医院内部控制风险评估范例(3篇)

医院内部控制风险评估范文篇1

第一，熟悉医院发展环境，快速而准确辨识风险。当前，由于多种因素的影响，医院发展面临的未知风险加大。调查并分析医院当前的发展环境，是内部审计工作开展的初始阶段。内部审计人员需要了解医院的现实发展情况，财务管理情况，人员构成状况与其他发展现状，也需要了解医院的治理结构、内控建设、文化建设等，通过分析判断，识别医院财务运行以及内部管理存在的问题。要建立科学的风险辨识机制，提升风险识别的速度和准确度，注意风险识别的连续性和动态核对，以利内部审计工作的更好开展。

第二，全面评估风险，确定审计关键内容。评估风险是做好审计工作的一个前提，也是了解审计工作如何开展的一个重点内容，有助于判断审计风险级别，确定审计关键内容，制定详细的风险评估策略，制定内部审计工作方案。一般来说，评估风险需要经过两个步骤，即初步评估和再评估。在初步评估阶段，内部审计通过全面分析医院所处环境，辨识各种风险因素，运用一定的风险管理技术，判断风险的大小，即风险事项发生的概率和对医院的影响程度。医院据此釆取风险应对措施。此后，内部审计需对医院的应对措施进行再评估，判断剩余风险。经过慎重的风险评估，能够帮助审计人员更好的了解医院面临的风险，确定高风险领域，以便设计审计重点，在随后的审计程序中予以重点关注，提升审计效率。

第三，结合医院实际，编制内部审计计划和实施方案。审计计划涉及多个方面，包括预期范围、实施方式、审计资源规划、预期时间等。审计计划制定后，内部审计部门还需据此而制定具体实施方案。要强调的是，审计计划在制定后并非不再改变，其也需要根据审计进展情况，动态调整，发现不合理的流程安排要及时修正，并控制好每一个流程的具体执行。例如在内部审计工作执行中，资产管理评价是高风险的项目，审计人员需结合此高风险项目的特点，及时判断审计计划是否合理，对审计方案作出有效调整，这样才能对资产管理审计工作进行正确的处理。

第四，采用恰当的内部审计技术方法。风险导向内部审计是围绕医院的战略目标，发现影响目标实现的各类风险，因此，内部审计应深入医院的治理结构、相关业务及内部控制。内部审计人员在审计过程中既要检查医院的财务账目，也要关注相关业务，既要重视财务信息，也要重视非财务信息，要认真研究医院内部环境，并对医院内部控制进行测试，看其是否能有效规避风险。风险导向内部审计是一种先进的审计模式，要求在传统审计方法外，适度增加一些其他的审计方法，以缩短审计周期，提高审计结论可靠性，降低审计风险。这些技术方法包括：（1）审计抽样技术。医院内部审计工作繁重，人员有限，很难在每次审计中做到对测试项目进行全面测试，而通过合理选取审计样本，也可对测试项目的总体情况作出大致判断，这样就节省了审计资源，提高了审计效率。（2）定量分析方法。该方法有助于量化医院风险等级，以便采取更有效的应对措施。包括趋势分析法、比率分析法、模型数据库分析法等。（3）定性分析方法。当定量分析法不适用时，可采用此方法，同样可达到分析的效果。如对一些特殊项目，不宜采用定量分析方法，则可借助专家调查法帮内部审计人员得出审计结论。此外，随着信息技术的发展，持续审计技术等新兴方法正逐步应用于医院内部审计中。

医院内部控制风险评估范文

[关键词]公立医院内部控制

公立医院属行政事业单位，但公立医院较一般行政事业单位相比有较强的特殊性，与企业相比也不相同，所以本文认为，公立医院的内部控制在执行行政事业单位的内部控制制度时，还要借鉴企业的内部控制制度。

一、强化公立医院领导班子风险管控意识，促进公立医院加强和规范内部控制

公立医院领导班子对公立医院的内部控制工作负总责，负责内部控制的建立健全和有效实施，院长是第一责任人。

公立医院的内部控制是为了实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。是医院行政领导、职能部门负责人、和全体工作人员共同实施的，旨在实现控制目标的全过程，。

公立医院应编制好内部管理手册，使全体工作人员掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

要成立风险评估组织，对公立医院的经济活动进行定期全面系统和客观评估，评估人员应由医院管理人员、医护业务人员、财务审计人员、工程技术人员以及外聘专业人员等组成。要保证经济活动风险评估工作的权威性、独立性和及时性。经济活动风险评估结果要形成书面报告，指出关键的风险点，提出相应的内部控制措施和建议。

二、做好内部环境控制工作，设计好内部控制工作的组织架构，建立健全好内部控制的规章制度

建设好规范的公立医院治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限并相互分离，形成科学有效的分工和制衡机制。塑造好公立医院的文化氛围并影响员工的内部控制意识，是公立医院建立与实施内部控制的基础。

