轻这种负面影响。原因可能是政府为了完成自己的政治目标，将其承担的社会责任转嫁给其控制的上市公司，而目前的监管和法律约束力都比较薄弱，政治权利基本上不会受到限制，从而使得政府对其控制的上市公司具有更强的侵害力，并且，政府控制对公司价值的负面影响将主要来自低层级政府。
内部控制研究背景范文篇11
【关键词】会计电算化；内部控制；研究
一、会计电算化系统对内部控制的影响
与传统的会计工作不同，会计电算化的最大特点就是计算机等电子设备被大量地运用在日常的会计工作中，电算化给会计工作带来了很大的改变，无论是会计工作的整个系统、组织架构、还是会计工作的流程与制度都有了重要的调整。这些改变，直接影响到会计内部控制工作的开展，具体而言，会计电算化对内部控制工作带来的影响主要表现在以下几个方面：
第一，会计内部控制工作的内容和对象发生了变化。在传统的会计工作中，内部控制工作更多的是关注会计工作本身的严格性与正确性，主要是对相关的经济事务进行管理和控制。在电算化的背景下，会计工作都是依靠电算化系统来进行，会计工作人员只需要进行初期的数据录入、收集、审核等工作，然后由系统生成相关的报表和数据处理结果。在这种工作情形下，内部控制工作除了对会计工作人员手动操作的内容进行控制以外，还需要对电算化系统的安全进行检查和管理，需要对操作人员的职责进行监管，需要了解计算机安全维护的相关知识。
第二，内部审批审核工作发生了变化。会计工作的一项重要工作内容就是对生产经营中产生的多种费用进行严格的控制与管理，特别是对一些对外经济行为较频繁的企业而言，对费用的管理与控制就显得更为重要。传统的会计工作，对对外经济业务的管理通常是通过严格的手续与制度进行监督，需要明确的授权与记录才能进行，这其中也就会涉及到会计工作体系中的不同工作部门相互确认与相互核实，在整个会计工作体系内部形成了一个严密的互相牵制的体系。在实行会计电算化以后，岗位的调整和人员的配置出现了很大的变化，计算机的自动处理系统代替了之前很多由人工操作来进行的工作，许多之前人为控制与操作的程序被简化，会计工作人员对业务往来管理和监控的作用明显下降，审查监督权力大大削弱。
第三，会计信息的存储和处理方式发生了改变。在传统的会计工作中，对会计信息的收集一般需要通过纸张作为介质来完成，所有的数据信息、业务往来、发生的经济活动都通过文字和纸张的记载来完成，在数据记载的基础上，通过人工的方式来进行操作和处理，这种方法生成的数据结果以手工的表格或者账簿体现出来，数据是否被修改，数据是否真实有效通常能够通过肉眼的方式辨别出来。在电算化实施以后，各种会计数据被存储在电脑的硬盘或者其他磁盘上，电算化能够提高数据的处理效率，但是通过这种介质存储的数据很可能被修改或者删除，这也是会计内部控制工作中遇到的一个全新的问题。如何保证数据的真实有效和安全可靠，需要进一步的监管和完善。
二、会计电算化内部控制中存在的问题分析
会计电算化系统虽然在我国已经投入使用并且在实际操作中也发挥了自己的功效，但是电算化相对于传统的会计工作而言，仍然是一个新生事物。在会计电算化在我国迅速普及的过程中，难免存在着一些管理上、技术上、使用上等多种多样的问题，特别是在会计电算化的内部控制工作中，还存在着许多问题。
第一，电算化背景下会计工作岗位的配置问题。会计工作是一个系统性的工作，在这个工作内部，不同人员有着不同的分工，特别是传统的会计工作，对于这种分工是很明确清晰的，不同的岗位有不同的工作职责。在会计电算化的背景下，许多传统的由人工来完成的工作现在改由计算机来完成（当然，除了这种大量的对计算机等设备的操作来完成的工作以外，还有必须依赖人力来完成的工作），在当前的内部控制工作中，对于工作岗位和工作权限的控制是一个较明显的问题。首先，对于手工操作与计算机操作的控制区分不明显，哪些内容需要计算机来处理，哪些工作必须依赖人力来完成，这种工作性质上的区分控制不够明确。其次，对于进行电算化操作的工作人员来说，在同一个会计管理系统中，每个人的权限也是不一样的。当前内部控制工作中的另一个问题就是账号与权限的控制管理不明确，对于不同级别的账号，拥有的权限也应该是不一样的。这种权限管理的不明确，会给会计内部控制工作带来很大的困难。
