会计监督方法范例(12篇)
会计监督方法范文篇1
一、当前我国财政监督存在的问题
我国政府历来都十分重视财政监督工作，把严肃财经纪律、整顿财经秩序作为经济工作的一项长期方针。改革开放以来，我国的财政监督在总体上得到了加强，财政监督工作取得了一定成绩，但当前我国的财税秩序仍较混乱，规范的财政自主监督体系没有真正建立起来，使得现行财政监督的法制建设、工作方式和监督手段等还不能很好地适应市场经济条件下加强财政管理的需要。笔者认为，当前我国财政监督过程中存在以下几个问题：
1.财政监督的方法不够规范。随着市场经济体制的建立和不断完善，要求财政监督的理念或方法与之相适应。但目前财政监督的理念不适应，监管方法比较单一，监督内容和方式仍以直接检查为主，偏重于微观监督，忽视宏观监督，与现行的财政职能转变不相适应。具体表现在：从监督内容上看，对公共收入的检查多，对公共支出监督少；对财政分配的最终结果检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少；从监督的方式上看，突击性、专项性检查多，日常监督少；从监督环节上看，集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少。这就导致很多财政违法犯罪行为形成既成事实后才被发现，从而造成财政管理中的违法犯罪现象屡禁不止，给国家造成不可挽回的损失。
2.财政的内部监督比较薄弱。财政监督有外部监督和内部监督之分，二者相比较而言，财政的内部监督显得极为薄弱，也就是财政对自身的监督力度远远不够，给国家财政资金的分配和预算的执行留下了漏洞和隐患。近年来，一些地方财政部门内部管理松懈，加上社会不良风气的影响，财政系统违纪问题时有发生，有的还相当严重。财政部门腐败现象的蔓延与财政监督尤其是内部监督不健全、不完善，缺乏约束机制不无关系。
3.财政监督和其他经济监督的关系尚未理顺。我国现行的经济监督体系主要由财政监督、税务监督、审计监督和社会审计机构监督等共同构成，负责对经济运行秩序实施监督。从理论上看，这些监督主体职责分工应该明确，监督内容各有侧重，并允许适当交叉，逐步形成相互监督、相互制约、相互促进的工作格局。但是，目前我国经济监督体系存在的问题是：财政监督与其他经济监督的关系尚未理顺，各个经济监督主体之间的职责分工不甚明确，多头检查、重复检查的现象还时有发生；在检查计划上不能相互衔接，工作信息上不能相互共享，造成不必要的人力、财力和时间上的浪费，影响了财政监督的总体效果。
4.财政监督的法律体系不够健全。财政监督作为一种经济监督活动，必须依法行政。但迄今为止，我国还没有一部系统地规定财政部门实施财政监督的法律法规，财政监督缺乏独立完整的法律保障。尽管我国已相继出台了《预算法》、《预算法实施细则》、《会计法》、《注册会计师法》等财政法律，但由于这些法律有其自身独特的规范对象，对财政监督仅限于原则性规定，并不完整和系统，对财政监督的职责权限、监督范围和内容、监督程序和步骤等并无详细规定，法律体系不够健全。由于缺乏明确具体的法律、法规依据，财政监管工作难以覆盖财政资金运行的全过程，导致在财政监管执法上尺度偏松、手段偏软，严重影响着财政监管的权威性。
二、完善我国财政监督体系的对策
建立规范的公共财政框架及其有效的财政监督机制是市场经济有序运行和健康发展的必要前提。针对以上存在的问题，笔者认为，必须进一步完善我国财政监督体系，采取以下几个方面的对策：
1.规范的财政监督的方式。针对现有财政监督方式的不足，为切实有效地加大财政监督的力度，使财政监督纳入科学、规范、有序的运行轨道，必须建立起适应财政管理改革需要的、规范的财政监督方法体系，包括：（1）由重事后监督为主转变为财政分配全过程的监督。财政监督要适应部门预算管理改革，通过对预算编制和执行的监督，对预算内、预算外资金的监督，对国库拨付资金的监督等，及时发现财政分配过程中存在的问题。这样既符合新形势的需要，也有利于财政监督转入经常化和规范化的轨道中运行。（2）由重收入监督转变到收支监督并重上来。由于受各方面因素的影响，过去一些人把监督检查作为增加财政收入的一项措施。诚然，通过加强收入监督，可达到增加收入、防止公共收入流失的目的，但公共支出资金使用效率如何，有无挤占挪用等，更是公共财政监督的重要内容，关系到财政职能作用的充分发挥，关系到社会各项事业的健康发展。因此，财政监督工作要尽快实现由重收入、轻支出向收支监督并重转变，从而逐步建立公共预算收入解缴、征管、入库、退库全过程的监督机制，同时，建立从公共预算支出的申报、拨付到使用全过程的跟踪监督机制。（3）由突击性监督检查转变到规范化的经常性监督。在市场经济体制下，财政工作的中心是以加强管理为主。因此，财政监督工作也要转变监督方式，逐步由突击性监督检查转变到经常监督上来，要立足财政管理，着眼于财政活动的全过程，通过日常监督检查，发现财政管理过程中存在的问题，及时提出整改意见，完善制度，堵塞漏洞，不断提高财政管理水平，真正形成财政监督与管理并重，日常监督管理与专项监督检查相结合的财政监督工作新格局。
2.建立科学的内部监督体系。科学的内部监督体系，是现代财政监督管理系统的核心内容。主要包括两个方面：
一是建立科学的预算监督体系。预算体现着国家政策的意图，规定了国家财政资金的使用方向，预算编制的科学与否，执行得合理与否，直接决定着预算管理效率。近年来，随着我国部门预算改革的推进，我国的预算管理开始改变过去轻约束的状况，朝着依法理财的方向迈进。目前，在预算编制的执行中，非规范性因素仍较多。因此，在今后的改革中，必须加强预算管理制度的创新，建立科学完善的预算监督体系。具体是：（1）加强预算编制的监督。近年来，我国从中央到地方，大都实行部门预算，这是我国预算编制的重大改革，意义深远。部门预算的核心是要细化预算和实行综合预算。预算编制监督的重点在于监测预算单位基本情况及其上报预算的真实性和完整性，剔除水分，减少随意性，确保部门预算的科学和规范。（2）加强预算执行过程中的监督。随着“金财工程”的实施，要充分利用计算机技术等现代化手段，随时掌握财政资金的分配、拨付、使用方向、结存等动态情况，并对管理中发现的异常情况进行实地调查和追踪监控。同时，随着国库集中收付和政府采购制度的推行，对财政资金的管理监控要一直延伸到财政资金使用单位和商品与劳务供应者帐户，实现对预算执行过程的即时监控，真正将监督寓于财政管理的全过程。（3）加强预算执行结果的监督。预算执行的结果体现为财政决算，这方面监督的重点是决算的真实和合法。具体包括：预算收入是否及时足额上交，是否存在擅自减征、免征、缓征预算收入现象；是否出现截留、占用、挪用及隐匿收入、私设“小金库”行为；预算支出是否及时拨付、支出的范围是否符合规定；有无巧立名目、虚报支出、弄虚作假行为；预算调整是否经过各级人民代表大会常务委员会审查批准；预算会计的处理是否正确、及时、合法等。
二是规范会计秩序的监督制度。加强会计监督是保护国有资产、建立市场经济秩序的一项基础性工作，应成为财政监督的一项重要和紧迫的任务。主要应做好两方面的工作：（1）财政部门作为会计的主管部门，对会计工作负有管理、指导、监督职责。由于会计工作所依据的政策法规、会计准则、会计制度都是由财政部门制定的，在我国市场经济飞速发展的今天，各种新情况、新问题层出不穷，经常会出现现行制度无法完全满足会计核算要求的情况，这就客观上要求财政部门要不断地适应新情况，适时调整会计政策，完善会计制度。同时，要按照调整和规范市场经济秩序的要求，实行对会计信息定期抽查制度，由此规范企业的会计行为，确保企业会计信息的真实完整，减少会计领域的造假行为。（2）必须加强会计中介机构的监督。依靠会计中介机构对企业单位的收支活动、会计信息和经营者行为进行监督，是市场经济国家的通用做法。在现代社会已成为除国家监督之外最重要的监督形式。中介机构的发展壮大对于节约国家的监督成本，维护国家和公众的正当利益以及正常经济秩序，具有重大作用。政府财政部门应该在要求中介机构加强行业自律、制订行业标准、规范执业行为的基础上，必须建立健全监督管理办法，加强对注册会计师执业质量的监督，对违规执业行为严肃查处，促使会计师事务所规范发展。
