内部监督管理体系范例(3篇)

内部监督管理体系范文

关键词会计监督经营管理

一、会计监督职能发挥的现状

（一）会计监督职能呈弱化趋势

在财务管理的多项职能中，财务人员多比较重视核算和预算等职能，每年的会计人员继续教育、公司内控体系测试以及外部审计等，都强制性的要求财务人员必须按照规定，核算和预算经济活动和经营成果，而日常经济业务的会计监督，是以财务人员职业判断以及各单位内部管理要求为依据，在执行中具有一定的弹性，特别在强调经济责任制为主体和目标成本责任的今天，经济行为责任者（管理者代表）的签字审批被模糊的认为就是全部正确、合理和真实的，内部会计监督职能逐步被弱化、淡化。

（二）会计监督职能的自身局限性限制其作用的发挥

一是会计监督职能的发挥需要财务人员不但熟悉财务知识，还需具有审计的知识，更需熟悉单位生产经营组织模式等特点，而这方面的财务人员胜任者较少。二是管理层无视内部会计监督工作，其工作的深浅需要单位“一把手”的高度重视和支持。三是会计监督工作的建议书不具有强制性和权威性，受制于管理者的管理思维习惯和影响。四是没有健全和完善的内部会计监督的机制和体系。

（三）会计监督在防止违反财经纪律行为和预防腐败方面的作用被漠视化，没有形成内部会计监督的企业文化

“千里河堤，溃于蚁穴”，量变的积累达到质变。纵观无数的腐败案件，当事人除了“三观”发生错位外，更重要的是长年积累了无数次的内部会计监督失效行为，“防微杜渐”在内部会计监督的程序中被无形的形式化，最终酿造了大的违反财经法纪案件。内部会计监督具有日常性和常态化，是其他监督方式无法比拟的，会计监督工作的常态化贯穿于财务报销的每张发票和执行的每个合同，甚至每个地震项目的经济评价中。

二、会计监督的作用及主要形式

（一）会计监督在企业中的作用

1.会计监督是内部会计的重要职能。

内部会计具有反应和监督的基本职能，因而决定了会计机构是企业内部的重要监督管理部门，具有发挥监督作用的先决条件，内部会计独具全面、完整、直接、连续监督的特点。它能涉及企业生产经营活动的全过程，大到企业对国家政策、法规、制度的执行和内部的经营决策；小到每一笔财务收支，以及每项资产的购置、使用、折旧或报废处置等过程的各个环节，这些都离不开内部会计核算。因此，内部会计监督是国家监督与社会监督的基础，是外部监督不能替代的。

2.会计监督能促进企业改善内部经营管理。

会计监督作为经营管理的一种手段，目的就是促进企业改善经营管理，提高经济效益。通过监督企业生产经营活动的真实性、合法性，保证企业的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，符合本企业的计划、预算和内部管理要求，实现降本增效，防止资产损失或流失，为提速提效创造条件。

结合油田实际，会计监督有助于加强小队的成本管理，提高成本归集速度，及时反映并使各部分成本得到有效控制，节约了生产成本，提高了生产效率，维护企业对外形象。如，对外企地关系补偿费的流程，从开票到最终付款，每个环节所用的工作时间在财务凭证中均有反映，可以及时反映各部门的工作效率，缩短资金在途时间，避免因资金支付审批而影响野外工作效率甚至激化工农矛盾，造成停工损失。

3.会计监督能促进企业管理方式的转变。

企业的健康发展离不开科学的管理方式。粗放式的管理不仅会造成资源的浪费，更不利于提高企业经济效益。会计监督能够促进企业由粗放式向集约化精细化的管理方式转变。对于重要领域及重点项目的关键环节准确反映并监督，建立风险预警机制，使问题解决在萌芽阶段。在油田企业，生产过程中对钻井工程、工农补偿、油材料管理等重要成本管控环节的及时监督，是这些项目的管理向着精细化管理转变，以结果为导向，以标杆管理为抓手，找出并分析问题症结所在，不断修订完善相关制度体系，强化基础管理，堵塞管理漏洞，达到提升管理。

4.会计监督能提高企业经营决策效果。

会计监督对提高企业会计核算质量与经营决策具有重要作用。会计核算和会计监督是相辅相成、辩证统一的关系：会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算的质量保障，只有核算没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性，更无法保证经营决策的正确性。