第二，会计电算化的安全问题。信息时代在给人们的生活带来高效和便捷的同时，也应该意识到这种技术进步背后潜在的一些风险，特别是当前，网络用户日益增多，各种软件、程序层出不穷，信息安全已经成为全社会都在关注的重要问题。对于会计电算化来说，安全问题也是当前会计内部控制工作关注的一个重要方面。会计工作使用的软件和系统，会涉及到大量的数据处理和分析，电算化能够快捷有效地对这些数据进行处理和保存，同时随着各种破解技术的不断进步和一些网络黑客的恶意攻击，这些数据很有可能会被窃取或者篡改，特别是对于一些重要数据，如果没有严密的安全控制措施，很容易导致重要数据的流失，给企业的各种经营管理活动带来困难。所以，会计电算化的安全问题，是当前会计内部控制工作中急需解决的重要问题。这是与传统的会计内部控制工作相比，一个重大的差异。
三、会计电算化的内部控制措施研究
电算化背景下的内部会计控制工作，不仅仅是在技术上的一种进步，这种改变更是涉及到制度、管理、人员配置等多方面的改变。要做好电算化背景下的会计内部控制工作，不仅要以会计工作本身作为一个基础，而且还要兼顾到电算化技术的相关特点，将电算化背景下的内部会计控制工作落到实处。
第一，会计工作权限的严格控制。会计工作权限的严格控制，应该达到的一个基本要求就是权属清晰、责任明确。这是现代企业管理中一个基本的原则，权力与职责相对应，有明确的权利人，才能有明确的责任承担者，在出现问题以后才能及时找到相对应的负责人员，进行完善和改进。会计工作的特殊性，决定了合理的岗位区分对于整个会计工作进行的重要性，特别是在电算化的背景下，会计内部控制工作的各项内容已经发生了很大的改变。之前的会计内部控制工作在当前演变成需要人工与计算机互相配合来进行，这样就加大了对员工工作权限进行控制的难度，不仅要对员工的权限进行控制，而且对每台计算机不同的用户账号的权限也要进行明确的控制，使得计算机的管理权限与工作人员的管理权限相配合、相一致，不会出现混乱和纰漏。这种权限的清晰能够有效地规避由于管理不清晰可能导致的各种负面问题，特别是对于会计工作者来说可能会产生的财务犯罪问题能够得到有效的遏制。
第二，会计人员有效控制会计电算化工作虽然需要计算机等电子设备的参与，但是对于担负数据处理和分析的电子计算设备而言，一些具体的规范性工作落到实处还是需要由相关的专业人员来操作。这就意味着在会计电算化的工作中，会计工作人员的素质对整个会计工作的开展依然有着重要的影响，在内部控制工作中重视对会计工作人员的素质控制依然很必要。做好这个工作，要从以下几个方面来着手：首先，对会计工作人员的业务素质进行控制和考核，电算化下的会计工作，需要工作人员有专业的会计知识，并且能够熟练地掌握和使用电算化设备，在会计工作人员的准入工作上，这两个问题应该是最基本的准则和要求。除此之外，很多企业在员工入职以后很少进行考核或者业务能力的检查，员工的职业素养在整个工作过程中没有得到检验也很难有大的提升，员工如果没有进步，从本质上来讲，是企业的一大损失，所以企业的内部会计控制工作应该对员工的素质予以重视。其次，企业的会计人员控制，应该选择与岗位相匹配的工作人员来予以委任。因为虽然同属于会计工作系统，但是不同岗位的工作性质还是有所差别，每个岗位所需的气质品质也各不相同，必须根据岗位的特殊性来选择与其最佳匹配的工作人员来进行委任，这是一种人性化、科学化的人事管理方式，同时，也是保证会计工作效果最大化的一个途径。
第三，加强对程序操作的内部控制。会计电算化背景下的内部会计控制工作。除了上面提到的岗位与人员控制以外，还要从程序规范上予以控制，这项控制工作是会计电算化与传统会计工作的一个显著区别。利用电算化设备对信息进行处理，也是一个系统复杂的过程，它会涉及到对不同设备的使用，需要了解和使用不同的操作命令，按照预定的步骤来逐步完成。其中任何一个细节工作的疏忽或者流程的混乱都会带来数据信息处理的不准确，所以必须加强对电算化的程序操作规范与管理。主要从以下几个方面予以规定：首先，明确进入机房进行操作的工作人员的身份，严格审核，避免闲杂人员进入机房产生不利的影响。其次，运用电算化设备进行处理的数据必须真实可靠，这种真实性要求在数据录入和处理之前必须保证这些数据是有明确依据，具有有效性。再次，对于数据处理的结果必须进行严格的记录，特别是出现的差异不能够轻易更改，对于数据的修改需要经过严格的审核工作才能进行。最后，数据的安全保护工作。在机房操作的和处理的数据结果，不能轻易地带到机房以外的地方，更不能将数据提供给不相关的工作人员，数据保密和安全是整个流程规范中的一个重要环节。这是电算化背景下，会计内部控制工作应该作出的全新调整。