公立医院应设立内部控制职能部门来组织协调医院的内部控制工作的建立实施和日常工作，内部审计机构具体对公立医院的经济活动进行审计、监督，并对内部制的设计有效性和运行有效进行评价。

下列岗位要列为内部控制的关键岗位：预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债权债务管理、经济合同管理等岗位。

对这些岗位必须明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。对其中的关键性岗位上的人员和部门负责人要实施定期轮岗制。对以上岗位必须要将各岗位工作制度，工作流程，权限进行规范，并公布，使每一个职工知晓。对国家政策有规定须持证上岗的岗位必须持证上岗。

三、抓好重点环节的控制工作和风险评估工作

公立医院应抓好下列环节的控制工作：医院的预算和决算的编制调整控制、医院收入和支出的控制、医院的物资和固定资产的采购控制、医院的财产物资的使用管理的控制、医院建设项目的控制工作、医院的债务债权管理的控制工作、医院经济合同管理控制等工作。

对以上环节的控制可采用预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等措施进行控制。

医院对经济活动进行风险评估时，要重点关注下列风险：

公立医院是否按照国家有关规定建立了内部控制制度，是否督促工作人员认真执行内部管理制度。

公立医院是否健全岗位责任制和议事决策制，经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离。

内部控制有效实施情况是否纳入医院内部相关部门及其分管领导的考评体系。

内部控制的关键岗位的设置、人员配备等是否符合国家有关规定和内部控制的要求。

内部控制关键岗位人员轮岗、部门互审等制度是否得到有效实施。

内部控制关键岗位人员离岗或工作交接是否存在责任不清和相关资料丢失等情况。

内部控制关键岗位人员是否定期接受培训，是否掌握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务管理、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定，以及单位相关的内部管理规定。

医院大额债务的举借和偿还是否经过充分论证，并由医院领导班子集体决策，债务管理流程是否明晰、职责是否明确，医院是否存在无力偿还的情况。医院是否存在未经授权对外订立合同的情况，是否违反相关规定签订对外担保、投资和借贷合同，是否存在利用虚假合同套取资金的情况，是否存在已经发生经济收入但不订立合同或不交存合同而私设“小金库”的情况。

医院是否建立内部监督机制，对经济活动的重要环节开展定期和不定期检查，是否对内部控制设计和运行的有效性进行评价，医院对外部和内部监督检查，以及经济活动风险评估中所发现的本单位存在的问题，是否及时按要求进行整改。

医院内部控制风险评估范文

关键词：医院管理；内部控制；县级公立医院

一、行政事业单位内部控制的内涵

2012年财政部财会[2012]21号文印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月起施行，做为公益性事业单位，公立医院也应遵照执行。内部控制总体来说，经过对单位层面和业务层面的风险评估，确定风险点，评估风险发生的可能性与影响程度，制定相关控制制度，实施控制程序与控制方法，实现控制目标，并对控制活动进行评价与监督。从单位层面来说，重点关注单位内部控制的组织建设、内控机制建设、管理制度、关键工作岗位人员的管理、财务信息的编报等方面的风险与控制，从业务层面来说，重点关注预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面的风险与控制，控制方法有不相容岗位相互分离控制、内部授权审批控制、预算控制、会计系统控制、财产保护控制、合同管理控制、票据控制、内部信息公开控制等方法。

二、县级公立医院内部控制现状及内部控制建设

随着国民经济的不断发展，县级公立医院综合改革全面推开，县级公立医院作为县域内医疗中心和龙头，我国基础医疗卫生服务网络中的关键环节和医疗卫生服务体系中的枢纽，加强县级公立医院医疗服务能力、深化医院管理体制与制度建设，降低医院运行成本、保障基层群众就医、缓解看病难、看病贵有着重要的作用。

内部控制是重要的管理措施，早在2006年，卫生部卫规财发[2006]227号就印发了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的通知，针对医疗机构财务会计内部控制进行了规范要求，2015年财政部财会[2015]24号文全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见，强化了内部控制建设的重要性，完善的内控管理对提高县级医院财务管理能力、预防舞弊与腐败有着重要的作用。因此，在深入学习和研究相关政策的前提下，县级公立医院纷纷建立起相应的内控管理措施体系，为加强县级医院医疗服务效率、同时提高医院社会和经济效益提供了必要的保障。但是，由于县级医院发展中存在的固有问题和管理制度中的缺陷，医院的内控管理工作中还存在着不小的问题和缺陷。

三、县级公立医院内部控制中存在的突出问题

（一）管理层意识不强，医院内部控制管理制度执行力度不够

县级公立医院管理层多数由临床一线有能力的医疗骨干担任，绝大多数都没有放弃临床，本身是医疗技术骨干，没有经过系统的管理方面的培训，管理方面的能力相对欠缺，多数根据惯例与经验来管理医院，侧重于临床业务管理。目前，县级医院内控建设中存在的一大现实问题就在于，管理层认识不到位，内部控制的建立与有效实施要求上至管理层下至全体员工全员参与，现实工作中往往是任务落实到财务部门，有些单位财务人员缺乏，多年不引进财务人员，现有的财务人员兼职多个岗位，财务部门本身事务繁杂，致使内部控制管理形同虚设，比如说，预算管理控制、不相容岗位分离控制、关键岗位工作人员定期轮岗制度、决策议事机制等，因现实中存在各种各样的原因，大都流于形式，未真正落到实处。