强化会计监督，可以避免在会计管理与核算上发生的财务混乱、账务错乱、财产丢失、差错事故以及挥霍浪费和诈骗冒领等问题，做到纠错防偏，防止会计信息失真，防止资产流失，为管理质量的提升、经营行为的决策提供有力的保障。

5.会计监督有助于防止违纪行为的发生。

随着社会经济的日益发展，设立“小金库”的途径较之以往已经有了很大的变化，如违规摊派、隐藏收入、虚列支出、配比失衡、成本发生不合理严重不均衡，上下级单位之间互相转移资金设立等等；不再将“小金库”界定为未列入单位财务会计部门账内或预算管理的资金或资产，而是强调符合规定的单位账簿。“小金库”的表现形式也绝不局限于资金，而是扩展到各项资金及其形成的资产。“小金库”的来源具有公有性、多样性、违规性；“小金库”资金去向具有违法性、私人性、集团福利性；私设“小金库”行为主体具有公职性；“小金库”存放形式具有隐蔽性与多样性的特点。对于“小金库”的专项治理，也是一种特殊形式的会计监督。

强化会计监督是从源头上治理腐败的重要手段。加强会计监督、提高会计信息的真实性和透明度，能够把企业生产经营的各项活动及单位资金运动无一不漏地纳入有效监控之中，使企业经营活动变得透明有序，整个企业的资金从哪些渠道来、哪些渠道去，什么时候来、什么时候去均能通过会计操作得到全面反映。防微杜渐，对于企业来讲，挽回了损失；对于员工来讲，教育人、挽救人，促使内控制度的健全完善。同时，为干部选拔考核提供有效的参考依据，强化对权利运行的监督和制约，防止违法违规行为的发生，有效推进廉政建设工作和工作作风的转变。

（二）企业会计监督的主要形式

1.外部监督。

外部监督主要分为社会监督和国家监督。国家的专项检查，例如税务检查、专项审计等，可推动企业相关法规的执行，督促企业内部会计监督核算质量的不断提高。企业主管部门一般是通过建制或不定期对国家颁布的法规、制度，以及部门的规章制度执行情况的检查、对有关报表数据的变化情况等实行现场或报送监督，以推动企业会计管理与核算质量的提高，并针对问题采取对策，实行领导监督职能，促进企业内部会计监督机制的建立与贯彻实施。国家和社会相关部门的检查监督，都带有各自的重点：社会审计监督是补充，具有鉴证性；政府部门监督是主导，具有权威性、强制性。

2.内部监督。

一是内部会计监督的组织监督组织监督作为企业内部建立的会计监督检查组织，对企业的会计工作进行领导监督。组织由企业领导人或主管领导人、财会负责人及专职检查人员组成。主要是通过贯彻国家与上级颁布制定的会计法规、制度，并建立实施内部的会计监督检查制度、账证表审查制度，或对财务决策、财务分析预测报告的审查论证制度、建立财务收支审查签批手续和分工权限等，具有相对固定性、常态化特征。

二是会计人员的自身稽核监督企业会计人员的自身监督主要是相关岗位之间、人与人之间按照不同分工，各自把握住自身岗位的职能与职责关系，除了要依靠规范的会计业务处理手续之外，还要依靠专业人员处理业务、财务事项时，主动地接受监督，如：复核、验收、签署等不走过场，认真履行职责。另外，企业领导也要在经营中起主导作用，就必须把自身置于职工群众的监督之中，并严格要求自己，秉公执法，以身作则，才能带出一个好的专业团队，这是搞好企业内部会计自身监督的基本要求。

三是企业职工群众的监督企业职工群众的监督，主要是定期向职工公布财务账簿、经营计划执行情况，把有关数据和问题如实地交给职工，并把政策规定、制度要求原原本本地交给职工，听取他们的意见和建议，以不断地改进和加强经营管理。这是增强内部职工群众的责任心和积极性，调动群众是搞好企业内部核算监督不可缺少的内容和方法。对群众举报监督的经济事项，要认真对待，查清原因，及时处理，及时公布，切实依靠职工群众的力量，维护企业和职工的利益，规范企业管理行为。