第四，加强电算化设备的控制与管理工作。会计电算化背景下的内部控制工作，与传统的会计内部控制工作相比，一个重要的方面就是要突出电算化这一特质。内部控制中加强对电算化设备的控制与管理，需要从以下几个方面来完成。首先，日常电算化设备的管理维护。在电算化的会计工作中，计算机等电算设备扮演着工作人员的重要角色，对会计工作的内部控制工作，必须将电算化设备纳入到控制管理的范围之中。其次，加强电算化工作的安全管理。电算化工作的进行，除了硬件设备以外，还会使用到一些软件和管理系统，信息安全管理是内部控制工作必须要重视的工作内容，加强电算化安全工作管理，要吸收先进的电算化安全防范技术，加强对重要数据的管理，并且不断提升工作人员使用电算化设备的安全意识，严格规范他们的操作行为，要从整个会计工作系统内部，提升安全意识和安全管理的水平。
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内部控制研究背景范文1篇12
关键词：人口统计学特征；胜任力特征；团队注意力；团队结构
一、引言
随着经济全球化、科技现代化的发展，越来越多的中国企业走出国门，实施国际化战略。国际化作为企业的一项关键战略，能为企业带来成长机会和机遇，同时这项战略受到诸多因素的影响，比如经济发展水平、行业竞争强度、企业治理结构等。从TCL海外并购、联想并购IBM、华为竞购英国马可尼、中海油竞购优尼科、吉利并购沃尔沃，中国企业在国际化的路上经历了成功与失败，国际化战略成为企业管理研究的热点问题。
高管团队作为企业的决策层，不仅决定了整个企业未来的的战略方向，而且决定了企业内部因素汇聚、积累、强化和利用的质量与效率。Glaum等通过对企业国际化与企业绩效的关系研究发现，多数企业国际化并非按照预先设定的战略执行，而是由公司高管团队对公司内外部发展前景、成本削减策略、客户关系战略、公司强势与弱点等各战略因素综合考虑的结果。随着国际化竞争的激烈，企业高管个体已经不能够使得企业获得足够的竞争优势，高管团队则成为企业在市场竞争中成败的关键。
目前，企业国际化研究的焦点聚集在企业国际化与企业绩效的关系研究，而对国际化战略的前因变量--高管团队的研究不足。比如，邓新明等通过以我国民营上市公司为研究样本，探讨政治关联、企业国际化战略与企业价值的关系；杨丽丽等以我国制造企业为研究样本，以资源基础观的视角利用结构方程模型，探讨企业资源优势、国际化战略与企业绩效的关系。这些研究从不同的视角探索国际化对企业绩效的影响，以国际化战略为中介变量，探索外界环境因素通过国际化战略对企业绩效的影响，却少为研究国际化战略的决策者与国际化战略之间的关系。
二、高管团队特征与企业国际化战略的研究现状
基于目前研究现状，将高管团队的特征分为人口统计学特征、胜任力特征、注意力特征、团队结构特征等几个方面；企业国际化战略可以分为企业国际化程度和国际市场进入战略两大类。企业国际化程度反映的是企业海外市场的运营规模与国内运营规模的相对大小，实证研究中，学者多以国际化程度来对企业国际化战略进行量化。按照所有权与控制权的不同，国际市场进入战略主要包含两种方式：完全控制和共同控制。完全控制进入模式可以拥有对新企业全部的控制权与所有权，如全资新建和完全收购等方式；共同控制进入模式是由合作双方拥有对新企业的控制权与所有权，如进行合资、部分收购和协议性投资等方式。
1.高管团队人口统计学特征与国际化战略研究。关于人口统计学特征对国际化战略影响的研究，Hambrick与Mason（1984）从管理者认知角度对高层团队的年龄、工作经历、任职期限、教育背景、经济地位方面等特征及其差异性对战略选择的影响进行了分析。贺小社等根据高层管理团队理论构建了高管团队人口统计学特征与国际化的关系理论模型，以深沪两地信息技术和纺织业A股上市公司为研究对象，以高管团队的平均年龄、平均任期、受教育程度及其异质性等为自变量，因变量采用国际化程度，得到结论：年轻化、平均受教育程度较高、海外经历丰富的高管团队更倾向于国际化，也具备更高的协调冲突能力。