（二）风险评估工作不到位

实施内部控制是以风险评估的结果为依据，风险评估是医院实施内部控制活动的依据，针对评估的风险，采取相应的控制方法，在现实工作中，多数医院风险评估大多流于形式，有的根本没有进行风险评估，很少医院能做到成立专门的风险评估小组，定期或不定期从单位层面与业务流程层面进行风险评估，大多仍停留在过去财务管理的基础上实施所谓的内部控制着

（三）内部控制评价与监督工作机制不健全

县级公立医院受所在县域人口因素影响，人口基数大的地方医院规模大，人口基数小的地方医院规模小，规模不同，科室设置也不尽相同，内部管理模式也各不相同。一些县级医院在建立健全内部控制过程中，虽然建立了相应的内部控制制度，但是在制度的实施过程中没有设立相关的职能部门或岗位去实施监督评价工作。医院的内部审计工作是内控管理中的重要保障，但目前县级医院管理层不重视内部审计工作，医院审计大多数由财务人员转任，思维仍停留在财务审核方面，缺乏审计质疑的思维，规模小的县级医院一般不设独立的审计部门，审计由财务人员兼任，更缺乏必要的独立性，无法发挥审计对医院内部控制应有的监督与评价职责。

（四）内部控制管理方面的人才缺乏

国家层面是近几年才开始重视行政事业单位的内部控制建设，以前都是以财务管理方面的制度建设为主，内控离不开财务管理，但不等同于财务管理，内部控制是一项系统工程，涉及医院所有的经济活动和所有的员工。多数医院均由财务人员负责组织实施内部控制，财务人员的专业能力与道德素养决定了一个单位的炔靠刂浦贫鹊慕立与实施效果，而绝在多数医院财务人员也仅限于会计核算业务方面的学习，业务培训方面财务人员出去的机会也比较少，县级医院在引进人才方面优先考虑临床，行政管理方面是能不增就不增加，基本没有人才储备。

四、针对县级医院内控问题的改进方法

（一）优化医院内控管理环境，持续建设内控管理制度，强化管理层示范作用

根据当前县级医院的内部控制管理与建设的实际状况，医院完善内控管理应从提高包括医院管理层和基层医疗服务人员在内的全体在职员工的内控意识和内控水平，在内控制度建设与实施方面由管理层亲自负责。通过开展院内内控相关报告会、研讨会和长期业务培训工作，加强内控理念的普及与推广。同时在内控制度上，结合医院发展的实际情况，对医院的经济业务进行规范化和标准化的制度建设。

（二）加强预算控制，保障资产安全与使用有效

预算控制是关键的控制方法之一，为了加强预算控制在保障资金的安全、提高资金的使用效果上的作用，首先，明确预算编制程序和方法，不能由财务部门唱独角戏，要求全院各科室根据本科室的业务发展情况，编报本科室收入、设备购置、耗材使用等收支计划，财务部门要与各科室多沟通，结合医院年度工作规划、各部门各科室的收支计划进行综合平衡，编制切实可行的预算方案，预算要尽可能细化到科室，细化项目，提交相关部门审批，一经批准，严格按预算执行，不得随意调整，并对预算执行情况进行实时监督评价。

（三）加强审计工作，完善医院内控监督与评价机制，实现责任落实

为了确保医院各项内部控制管理工作办法和制度的落实，加强院内内控监督管理和监察工作必不可少。因此，县级医院要参照院内内控制度的具体要求，在院内设立独立的内部审计部门或者聘请外部专业审计人员，明确相关职权，对各项内控工作进行监督与评价，及时发现医院各项经济活动中存在的、贪污贪墨等情况，对出现的问题要及时上报领导层，进行责任追究，并进行制度的完善。

（四）加强风险评估工作

风险评估是实施风险控制活动的依据，为保障控制目标的实现，加强医院内部控制管理的有效性，医院应成立由院领导亲自任组长的风险评估小组，小组内成员应由财务、审计、法律、各科室负责人等方面的人员参加，全面梳理医院岗位的设置、人员的配备、业务流程，并随着医院内、外部环境的变化、管理的要求，定期开展评估活动，形成书面形式的评估报告。

（五）引进专业管理人才，加大人才培B力度，提升医院的管理水平

目前县级医院普遍缺乏内控管理方面的专业人员，应将引进相关专业人才作为一项重要工作，并对现有的人员进行相应的培训，不断提升他们的专业能力，促进医院更好地实施内部控制，保障医院长远发展。

参考文献：

[1]张华彤.县级公立医院内部控制问题探析[J].才智，2015，07：337.

[2]翟丽波.县级医院内部控制存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2015，08：96.