会计监督方法范文1篇2
一、企业会计监督重要性
1.市场经济发展
企业会计监督是在相关经济政策以及法律法规的要求下，对企业的经济项目和活动进行的会计监督行为，从而协调和监督企业经济活动，提高企业经济效益。在企业发展中，企业会计监督的内容和方面比较广泛。现阶段，各企业纷纷进行了企业改革，不断进入到市场经济发展中来，这就要求企业建立起政权分离、产权明晰的现代企业管理制度。因此，在企业会计信息方面，对企业提供的各种会计信息进行必要监督，确保会计信息的准确无误，对维持市场经济秩序具有重要意义。
2.规范现代企业发展
目前，各企业之间经济活动和项目竞争激烈，在激烈的市场竞争中，企业要想夺得发展先机，取得有利地位，就需要建立一个行之有效的循环良性发展制度。在现代企业制度中，企业的管理不再是传统的出资人和股东，企业法人机构对企业进行科学、系统管理是新的现代企业管理制度，这就需要对企业会计信息进行必要监督，而企业财务安全对保证企业顺利开展各项经济活动和持续健康发展具有重要意义，因此建立企业会计监督制度，是确保企业财务安全的重要举措。
3.确保企业财务安全
企业资金是企业开展各项经济活动的基础，没有资金企业将无法进行经营活动，因此，确保企业资金安全是企业生存的关键。为了保证企业资金安全，对企业财务会计进行监督，防止企业会计信息出现不准确现象，影响企业领导决策，造成企业重大经济失误，带来重大经济损失。因此，对企业会计行为进行必要监督，建立企业内部会计监督，对企业的各项经济活动和会计事物进行监督，控制和仔细查看企业所产生的各种经济费用和支出，确保企业各项收支稳定与正确，是促进企业资金安全的重要保障。
二、企业会计监督存在问题
1.会计监督体系不完善
企业的会计监督体系主要包括两方面，企业内部监督和企业外部监督。在企业内部监督中，主要是由企业负责人安排相关会计人员对企业会计行为进行监督，而会计人员往往错误理解会计监督，放纵企业负责人的会计失职行为，导致企业内部会计监督无效。另外，政府以及社会公民等对企业的外部会计监督不力，会计监督只是成为一种形式而存在，企业外部会计监督同样无法发挥实际作用。
2.法律对会计监督约束不足
会计监督是在法律法规的约束下展开的，因此法律约束是会计有效监督的基础。当前，我国已经建立的会计监督的法律约束机制，在某种程度上控制了企业的会计行为，保证了企业会计安全。但是，目前企业会计监督的法律机制仍然不完善，企业《会计法》修改了很多次，而相关的法律约束机制却并没有随之变动，另外法律对企业的会计监督失职行为并没有建立相关的法律追究责任。
3.会计监督人员素质有待提高
为了确保企业对会计信息的监督，企业普遍安排了专门的会计监督人员，对企业的会计行为进行了一定的控制，在不同程度上控制了企业的会计行为。然而，在不少企业中，相当部分会计监督人员素质偏低，对企业出现的不准确会计行为视而不见，欺上瞒下，对企业会计监督不负责任，导致企业会计监督并不能发挥真正作用。
三、企业会计监督创新策略
1.提升会计人员素质，完善规章制度
会计人员是企业会计监督的关键与重点，毕竟主要的会计监督管理工作是由会计人员来执行与参与的，会计人员素质水平高低，直接影响到企业会计监督水平与质量，直接影响企业经济效益。因此，提高企业会计监督水平，提升企业会计人员素质，是首要的环节，也是必要的步骤。首先，进一步企业人员职业道德建设，通过职业道德对于会计人员进行约束与管理，形成会计人员自我约束力，从而提高会计人员的整体素质。其次，提升会计人员的法制观念。健全的法律法规与规章制度是会计人员进行会计监督与管理的前提和基础，无论是企业会计还是事业会计，都必须要在一定的法律法规以及规章制度下才可以，否则就是违纪违法，对于会计人员来讲亦是如此。提升会计人员的法制观念，增强其对于财务犯罪的认知，也是提高企业财务会计管理水平的重要步骤。最后，提升会计人员综合素质与综合能力。会计人员在实际的财务会计监督过程中，需要保持谨慎的态度，运用科学的方式与方法，对于发现的问题进行及时解决。完善企业会计管理规章制度与职业道德，强化会计人员综合素质建设，是提高企业财务会计监督管理水平的重要途径。
2.健全企业会计监督法律约束体制
缺乏必要的会计监督法律约束体制，这是企业会计逐渐弱化的重要原因。要想提升企业会计管理与监督水平，进行必要的会计监督法律约束体制建设至关重要。国家有关部门必须要以《会计法》为基础与核心，为企业会计监督营造良好的监督管理环境，从而提高企业的会计监督效益。尤其是近几年来，我国《会计法》越来越完善，但是需要注意的是，《会计法》还是存在着很多的漏洞，需要进一步进行完善，为企业会计监督提供有效的法律依据。笔者认为，健全企业会计监督法律约束体制，可以从以下几个方面入手：第一，完善《会计法》配套法律，适应新时期企业经济发展需要，注意各项法律之间的协调性，形成一整套完整的会计监督管理法律体系。第二，在实际的企业会计监督法律约束体制制定过程中，有关部门还需要对于各种利益关系部门与人员进行沟通，分析清楚责任人，尤其是对于会计监督管理不力的人员和部门，必须要制定出严厉的措施进行制裁，从根源上对于企业会计违法犯罪问题进行解决。第三，尽快对于《会计法》的一些细则进行完善，尤其是对于会计监督准则，还需要进一步进行完善，提高企业会计准则的可操作性与实用性。总之建立多元化的会计管理监督体系，完善相关法律法规，这是企业进行会计监督与管理的根本性前提与基础。
3.加强企业会计监督主体建设
笔者根据多年的工作实践经验，认为加强企业会计监督主体建设，需要注意以下几个方面的问题：第一，注意加强内部会计监督。企业会计监督工作并不是一蹴而就的，需要对于企业内部进行会计监督制度建设，通过内部审计、会计等，对于本企业会计资料与会计工作内容进行审核，从而更加有效的开展会计监督工作。同时，企业还需要进一步明确会计控制人员职责，明确会计人员职责权限，从而使得企业内部会计控制更加有效。第二，加强外部会计监督。在会计监督中必须强化对会计工作的外部监督，即政府监督和社会监督。由于政府监督涉及到财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等多个部门，为了形成监督合力，提高监督效能，应当明确各部门在企业会计监督中的具体职责权限，并加强各监督部门之间的协调沟通。社会监督是一种中介监督，主要是会计师事务所与注册会计师接受委托进行审计监督。值得注意的是，企业会计监督，还需要进一步改革注册会计师模式，改革会计事务所模式，不仅仅需要进一步提高会计师的独立性，而且还需要加强对于会计师的管理与监督。
4.完善会计理论体系，改革人员管理制度
企业会计监督管理实践是与会计监督理论紧密相连的，只有在正确的会计监督理论引导与支持下，企业会计监督管理实践才可以更加正确。因此，完善会计理论体系，在现阶段的企业会计监督管理过程中，显得越来越重要。关于会计监督理论的完善，我国企业不仅仅需要参考有关发达国家的先进管理理念，而且还需要在他们的基础上进行创新，摸索出一整套完整的科学监督理论体系，从而更好的满足企业会计监督管理实践需要。