陈守明等研究企业家的人口背景特征对国际化市场进入模式选择的影响，以Hambrick的高阶理论为基础，以931家中国制造业上市公司的企业家年龄、受教育程度、职能背景、国际化经验、任职时间为自变量，通过回归模型得出结论：受教育程度越高、拥有生产职能背景、任职时间越长的企业家更倾向于选择完全控制的进入模式，该结论说明企业家的人口统计学特征对国际化战略具有显著的影响。程晓鑫以中国A股312上市公司为研究对象，研究年龄异质性、任期异质性、教育背景异质性和职业背景异质性对国际化程度的影响，其中，高管团队年龄和教育背景异质性对企业国际化程度的正向影响并未得到验证；而高管团队任期和职业背景异质性对国际化程度的正向作用得到了验证。
2.高管团队胜任力特征与国际化战略研究。专家针对高管胜任力发表了许多成果，但团队胜任力的研究较少。K・B・辛西亚提出构建团队胜任力包括三个维度九项要素。在此基础上，王建民等结合中国企业国际化发展战略管理情境，提出了中国企业国际化高管团队胜任力模型及其量表，包含三维度、九要素结构，三个维度分别为高管团队的思想观念、知识经验与行动能力，三个维度分别各用三要素来表示，构成九要素结构。
在高管团队胜任力特征中，得到学者们特殊关注的当属高管团队的国际化工作经验。NielsenB.B等的研究表明，高管团队的国际化经验越丰富，其越可能选择完全控制的国际化进入战略，这主要是因为高管团队经历了企业国际化的管理经验，其环境分析能力、实际问题解决能力以及心理素质会更加过硬，高管团队也会更加自信和愿意承担风险。
Lee和Park指出，高管团队国际化经验对企业国际化绩效的影响主要通过企业国际化战略进行作用，国际化战略成为高管国际化经验与国际化绩效的中介变量。Prasad等以日本公司为研究对象，探索日本公司国际市场进入战略方式的影响因素，首先作出假设：由于国际化经验越丰富的企业更愿意承担风险和管理责任，企业国际化经验越丰富，其越可能选取完全控制方式实现国际化，但最终实证结果并未验证该假设。
李巍等运用我国267家民营企业数据进行实证分析，探索出管团队国际化经验对国际化绩效具有显著的积极作用，而国际化战略意图和市场进入战略在国际化经验和国际化绩效之间充当中介变量。吕屹以2008年～2013年中国银行业16家公司为研究对象，以国际化程度指标衡量国际化战略，如海外分支机构的数量、占比、资产规模、资产占比、员工数量等，以董事会和高管团队的海外留学、海外工作、外企工作、有无国外国籍代表董事会和高管的海外背景，进行相关和回归分析，研究发现董事会和高层管理团队的外国国籍和外资企业经历都会对企业国际化产生显著影响，并对企业国际化战略产生较为明显的影响。方琳等运用效果推理的逻辑，通过对天津与浙江中小企业进行对比，试图探索影响中小企业国际化战略的主要因素，结果发现中小企业高管团队的国际化经验对它们国际化战略有着积极的推动作用，而政府机构网络、商业协会网络和个人关系网络成为企业国际化的重要推动支持力量。葛玉辉等在分析了100多个公司近7年的数据后，得出高管团队的跨国经验与全面控制进入模式正相关；高管团队的国籍多样性与合作控制进入模式正相关，因此，国籍会影响跨国经验对国际化战略的作用。吴剑峰等以中国上市公司为研究对象进行实证研究，发现国际化经验丰富、受教育程度相对较低的CEO更倾向于采取国际化战略；外部董事比例对实施国际化战略产生正向影响。
关于高管团队国际化经验与国际化战略的关系研究，常用的逻辑模型为将高管团队的感知行为作为国际化经验与国际化战略的中介变量，具备不同程度国际化经验的高管团队对外部环境有着不同的感知，基于这些感知高管团队会制定相应的公司战略，进而影响公司绩效。许晖等通过463家中国企业的实证研究发现，企业国际化经验作为自变量首先与市场进入模式显著正相关，国际化经验越丰富的企业越容易采取高控制程度的市场进入模式；作为调节变量，国际化经验调节国际化风险感知与国际化市场进入模式之间的关系，即当企业国际化经验越丰富时，其感知到的国际化的风险越小，那么企业越可能采取高控制程度的市场进入模式。