三、建立和完善会计监督体系，夯实企业经济发展基础

针对企业现有的内部会计监督的状况，为了真正发挥会计的管理监督作用，提高企业的经营效益，要做好以下几方面：

（一）建立内部会计监督体系，构筑企业内控体系，，逐步形成无形文化控制力

由于内部会计监督具有日常性、及时性和实效性特点，在梳理业务流程的基础上，设置会计监督标准，建立内部会计监督体系，预警并评价风险控制点，并把它纳入企业内控体系中，成为内部控制体系的重大循环节点。把内部会计监督体系成为公司内控体系的一个子系统，成为内控体系中风险信息收集，风险识别，风险评估的重要抓手。

（二）完善内部会计监督体系，预防违反财经法纪和腐败行为，降低经营风险

日常工作中强化内部会计监督，不断完善内部监督体系和企业风险管理制度，通过对管理者履行岗位职责，行使权力中面临的及潜在的从业风险进行识别，评估，制定防控措施，结合专项检查，找出内控薄弱点再收集证据资料予以判断，将判断结果反映到廉政风险惩防体系中。

（三）强化内部会计监督与经营分析，重点在业务流程，突出在经营效益

1.勘探施工方案顶层设计的经济技术一体化流程：顶层设计施工方案是地震项目的生命，是项目运作的灵魂，顶层设计的经济技术一体化方案是决定项目效益的重大因素，必须实施分析评估和监督实施。

2.野外生产直接成本管理的业务流程：一是对处内已落实勘探工作量，在明确施工方法等参数时，通过内部各地震队竞标形成成本预算目标；二是在重大成本项目上，如：野外队油材料消耗、工农补偿费用，钻井工程费等项目，处职能科室和基层单位在背靠背测算，面对面对标基础上，成立专项控制监督项目组，制定各项目组控制目标和考核办法，严格控制成本支出；三是定期结合各项目特点和生产经营活动业务流程，实施成本费用发生的过程监督，实现会计监督的内容从过去侧重于事后监督，转向侧重于事前、事中监督，注重事前参与和决策中的监督，由事后整改向事前防治转变，从源头上加强风险控制，通过重点分析，差异比较，经营分析和会计监督相融合，使重点成本的发生处于受控状态，定期编制经济活动监督报告，提升企业管理决策水平。

3.合同管理业务流程：加大财务经营部门参与管理的权利，增加各部门对成本控制的责任意识，对合同履行和结算进行规范，对合同管理的相关细节作出明确要求，杜绝事后补签合同，严格按照履行合同的程序和时间，及时结算和归集成本，确保会计信息准确真实，会计监督及时有效，规避经营的法律风险。

4.资产管理业务流程：定期对各项资产进行全面清查，做到账实相符，防止资产损失和流失；加强对存货等低值易耗品的管理；在资产的现场管理方面，应设立专人负责野外施工设备，采用先进技术手段，提高对资产现场管理的监控力度和资产的创效水平。

5.资金管理业务流程：资金是企业的血液，是成本费用发生的源头，良好的货币资金控制与监督制度，有助于防止货币资金业务的错误记录、舞弊行为以及违纪行为的发生。资金管理中应监督做好以下工作：一是不相容职务（岗位）的分离控制；二是资金授权批准控制；三是防止资金在内部单位的无效沉淀，推行额度周转资金审批制，把资金用在生产经营的“刀刃”上，充分发挥资金使用效率；四是坚持不懈抓好资金清欠和结算回笼工作，降低资金占用费，为项目提速提效创造条件。

（四）不断创新改进会计监督方法

新技术、新知识的不断出现和现代科技在会计工作中的广泛应用，必须不断地修改与完善各项监督制度，方能适应内部会计监督的新需要。对专业人员自身监督水平的提高，除了自身业务能力培训和加强用人的选择把关外，还要依靠制度的制约，在完善的内控制度基础上，企业内部的各种监督机制需要配合协调，抓住工作的主要方面的主要矛盾。另外运用计算机和网络新手段，变过去“点”的监督为“面”的监督，新形势下的会计监督特别要注重分析性，判断差异性，如经济业务三年的收支配比性分析，成本费用的均衡性分析，业务流程的科学性分析，成本构成的合理性分析等等。

（五）为发挥会计监督的作用，必须处理好以下几方面的关系

一是内部会计监督体系中，除了建立工作内容监督标准外，还需建立人员考核奖惩机制。在人员考核上，不仅看学识水平，更要在建制上看成果、执制上看业绩、执业上看质量。把优秀的财务管理者选，有效发挥他们在内部会计监督的主动性和积极性，小到对每张发票的报销审核，大到对经济合同履行和整体项目的经济监督评价，达到纠错防偏、提高效益的目的。