会计监督方法范文篇3
关键词：强化；会计监督；存在问题；产生问题的原因；方法和对策
1我国会计监督存在的问题
我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。再者，由于会计监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止境的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。
2我国会计监督存在问题的原因分析
2.1会计定位造成的局限
首先，从会计的地位来说，通过会计记录而形成的会计信息反映的是单位的所有经济活动和利益关系，是重要的经济信息来源。因此，以会计为手段，编造虚假会计信息，就成为一些单位和个人谋求不正当利益的手段。其次，从会计的身份来说，会计隶属于企业，单位会计人员的聘用、提拔、晋级等直接由单位领导决定，而单位领导考虑的首先是个人或单位的利益。在单位的局部利益与国家整体利益不相称的情况下，会计人员出于自身利益的考虑，很难旗帜鲜明地维护国家的整体利益。此外，各级会计监督单位在维护会计人员权益方面有许多不尽如意的地方，也是造成许多会计人员执法力度不足的原因。
2.2监督脱节
（1）内部监督的局限。内部审计机构是单位的职能部门，受单位领导人控制，其个人利益与单位利益直接挂钩。而内部审计则侧重于企业的经济利益，事实上，许多单位的内审机构得不到重视，力量薄弱，形同虚设；发挥的监督作用极其有限。
（2）外部监督不健全。首先，以财政、税务、审计为代表的政府监督，其重点是对财政资金收支的监督，偏重于国家利益而不够重视企业、事业单位的各自特点和需要，因此在执行会计检查和监督时出现若干不协调现象：一是对企事业单位财务收支干预过多等，不利于市场经济的发展。二是部分执法人员素质较低，法制观念淡薄；执法过程中人为因素过重，主观随意性过大。
其次，作为我国社会监督主要力量的会计师事务所的审计工作与市场经济的要求还有差距，在实际工作中无法做到超然独立。另外，会计师事务所所审计的主要目的是对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，而查错防弊则专为次要目的，无形中为图谋不轨者创造了无比的机会，降低了社会监督作用。
2.3会计监督法律约束机制不全
由于会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致会计监督不力。虽然新的《会计法》已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度，老观念，老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督，审计监督概念模糊，执法机构职责，权限有待明确。
2.4企业单位负责人缺乏监督意识，阻碍会计的有效监督
目前，在一些单位中，企业管理者独揽大权，集人、财、物、管理于一身，股东大会、董事会履行职责不到位，经营者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构，会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，因而影响正常会计工作，阻碍会计工作的有效监督。
2.5会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强
我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构，学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，致使会计工作秩序混乱，会计监督弱化，使得会计信息失真在所难免。
3如何进一步强化会计监督
3.1宣传学习《会计法》,思想上重视企业制度建设
实行会计监督必须要有会计监督制度和内部控制制度做保障,会计核算与会计监督是相互联系、相辅相成的。没有有效的监督和控制,会计核算的质量难以保证。企业应当充分认识到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性,建立、健全会计监督制度和内部控制制度,明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限,在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果,切实保证会计工作规范有序地进行。
3.2强化高层管理人员的责任，约束高管人员的行为
分清高管人员的职责，明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。高管人员尤其是单位负责人，必须对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。
3.3建立健全内部监督机制，加强内部审计、纪委监察的监督作用
首先要求参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约，重要经济事项的决策和执行要明确相互分工和制约的程序，明确财产清查的范围、期限和组织程序，实行不相容职务相分离的原则。其次，对于重大违纪违规问题，要联合纪委、监察部门共同参与，形成多方面的内部监督体系。
3.4加强政府监督和社会审计监督的作用
加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督，加强社会审计监督主要是加强会计师事务所的审计监督。大力发展会计师事务所是转变政府职能，建立宏观调控体系的重要组成部分，也是发展市场经济体系的必要手段。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上，规定外部监督层次，将专业监督与群众监督结合起来，保持外部监督与内部监督配套协调一致，才能为会计人员创造良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。
3.5加强法制体系建设，为会计监督的有效进行提供法律依据
加强法制体系建设，建立健全各项法律法规，为国家执法部门和会计师（审计）事务所创造良好的环境，有利于强化会计监督职能和对企事业单位的法人行为进行约束。同时，要明确会计主体相关人员的责任，审计监督的执法职责和权限，并强化相关配套法律、法规的实施，加大法律法规的处罚力度，使会计监督真正做到有法可依。
会计监督方法范文篇4
（佳木斯大学国际教育学院，黑龙江佳木斯154007）
摘要：现代社会的经济细胞是企业，企业最理想的组织形式是公司制（尤其是指股份有限公司）。在财产权或订约的观点下，企业并非独立存在的主体，它只不过是一种“若干契约的结合”，而不是一个人。为了维护契约缔造者的各种利益，就需要对企业活动进行监督，尽可能的减少利益冲突。而我国现实的经济生活中，企业经理人员为了实现某种自身利益，操纵财务报告的编制、粉饰会计数据，其结果是大量会计信息失真，给企业组织的缔造者造成重大损失。本文通过分析会计监督体系的现状与对策研究的相关理论，在此基础上，提出强化会计监督策略，希望可以为会计领域的研究提供一定的借鉴。
关键词：会计监督；监督机制；对策
中图分类号：F231.6
文献标志码：A
文章编号：1000-8772（2015）08-0134-02
收稿日期：2015-02-10