3.高管团队注意力与国际化战略研究。Ocasio（1997）的注意力基础观将企业决策者的认知置于战略决策的重要位置，他认为企业战略决策的结果主要在于企业高管团队的注意力方向，高管团队将注意力放在哪些影响企战略决策因素上将会最终影响企业战略决策的制定。吴建祖等采用案例研究的方法，以华为公司为研究样本，通过梳理高管团队的公开讲话以及公司年报，探讨高管团队的注意力配置对市场进入战略的影响，通过分析得到：高管团队对技术获取、品牌建设、目标市场定位三个方面的注意力配置差异导致了国际化市场进入战略的差异；高管团队将主要注意力配置给技术自主研发、国际品牌自主建设和成熟市场定位时，他们更可能采取自然扩张的国际化战略。
高管团队的特征是影响高管团队注意力配置的关键因素，因此高管团队注意力成为高管团队特征和企业国际化进入战略模式的中介变量，吴建祖等将注意力基础观与高层梯队理论结合起来，以我国116家制造业上市公司为样本，利用回归模型，分析得出：国际化经验丰富、教育程度高的高管团队主要注意力会放在外部环境中的机会上，更可能采取完全控制的市场进入模式进行国际化；而对于年龄大、任期长的高管团队，他们的主要注意力主要集中在企业外部环境可能存在的威胁上，倾向于采取保守策略，选择共同控制的市场进入模式。
4.高管团队结构与国际化战略研究。高管团队不是高管个体的简单组合，团队内部存在依存度、断裂带问题。Barrick和Bradley将团队依存分为两类：结构依存和心理依存。研究发现当团队依存度较高时，团队成员之间沟通较多、凝聚力较强，企业绩效也较好；当团队依存度较低时，团队成员之间沟通较少、凝聚力较弱，企业绩效越好。Hambrick将结构依存度定义为高管团队成员之间因角色安排、行政管理机制而互相影响的程度，并将其分为水平、垂直和奖励三个维度。他认为关于高管团队异质性与战略选择、绩效的关系研究结论存在不一致，其突破口可能就在高管团队成员之间结构的影响，他建议在进行关于高管团队异质性与战略选择、战略结果以及企业绩效的关系研究中，应该考虑结构依存度的影响。
程晓鑫认为高管团队结构依存度是团队特征与企业国际化程度的调节变量，随着高管团队结构依存度的提高，教育背景异质性、职业背景异质性对企业国际化程度的正向影响越强。
Lau和Murnighan（1998）提出由于多种团队成员的相互作用，使团队成员在合作过程中出现内部分歧，形成团队断裂带，常见任务相关断裂带和生理特征断裂带。潘清泉等以83家中国上市公司为研究样本，对2009年～2013年5年间的数据进行回归分析，探索企业高管团队断裂带、国际化战略、创新能力的关系，最终得到高管团队任务断裂带对企业国际化战略的实施具有负作用，而生理特征断裂带对国际化战略的实施具有正向作用；创新能力在生理特征断裂带和国际化战略之间起负向的调节作用。
三、未来研究方向
企业国际化成为人力资源管理研究的热点，目前对国内外关于高管团队特征与企业国际化战略的研究已越来越多，但由于企业国际化数据存在获取难度等因素，其研究始终受到一定的限制。基于目前的研究局限，本文提出未来的研究方向：
1.考虑外部环境因素。在国际化高管特征与国际化战略的研究中，高管的统计学特征、胜任力特征、注意力、团队结构都会影响国际化战略的决策，进而影响企业国际化的绩效。除此之外，外部环境比如机会、威胁、不确定性、资源可获性等也会影响战略决策的制定，在未来研究中应考虑这些外界因素，而这些外部因素很难进行量化，因此有必要通过非量化的研究方法进行深入研究。
2.研究高管团队特征到企业绩效的黑匣子。国际化不是企业经营的最终目的，而是企业发展的过程。研究高管特征对国际化战略的影响，其深化目的是为研究企业国际化取得更好绩效做准备。许多专家们研究高管团队特征对企业绩效的影响，没有考虑到其间可能存在的中介或者调节变量。一般来说，组织外部环境和内部环境会影响战略的制定，组织战略决定了组织结构，组织结构进而会影响组织绩效。所以作为组织内部因素的高管特征，在影响企业绩效时，中间存在着许多黑匣子，未来的研究应该将这些中介或者调节变量考虑在内，试图打开黑匣子，弄清高管团队特征对组织绩效的影响机制。
3.采用新的研究方法。以往高管特征与企业国际化战略研究多以实证为主，但实证难以将一些定性的环境因素考虑在内。可以考虑案例分析的质性研究方法，选取有代表性的小样本高管团队进行纵向研究，以探寻高管团队特征与企业国际化战略研究的理论创新。
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