二是上级主管部门应定期对单位执行财经法规、企业制度等效果的检查评估，以及加强多领域、多形式的联合检查监督，及时指导下级单位会计监督的方向和管理提升。

内部监督管理体系范文篇2

关键词：国有企业监督制约机制探索与研究

一、充分认识在国有企业构建监督制约体系的重要性

（一）构建监督制约体系，是建立现代企业制度的根本要求

建立现代企业制度的核心，就是要不断加强企业内部控制体系建设，主动应对和防范各类经营风险，保持企业良性运转。企业监督制约机制作为内控体系建设的重要组成部分，通过建立内部控制体系，可以对企业生产经营工作流程和岗位风险进行准确分析，做到及时准确地发现问题，解决问题，保证经营活动的经济性、效率性和正确性。

（二）构建监督制约体系，是发挥国企内部职能部门作用的重要途径

国有企业的监督管理体系主要包括三个层面：即专职部门监督、职能管理部门监督和职工群众监督。其中，专职部门又包括企业的纪检监察部门、监事会和审计部门。

专职部门的职能特点，决定其监督更具严肃性、专业性和权威性，因而其监督的作用和效果也更为直接，更为深入。职能管理部门是企业经营管理的主体和业务核心，它的特殊性在于，监督与被监督同时存在，其监督具有很强的时效性和严密性。职工群众是企业内部监督工作的主力军。工会组织通过职代会及其它民主管理形式，对企业的生产经营管理进行监督，其监督更具有经常性、及时性和广泛性。这三大监督主体由于职能作用不同、所处的位置不同，监督的角度和作用力也有所不同，其监督作用的发挥也都各具特色，有所侧重，相互不可替代。

二、当前国企内部监督制约机制存在的问题及原因分析

（一）国企内部权力架构失衡，监督主体受制于监督客体

企业的各项活动往往只按照决策层的意志运行，监控系统对领导人员的监督制约往往显得软弱无力。究其原因，主要是企业内部监督制约系统与决策、经营系统在组织及权力架构上并不对等，难以形成有效的制衡机制。纪检监察等监督部门一方面在同级党委的领导下开展工作，摆脱不了下级监督上级的难题；另一方面，监督人员的升降任免在很大程度上取决于企业领导人员，监督工作的独立性和权威性受到制约。

（二）企业内部监督力量分散，监督合力受制于领导机制

国企内部监督部门设置齐全，但监督力量较为分散。这是由于企业内部监督部门分属不同的领导负责，每个领导都有自己的工作思路和方法，侧重点不同，相互之间沟通协调比较少，不能将对事权、财权、人权、物权的监督有机整合起来，分化了监督力量，难以形成监督合力。

（三）职能部门监督和民主监督作用发挥不到位

近年来，国有企业内部发生了一些腐败案件，其中有相当一部分，都是由于财务、采购、营销以及用人等方面缺乏有效监控、管理存在漏洞所造成的。产生问题的原因，一是一些管理人员预防、监督腐败的意识不强；二是由于个别领导干部的群众观点和民主意识淡薄；企业内部厂务公开不透明，缺乏有效的监督载体，监督渠道不畅通；执行民主监督的惩处力度不够，对违纪违规人员起不到威慑和制约作用等。

三、加强国有企业内部监督制约机制的途径和方法

（一）探索建立垂直管理机制

一是建立纪检监察派驻制。这种机制能够解决同级监督只局限于表面和局部的现象，纪检监察的监督能够发挥出实质作用，有利于维护纪检监察部门的独立性和权威性。由于不是从内部提拔，而是空降，有利于切断监督人员与被监督人员的利益关系，企业的领导人员才会有所顾忌。二是建立审计派驻制。可以将各子公司的审计部门，直接收归母公司审计部门管理，划分为审计小组，根据子企业规模状况集中进行设置，分片负责，实行垂直领导。三是建立会计派驻制。母公司向各子公司委派财务总监或会计人员，对企业的经营管理行为特别是财务收支情况进行监督。