作者简介：祝秋月（1992-），女，黑龙江大庆人，本科。研究方向：会计学；逄艳波（1974-），女，黑龙江佳木斯人，硕士，副教授。研究方向：管理学。
一、会计监督体系的现状
1.会计监督的规范体系现状
目前，我国监督法规体系可以分为基本法律、行政法规和部门规章三个层次。第一个层次是全国人民代表大会及其常务委员会制定的基本法律，主要包括《会计法》《证券法》《公司法》及《注册会计师法》。第二个层次是国务院颁布的行政法规，包括用于规范企业财务会计报告的构成、编制和对外提供行为的《企业财务报告条例》及规范股票发行的《股票发行与交易管理暂行条例》。第三个层次是在国家基本法律及国务院法规的统驭之下，由立法机关授权的会计监督行政部门制定和的部门规章。如财政部的《企业会计准则》《企业会计准则—基本准则》、38项具体准则、《企业会计制度》、证监会的《公开发行股票公司信息披露实施细则》《及关于完善公开发行证券公司信息披露规范的意见》等。
2.企业会计监督目标
会计监督目标是指监督者通过监督活动所期望达到的境地和结果。我国理论界学者从不同角度对会计监督的目标进行描述。有的学者是从政府的角度来看，[1]认为监督是为了使会计能更好的满足政府的目的；而有的是从证券市场的角度来看，认为监督应能更好地改善会计信息披露问题；还有的就是从会计的角度认为监督是为了使会计工作能更为合理、有序地进行。
3.企业会计监督方式
会计监督方式是指会计监督主体采用何种方法和形式来对监督客体进行监管。不同的会计监督主体，所采用的会计监督方式、方法会有所不同，概括的讲，主要有直接监督和间接监督两种。[2]一般而言，内部监督主体主要采用直接监督方式，外部监督主体主要采取间接监督方式。具体而言，企业内部会计监督主体可以通过建立和完善内部会计控制制度、加强内部审计来加强会计监督；投资者、债权人一般通过委托审计中介机构审计来进行；而注册会计师是在接受委托后，通过评价单位的内部控制，或根据会计准则、会计制度对企业的财务报表进行评价、分析等方式对企业进行监督。
二、会计监督体系存在的问题分析
1.缺乏会计信息公开制度
会计信息原本是私人信息，私人企业通常没有动力向社会公开其会计信息，政府即便是为了税收目的也无权要求私人企业公开会计信息。公开发行股票的公司，出于投资者利益的需要，则强制其公开会计信息。我国企业很多为非上市公司，其会计监督的方式与上市公司有很大的不同。
第一，企业会计信息为保密起见，很难为公众所获得，尽管《企业财务会计报告条例》规定，企业的财务报告应当向职工代表大会公布，这在一定程度上扩大了会计信息的使用范围，但在实践中，会计信息的流动依然不足以让公众掌握。
第二，企业股权流动不强，企业的股权普遍都可以在市场上自由买卖，而中国特殊的国情却使得相当数量的股权流动较弱。占有较大份额的国有股、法人股不流通，股权呆滞。
资本市场流通速度较慢，增值能力较弱，股市封闭运行，市场功能得不到正常发挥；股权结构出现大的非流通股与少的流通股并存的“二重构造”，造成流通筹码不足，易受操纵，资本市场投机风险加大。
2.会计监督机制不完善
我国现行的会计监督机制是单位内部会计监督、社会审计监督和政府部门监督，三位一体的会计监督机制。[3]虽然现行会计监督机制对保证会计工作的正常进行，维护社会经济秩序，能够发挥一定的作用。但是，现行会计监督机制仍然存在一些问题。政府监督存在重复进行和职能不到位的问题。各种监督职责不清，造成重复检查，增加被查单位负担，一旦出现问题又相互推卸。政府监督没有形成威慑力，影响监督的实际效果。此外，有的政府部门监督人员素质不高，法制观念淡薄，主观随意性很大，更有甚者，私心过重，一旦得利便放弃原则。随着经济的发展和会计改革的深化，对政府监督也应提出新的要求。
3.法律环境的缺陷
法律环境的缺陷是会计监督不力、会计信息失真成为现实的关键因素。[4]一般而言，要想通过法律手段治理会计信息失真，就必须以法律形式明确虚假会计信息的非法性。会计信息失真的产生，在很大程度上取决于一定时期法律环境的具体情况。第一，受法律制度的科学性制约。如果会计法规缺乏科学性，就会为会计信息真实性的判断带来困难，从而影响会计法规的贯彻执行，会给不法分子钻法律空子制造虚假会计信息留有余地。第二，受会计法规的可操作性制约。
会计法规中关于会计信息质量方面的判定方法和标准要有可操作性，只有这样，才便于执行部门对虚假会计信息认定和管理。如果会计法规模棱两可，操作性不强，其贯彻执行就会大打折扣，会计信息失真就容易成为现实。第三，是受人们的法律意识制约。一定时期人们的法律观念和法律意识，直接影响着人们对法律法规的遵守情况。如果人们能自觉遵守会计法规的有关规定，会计信息失真的可能性就会大幅度下降。我们虽然制定了各种相关的会计法规，但如果对违反会计法规的行为处罚不力，或流于对会计违法行为的检查，客观上就会形成对违法行为的纵容，导致会计信息失真的现象日益泛滥。
三、完善会计监督体系的策略
（一）建立会计信息公开制度
第一，制定企业会计信息公开披露的制度规范，约束企业会计信息公开和报告的行为，使企业的会计信息成为公开可以获得的信息。第二，选择或建立企业会计信息公开的渠道，如专门的网站。第三，建立企业会计信息数据库，并予以公开。第四，开辟企业会计信息的讨论区，允许公众公开发表质询和研究报告。企业会计信息的公开披露制度，也可以在一定程度上解决企业因不同目的而随意调整会计报表的问题。
（二）建立有效的监督机制
1.协调政府监督机制
政府监督中财政、审计等部门的重复、交叉监督方面存在问题，需要建立政府监督行为的社会评价和责任约束机制。所谓政府监督行为的社会评价和责任约束机制是指要有一个社会民主评议机制和政府监督人员对其监督行为的后果承担责任的制度安排。建立这一机制是杜绝官僚主义，防止监督人员公权私用，实现政府监督科学化。政府各监督部门在监督过程中要依法监督、相互协调，做到各司其职、各尽其责。
2.规范社会监督机制
注册会计师只有在形式上和实质上均做到真正的独立、公正，才能真正超然于委托人或其他利害关系人之外，才能不偏不倚地做出判断，提出意见，对受托于己的客户和社会公众负责。
3.强化社会舆论监督机制
要逐步解决企业会计信息披露质量中存在的问题，需要全社会的共同监督、社会公众的检举监督以及新闻媒体的监督曝光，人民群众参与的舆论监督会计工作，是一项涉及面很广的经济管理工作，对企业会计工作的监督，仅仅依靠会计人员、注册会计师和政府有关部门的力量是远远不够的，必须发挥人民群众的力量，任何单位和个人都有权检举揭露违法会计行为，这应是法律赋予各单位、每个公民的权利和义务，对监督会计工作的依法进行有重要的意义。
（三）优化法律环境
从目前的实际情况来看，会计信息失真、会计造假现象仍是层出不穷、屡禁不止，这一问题的存在，严重影响了会计监督职能的发挥，使以《会计法》为中心的会计法规体系受到冲击。因此，健全和完善这一会计法规体系，无疑成为当前会计监督体系法制环境优化的头等大事。
首先要根据《会计法》的有关规定，结合会计工作的实际情况，研究制定与《会计法》相配套的法规、制度或者实施办法，以保证《会计法》各项规定的贯彻落实；其次，促进《会计法》与相关法律的衔接；再者，规范《会计法》、会计准则和会计制度的关系。
目前需要着重解决以下几个问题：一是各级领导干部要增强法律意识和法制观念，自觉的带头严格执法、依法办事，纠正和杜绝行政执法中的随意性。二是要理顺行政执法体系，规范行政执法行为。三是要坚持行政执法的严肃性，提高行政执法的质量。四是加强行政执法队伍建设。五是建立对行政执法的监督机制，加强对行政执法的监督，确保其合法、适当及有效。
参考文献：
[1]刘玉海.会计监督问题研究[J].商场现代化,2013,(2):16-17.
[2]王宝林.会计监督相关问题探讨[J].社会科学,2013,(1):102-103.
[3]吴琳芳.会计信息质量与会计监督[M].北京：科学技术出版社,2012:52.
会计监督方法范文
【关键词】会计监督；政府监管；员工素质
会计的监督职能在现今企业制度中具有不可替代的重要作用，合理高效的会计监督体制对保障会计信息安全，协调会计行为，保证企业财产安全，推进企业发展有着很大意义。然而，随着市场经济的发展，经济活动的频繁，现今会计监督的一些问题就暴露出来，这些问题的出现使会计监督的作用大打折扣，造成虚假财政报表、虚假财政信息等情况时常发生。所以研究如何履行会计监督职能成为必要，故从会计监督的含义，现存问题以及建议措施三个方面入手，来对其进行探讨。
一、会计监督的内涵及分类
财务会计具有核算和监督两大基本职责。其中会计核算是为企业运作提供数据保障，而会计监督则是对企业的制度管理提供了安全保障。可以说，监督是企业生存的前提条件，核算是企业发展的必备条件。企业要在生存的前提下求发展，所以会计监督的作用尤为重要。而要明确会计监督的重要性，就必须清楚了解会计监督的内涵和分类。（1）会计监督的内涵。会计监督主要是指，“经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度使用特定的程序和方法，对单位内部经济活动的全过程进行综合监督和督促”。也就是说，通过制度和程序的监督与管理，以个人监督和企业监督相结合的方式，来保障会计的信息安全，推动企业的高效管理。另外，对审计监督、财务监督和会计监督要相区别，审计监督与会计监督的工作性质不同，完成其工作的主体也不尽相同，而财务监督与会计监督的职责不同。在对会计监督的内涵进行理解时要明确它们之间的区别。（2）会计监督的分类。会计监督主要可以分为两个方面，内部监督和外部监督。这主要是以着眼点的不同来进行分类的。前者从企业员工、管理者自身出发，后者则是从企业整体出发。会计监督的内部监督主要是对企业员工、管理者的监督，为防止监守自盗的行为的发生，制定一系列的管理制度，做到有法可依，明确员工自身的职责。会计工作人员应该再进行会计工作时遵守职业道德规范自我约束。管理的制度办法，是内部监督的依据，企业通过这些规章制度约束管理者和员工的行为。会计的外部监督，就是企业对国家法律法规的遵守。国家通过法律的制定来管理国家事务，而国家经济事务则是由国家经济法律来保障。国家的经济体系正是由一个个小公司组成的，它们也担负着国家监督的职责，在市场经济的条件下，企业根据经济法规来进行企业运作。所以内部监督实施的前提就是完成外部监督，内部监督的制度需要根据国家的相关法规来进行制定，是国家相关法规的细化。
二、现行会计监督体系存在的问题
会计监督在会计行业的重要性不言而喻，国家也有出台《会计法》对会计行业进行约束。然而在长期的实践中，会计监督的问题仍不断出现，许多经济违法犯罪行为仍屡见不止，这都与会计监督的薄弱有关。（1）会计监督的现状。现今的会计监督仍存在很多问题，例如据一项统计数据显示“2006年国家审计署对8家中内企业的领导人员进行经济责任审计……审计查出的8企业中有的多计利润43.72亿元，有的少计利润33.35亿元”以小见大，从这里可以看出会计监督职能的履行情况不容乐观，企业经济活动中的虚假信息泛滥，这就从一方面表明我国经济活动合法性、合理性的监督仍有待提高。（2）造成现状的原因。造成会计监督薄弱的原因主要有三点：会计法律法规不完善、员工道德意识淡薄、企业会计监督体系不健全。会计法律法规不完善。虽然国家有出台《会计法》来约束企业的经济行为，但是由于法律出台时间较早，且在执行过程中力度不够，就出现了其可操作性和针对性缺乏的问题。而我国的法律监督中常常偏向于国家的利益而忽视了企业的利益，且一些执法人员的工作素质不高，私心过多，见利忘义忽视原则性问题，这也影响着会计监督的职能发挥。员工道德意识淡薄。经济的发展，物价的提升，部分会计人员因受不好的社会风气影响，无法自我把持，在利益面前忘乎所以，不能正确处理好国家、集体、个人三者的利益关系。职业道德、法律意识的缺乏让他们偏离了正确完成会计工作的轨道，导致日常会计工作中的失职行为频发。企业会计监督体系不健全。在市场经济的大潮中，企业的管理者是舵手，他们操纵着企业之船的航行，而企业的监督体系则是船上的指南针，指引着企业的前进方向。在会计行业中，会计监督体系就是指引方向的指南针。在与同行业的竞争中，为了争取更多的利益空间，迎合客户需要，便会产生虚假信息，这种利益的驱动下，企业会计监督的不完善便更加凸显。
三、履行会计监督职能的办法和建议
面对形形的会计监督问题，加快会计监督职能的完善势在必行。而好的方法建议的实施能够在一定程度上促进会计监督职能的发挥。（1）完善政府监督职能。政府是国家的管理者，负责国家方方面面的事务，对会计行业的监管便是其中之一。只有从国家角度建立一个完善的会计监督体系才能在最大范围内解决会计信息失真等问题。首先，国家要制定适应行业发展的相关法律法规，如“对《证券法》、《经济法》应强化相关配套法律法规的建设与实施”，以法律的形式保障会计监管的力度，保证法律与行业发展协调统一。其次，要加强财政管理部门对会计监督的职能，赋予他们行政执法权力，健全会计的管理制度，从平常入手完善日常监督机制，对违规的企业严厉处理，进一步改善屡禁不止的会计人员违规现象。再次，审计部门、税务部门要严格执行相关法规的规定，加强对会计报告的管理、虚假报表的查处。明确个部门的分工，加强各个部门自身的队伍建设，保障会计监督权威性。（2）加快企业内部会计监督体系的建设。外因通过内因起作用，会计监督要从企业内部着手，进一步完善内部会计监督体系。第一，要制定相关的管理制度，切实区分监督职务与管理职能。使参加经济业务的工作人员能相互监督；第二，在进行重要决策时，要严格遵循企业规章制度；第三，建立严格的会计监督体系，对会计工作和会计信息安全进行严格监督，对经济活动进行严格监管，做到规范、系统、安全。真正作到会计监督的全面实行，使会计监督不至流于表面。在全面监督的同时还要避免两点：一是避免管理者的主观臆断，一切照章办事，遵守监管制度；二是避免恶性竞争，即为企业利益而采取欺骗、欺诈手法蒙骗国家社会。（3）提升会计人员的道德水准。企业的管理离不开员工的辛勤劳动，而员工的素质对企业的发展至关重要。会计行业的发展，会计监督职能的充分发挥离不开会计工作人员自身素质的提高。强化会计团队建设是提高会计监督效果的基础，会计人员素质高低会影响企业的会计监督执行的优劣。为了提升会计人员素质，应做到以下几点：一是增加对员工的职业道德素质培养，渗透企业优良文化，开展职前教育、继续教育等，从精神上改善员工基本素质；二是加大违纪处罚力度，对违反企业制度办法的员工从严处理，在心理上让对其进行震慑，让他们不敢轻易违反规章制度；三是多方位的对员工进行管理，采用先进设备进行会计监督，让会计监管更加网络化，建立会计人员职业网络档案，对其进行记录约束，定期对员工进行考察，并记录在案，做到会计监督的公平、公开。
总之，会计监督职能在企业的发展中起到重要的作用。不管是企业还是社会都应该重视会计监督中存在的问题，明确解决这些问题的对策措施。从政府、企业、员工三个方面同时入手完善会计监督体系，保证企业财政信息安全，保障企业财产安全，维护员工合法利益，推进企业社会经济的共同发展。
参考文献
[1]程筱梅．会计监督职能浅论[J]．沈阳干部学刊．2011，13（2）：18～19
[2]宋俊杰，杨怡涵．加强会计监督职能促进企业健康发展[J]．改革与开放．2012，1：108
会计监督方法范文篇6