（二）纪检监察监督融入企业的内控管理

根据国务院国资委精神，确立纪委书记进入董事会的组织结构和运作程序，各企业的纪委书记可根据工作需要依法进入董事会担任董事，发挥交叉任职的体制机制优势，确保监督知情权、参与权和关口前移的合法性、独立性和有效性，把纪检监察的监督融合在企业内控机制的监督之中，使企业纪检监察能够通过“参与管理、融入流程”履行监督职能，加大了监督的力度。

（三）坚持监督与企业管理的重点难点相结合

一是要抓住关键岗位，加强对重点对象的监督。落实集体领导和分工负责制，实行权力的合理分解，形成相互制约的监督机制，堵塞管理漏洞，防止腐败发生。

内部监督管理体系范文

1.在思想意识上，树立加强“内控”､完善内部监督的理念

(1)领导和员工要重视内部监督制约机制的建设和完善。

基层行要组织员工进行规章制度的学习，使其熟知本岗位的职责､业务基本规定､操作流程､控制要点和控制措施，把业务活动置于内控制度规范之下。

(2)认识和重视内部监督管理的“六性”。

独立性。独立性就是要建立一个职责清晰､权责明确的监督管理机制。

权威性。权威性是指，应确保监督管理部门和评估监督部门具有高度权威性，尽可能不受外部因素的干扰。

前瞻性。监督工作要预测事物的发展趋势，在监督方法上实行监督关口前移，在监督的意向上强化事前防范。

互通性。有效的信息沟通可以确保工作人员充分理解其工作职责与责任，保证相关信息传递给有关的工作人员，从而使监督管理和业务管理的各个环节正常运行。

全面性。全面性理念可归纳为监督管理应确保其能够涵盖所有业务和所有环节。

互补性。纪检监察以防范为主，实施关口前移的监督管理;内审和事后监督部门以事后审查为主，实施事后检查､监督､评价的管理。监督管理部门应共享监督资源，形成监督合力。

2.在运作机制上，构建内部监督管理新体系

(1)改变监督管理模式，保证内部审计监督的“独立性”和“权威性”。建立自上而下的内审派驻制，派驻人员的行政关系､工资福利等统一由上级管理，赋予审计监督部门一定的建议权和检查处理权。

(2)建立和完善教育机制，充盈监督管理前提，提高对内审监督工作重要性认识。一是把内审监督工作上升到领导决策和为建立金融安全区提供服务和支持的高度，内审监督工作“一把手”应手自抓。二是要适时开展现代内审理论学习和内审岗位技能培训，结合审计项目检查，组织检查前练兵和培训，统一检查口径，以进一步提高审计质量和效率。三是适当提高内审监督人员待遇，建立奖惩激励机制，调动内审人员的积极性。

(3)建立和强化领导干部监督制约机制。开展领导干部履行职责审计是促进领导干部依法､公正､高效地履行职责的重要手段。把开展领导干部履行职责审计与干部考查､领导班子巡查等监督工作有机结合起来，采取资源整合方式，内审､纪检､人事､事后监督等部门协调配合，通力合作，体现监督管理的“互补性”，使审计监督工作取得良好成效。

(4)建立和完善“内控”机制，夯实监督管理基础。基层央行要增强约束，明确用“内控”机制规范业务行为。内部控制系统要由纵向结构和横向结构相互交叉组成，纵向结构由决策控制､执行控制､监督控制组成。横向结构由组织结构控制､财务费用控制､会计管理控制､货币政策手段控制､电子化系统控制等组成。同时，成立由审计､监察等人员组成的“内控”工作领导小组，负责具体工作。各专业应明确责任，严格照章操作业务。切实加强对基层管理人员和一线操作人员的约束和监督。应建立科学有效的内部控制机制，形成全方位的内控管理格局。

(5)建立和完善监督评价机制，突出监督管理重点。

首先，强化自我约束评价机制。一是搞好自我评价。依据各项规章，检查自身全年工作情况，找出工作中的不足。二是主管领导对本部门工作的评价。通过平时指导，综合辖区的工作实际，看各项工作执行规章制度情况，给分管部门做出一个客观公正的评价。三是搞好内审评价。内审部门每年进行一次全面审计，对本行的会计国库､发行保卫等部门执行规章制度､业务操作规程､履行职责等进行一次综合检查，做出公正的评价。

其次，推进技术创新，建立和实现“电子监督评价”。内审､纪检等监督部门可以建立“全员网上评议各职能部门”的评议机制，利用现代信息技术创新内部监督管理方法，实现监督管理信息的“互通性”。