关键词：强化；会计监督；存在问题；产生问题的原因；方法和对策
1我国会计监督存在的问题
我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。再者，由于会计监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止境的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。
2我国会计监督存在问题的原因分析
2.1会计定位造成的局限
首先，从会计的地位来说，通过会计记录而形成的会计信息反映的是单位的所有经济活动和利益关系，是重要的经济信息来源。因此，以会计为手段，编造虚假会计信息，就成为一些单位和个人谋求不正当利益的手段。其次，从会计的身份来说，会计隶属于企业，单位会计人员的聘用、提拔、晋级等直接由单位领导决定，而单位领导考虑的首先是个人或单位的利益。在单位的局部利益与国家整体利益不相称的情况下，会计人员出于自身利益的考虑，很难旗帜鲜明地维护国家的整体利益。www.lw881.com此外，各级会计监督单位在维护会计人员权益方面有许多不尽如意的地方，也是造成许多会计人员执法力度不足的原因。
2.2监督脱节
（1）内部监督的局限。内部审计机构是单位的职能部门，受单位领导人控制，其个人利益与单位利益直接挂钩。而内部审计则侧重于企业的经济利益，事实上，许多单位的内审机构得不到重视，力量薄弱，形同虚设；发挥的监督作用极其有限。
（2）外部监督不健全。首先，以财政、税务、审计为代表的政府监督，其重点是对财政资金收支的监督，偏重于国家利益而不够重视企业、事业单位的各自特点和需要，因此在执行会计检查和监督时出现若干不协调现象：一是对企事业单位财务收支干预过多等，不利于市场经济的发展。二是部分执法人员素质较低，法制观念淡薄；执法过程中人为因素过重，主观随意性过大。
其次，作为我国社会监督主要力量的会计师事务所的审计工作与市场经济的要求还有差距，在实际工作中无法做到超然独立。另外，会计师事务所所审计的主要目的是对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，而查错防弊则专为次要目的，无形中为图谋不轨者创造了无比的机会，降低了社会监督作用。
2.3会计监督法律约束机制不全
由于会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致会计监督不力。虽然新的《会计法》已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度，老观念，老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督，审计监督概念模糊，执法机构职责，权限有待明确。
2.4企业单位负责人缺乏监督意识，阻碍会计的有效监督
目前，在一些单位中，企业管理者独揽大权，集人、财、物、管理于一身，股东大会、董事会履行职责不到位，经营者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构，会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，因而影响正常会计工作，阻碍会计工作的有效监督。
2.5会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强
我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构，学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，致使会计工作秩序混乱，会计监督弱化，使得会计信息失真在所难免。
3如何进一步强化会计监督
3.1宣传学习《会计法》,思想上重视企业制度建设
实行会计监督必须要有会计监督制度和内部控制制度做保障,会计核算与会计监督是相互联系、相辅相成的。没有有效的监督和控制,会计核算的质量难以保证。企业应当充分认识到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性,建立、健全会计监督制度和内部控制制度,明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限,在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果,切实保证会计工作规范有序地进行。
3.2强化高层管理人员的责任，约束高管人员的行为
分清高管人员的职责，明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。高管人员尤其是单位负责人，必须对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。
3.3建立健全内部监督机制，加强内部审计、纪委监察的监督作用
首先要求参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约，重要经济事项的决策和执行要明确相互分工和制约的程序，明确财产清查的范围、期限和组织程序，实行不相容职务相分离的原则。其次，对于重大违纪违规问题，要联合纪委、监察部门共同参与，形成多方面的内部监督体系。
3.4加强政府监督和社会审计监督的作用
加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督，加强社会审计监督主要是加强会计师事务所的审计监督。大力发展会计师事务所是转变政府职能，建立宏观调控体系的重要组成部分，也是发展市场经济体系的必要手段。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上，规定外部监督层次，将专业监督与群众监督结合起来，保持外部监督与内部监督配套协调一致，才能为会计人员创造良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。
3.5加强法制体系建设，为会计监督的有效进行提供法律依据
加强法制体系建设，建立健全各项法律法规，为国家执法部门和会计师（审计）事务所创造良好的环境，有利于强化会计监督职能和对企事业单位的法人行为进行约束。同时，要明确会计主体相关人员的责任，审计监督的执法职责和权限，并强化相关配套法律、法规的实施，加大法律法规的处罚力度，使会计监督真正做到有法可依。
会计监督方法范文
监督是会计的基本职能之一。会计监督是会计主体运用记录、计量、分析、检查的方法，对其生产经营活动和预算执行情况进行监察和督促的管理活动。具体体现在会计机构和会计人员在会计核算中对单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性的监督。由于会计属于单位内部的管理和服务活动，因此会计机构和会计人员所履行的会计监督职能是一种内部监督。市场经济条件下，构建有效的会计监督体系对于加强企业内部控制、完善公司治理具有重要意义。但当前我国的会计监督体系存在许多弊端。本文通过对我国目前社会实践中在会计监督方面存在的问题和原因进行探讨和分析，从而提出相应的方法和措施加以完善和解决，全面加强和提高会计监督水平，使会计监督发挥更好、更大的作用，为社会和企业经济的发展提供依据和参考。
【关键词】
1、强化2、会计监督3、体系4、会计信息5、内部监督6、外部监督7、完善会计监督体系
一、会计监督的含义.
会计监督作为经济监督的重要内容，是单位一项重要的管理职能。它是会计机构和会计人员从单位经济利益出发，依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析和检查等方法，对经济活动的真实性、正确性、合理性、合法性和有效性进行全面的监督，其重点是对合法性的监督。同时会计监督又是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。会计监督被看作是会计信息质量的保证体系。从宏观上来讲，合理的进行会计监督，可以促进社会经济运行规范化和合理化，推进廉政建设，节约使用资金，使社会经济运行更加秩序化，并提高整个单位的经济效益。从微观上讲，通过有效的履行会计监督，至少可以有利于单位经济活动更加符合国家的法律法规；有利于单位提供更加真实可靠的会计信息；有利于约束财产所有者、经营者的经济行为；有利于单位节约开支，提高经营效益。
二、会计监督体系的定义及构建目标.
会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，而这三个方面的监督必须相互协调，形成一套严密的监督体系。
（一）会计监督体系的定义
会计监督体系是指由若干具有履行会计监督职能的组织机构相互联系、相互依赖、相互制约而构成的一个有机整体。
（二）会计监督体系建立的具体目标
1、通过会计监督体系的有效运作，保证企业会计信息本身的真实、准确和及时，解决其会计信息失真问题。
2、会计监督体系还要保证真实的会计信息能够得到充分和及时的披露，以杜绝会计信息不对称的现象。
3、监督手段应以事前预防为主。
4、对重大异常现象和违规行为有快速、有力的反应能力。
（三）单位内部会计监督、国家监督和社会监督三者之间的联系
1、单位内部会计监督本质上是一种内部控制制度，是内部会计管理制度的重要组成部分，是我国会计监督体系的基础。
新《会计法》规定，各单位会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。单位内部会计监督的对象是本单位的各项经济活动。单位内部会计监督是对本单位会计核算的全过程实行监督。
2、国家监督是指财政、审计、税务等政府机关代表国家对各单位财务会计工作进行的监督。它是我国经济监督体系的重要组成部分，与单位内部监督起互补作用。新《会计法》明确了有关政府部门的职责分工，确定了在对会计工作实施政府监督的过程中以财政部门为主、其他政府部门协作的关系，体现了政府监督在监督主体上的“协调性”。
3、会计工作的社会监督是一种外部监督，是我国会计监督体系的重要补充。社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性。会计工作的外部监督，主要是指由注册会计师依法承办的社会审计。从社会主义市场经济的发展要求看，注册会计师在社会经济活动中发挥重要的监督和服务作用。注册会计师依法并接受委托，对有关方面服务。
三、当前我国会计监督体系的弊端
现行的会计监督体系对维护社会经济秩序，保证会计工作的正常进行，发挥了一定作用。但是现行会计监督体系中主要监督手段仍是计划经济体制下延续下来的，其监督的基本思路、手段和方法等没有实质性改变，在利益主体多元化、经济关系日益复杂的新形势下，现行会计监督体系必然会运转不畅，效果不理想。
（一）从单位自身情况来看，存在如下问题：
1、存在执法不严的情况。我国会计监督法律约束机制不健全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致单位会计监督不力。会计监督一般是通过法规制度的制定、执行和监察三个环节来进行的。在法规制度的执行环节，法规制度靠基层的会计机构和会计人员来执行。但由于会计人员具有既代表国家行使所有权的监督又代表单位行使经营管理权的监督双重责任，在国家与企业利益发生冲突时以及企业与个人利益发生冲突时，也往往是个人利益放在首位。
2、单位内部控制不够健全。我国单位内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽然建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效的执行，致使会计秩序混乱，现象经常发生。单位内部控制机制不健全，会计监督的职能就难以发挥其作用。在现代企业制度下为维护企业财产的安全与完整而建立健全内部控制制度也是非常必要而且是至关重要的。但有些企事业单位规章制度不健全，缺乏各种监督制度，甚至连起码的内部审计机构或人员也不设置，相关的内部控制制度难以落实，违纪违规行为容易发生，会计监督难以实施。
3、单位负责人会计意识薄弱，负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员作假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。
4、会计人员素质有待进一步提高。会计人员综合素质不高，职业道德观念不强。使得会计信息失真在所难免。
（二）从会计监督的职能体现上来看，存在以下不足：
1、会计监督的基本职能界定不清。内部监督、国家监督和社会监督共同构成会计监督体系，但他们之间的职责、目标、实施手段以及承担的责任等存在很大差异。有关规定明确了三种监督的基本任务是维护国家财经法律、法规，但在要求上并没有具体化和体现三者之间应有的差异，导致三种监督职能混同。
2、会计监督的基本机制不合理。监督的基本原理，一是制衡和牵制，即通过上下左右的监督制约及时纠正偏差；二是威慑，即通过对违纪行为的重罚，使被监督者不敢轻易违规。现行会计监督采取普查式、一对一的监督方法，从理论上讲这是最直接也应当是最有效监督方法，但在实际执行中普遍存在轻打轻罚现象，使监督效果大打折扣。
3、政府监督存在重负和职能不到位的问题。政府监督没有形成威慑力，影响了政府监督的实际效果和长远效用。各种监督职责不清，造成检复，有了问题相互推诿。
4、社会监督没有达到预期效果。充分发挥注册会计师会计监督作用符合市场经济发展的趋势，但不规范的职业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监管不力，使得其监督作用没有完全发挥出来。
5、单位内部会计监督困难重重。虽然《会计法》对会计人员委以重任，赋予会计人员监督单位经济活动（包括监督本单位领导人）的职权，但是会计人员作为监督者并不具备独立的地位，特别是其利益关系依附于单位，实际上不能较好解决会计人员因实施会计监督而出现的诸如打击报复等问题，严重挫伤会计人员坚持原则的积极性，致使单位内部会计监督形同虚设。
（三）从会计监督体系来看，存在以下弊端：
1、会计监督体系不完备，监督功能缺失
我国现行的会计监督体系是单位内部会计监督、社会审计监督和政府部门监督。现行会计监督体系存在着一些问题。比如社会审计不规范。我国一部分会计师事务所挂靠在各主管部门，事务所与挂靠的主管部门在人事管理、资金投入、收益分配都有着千丝万缕的联系，带有浓厚的行政行为，这种体制不利于保证社会审计的独立性。政府监督存在重复进行和职能不到位的问题。各种监督职责不清，造成重复检查，增加被查单位的负担，有了问题却相互推诿。政府监督没有形成威慑力，影响了政府监督的实际效果。
2、会计系统缺乏监督职能和监督动力
在现在国有企业的制度安排下，国企经理人员掌握着企业经营管理权，会计信息系统作为经营管理系统中的一个子系统，要在企业管理系统中运行，负责会计信息系统运行的会计人员是由经理人员聘用的，其权利是由经理人员赋予的，会计人员在企业组织体系中与经理人员处于不同的权利层次，在行政职能上不具备监督经理人员的权能。在监督动力问题方面，会计人员和其他职工一样，是国有资产的最终所有者，从理论上讲应该具有监督经理人员的动力，但现有的制度安排又使其不得不放弃监督权。
3、缺乏会计信息公开制度
国有企业会计信息的不完全性、不公开性，影响了报表使用者对企业经营业绩和财务状况的分析和判断，降低了银行信贷决策和政府决策的效率；也正是由于这种不完全性，使得报表使用者无法合理地区分国有企业的好与坏，影响了国有企业的监督效率。我国审计工作要求对会计凭证逐笔审查其真实性，对资产逐项清点，要求做到账实、账款、账据、账账、账表相符。然而，由于会计原始凭证数量庞大，来源复杂，逐笔审查实际很难做到，职能采取抽查和重点调查的方式。
四、改善措施
（一）、加强法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。
企业会计准则应该细化，对各会计处理程序和方法的规定应较为固定，减少会计操作的灵活性和主观性。完善违反财经法规处罚办法，加重对制造虚假会计信息责任人的惩罚力度。
（二）、加强单位内部会计监督制度建设。
以完善内部会计监督制度为基础，形成单位自觉、自律的内部会计监督机制。明确单位负责人的会计责任主体地位，保障会计监督实施。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。建立健全内部控制制度和内部约束机制，必须明确经济工作中每个环节、每个岗位的工作职责、工作程序、职责权限、制约措施和手段，并做到相互分离、相互制约。
（三）、强化国家会计监督。财政监督、审计监督、税务监督等共同构筑成我国社会主义市场经济条件下的行政监督体系。
首先，充分发挥财政监督的整体性、源头性优势。加强财政监督管理，必须改变工作方式和方法。改变重收入轻支出、重分配轻监督的思想观念，把财政监督管理贯穿到财政工作的每一个环节。其次，发挥税务部门执法的强制性、严肃性和规范性优势。税法的执行涉及到从事生产经营活动的每个单位和个人，各项经营活动都将纳入税法的规范、制约和管理范围。通过税务机关监督经营单位和个人依法经营，依法进行会计核算，依法纳税；第三，发挥审计的公允、合法性的作用。审计基本的职能是鉴证，通过对被审计单位会计报表编制的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性做出评价，并出具书面的法定证明文件。国家审计是有政府审计机关实施的审计，对各级政府财政收支及公共资金的收支、运用情况依法进行审计。
（四）、发挥社会会计监督。
1、会计师事务所应注重提高自身的职业质量。会计师事务所要实行全方位的质量控制，用制度来保证职业质量。要结合工作实际认真制定全面质量控制的政策与程序，并采取相应措施，保证各项条款的全面落实。
2、强化会计师事务所审计独立性。由于合伙制的事务所对外承担无限责任，将合伙人个人利益与事务所的业绩紧密地联系起来了。对会计师事务所进行整合，发展大型会计师事务所，以提高其抵御外部环境压力的能力，增强其独立性。
3、加强注册会计师职业道德建设，加强对注册会计师的监管。对注册会计师职业道德的监管是提高注册会计师职业道德水平的强制性因素，有必要在中共注册会计师协会和各地方注册会计师协会设立职业道德监管机构，以保证监管的专业性和权威性。
（五）、加强会计队伍建设，提高会计人员素质。
应通过建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的竞争机制来调动他们的积极性。多形式、多渠道、多层次开展会计专业在职教育活动；支持各地区、各部门、各行业和多种办学力量在保证质量的前提下参与会计的在职教育，帮助会计从业人员树立良好的会计职业道德和开展会计诚信建设；加强会计职业道德和职业法规教育，提高会计人员素质。
参考文献
[1].顾建平，《试论完善单位内部会计监督机制》，财会研究，2001年10月
会计监督方法范文篇8
一、加强会计监督职能的必要性
会计在经济生活中发挥监督职能，对于改善单位经营管理、提高经济效益等方面有非同寻常的意义。而且随着市场经济的发展，会计监督职能的作用越来越凸显出来。
第一，有效实现单位经营方针和目标的需要。会计监督利用会计核算所提供的资金、成本、利润等价值指标，对单位的经济活动进行全面的控制与指导调节，以此促进单位改善经营管理，提高经济效益，从而实现其经营方针和目标。
第二，保护单位各项资产安全和完整的需要。会计监督职能通过对资产的控制，严格限制无关人员对资产的接触，防止贪污、盗窃现象的发生；通过定期的财产清查，确定各项资产的实存数和账面数，查明账实不符的原因和责任，从而加强对资产的保护，保证资产的安全、完整。
第三，保证单位财务活动合法性的需要。会计工作是一切财务收支的关口”，一切财务收支活动只有通过会计核算和会计监督程序后，才能得以认可和实现，并在会计上进行真实、完整的反映。会计监督职能的发挥，便是真正起到把关守口”的作用，财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效的制止和纠正，从而保证单位各项财务活动的合法性。
第四，防止会计信息失真的需要。近年来，会计信息失真越来越严重，2006年审计署组织力量对1290家国有控股企业资产负债损益情况进行审计，发现会计报表严重失真的企业占68％，各类违纪问题金额达1000多亿元，上市公司中也出现了严重的会计造假事件。会计信息失真已严重影响到我国正常的经济秩序和经济建设。因此，加强会计监督是防止会计信息失真的有效途径。
第五，维护社会主义市场经济秩序的需要。市场经济是法制经济，活而有序的社会主义市场经济，要求各单位的经济活动必须在法律、法规、制度允许的范围内进行。只有实行有效的会计监督，规范会计行为，打击违法犯罪，才能促进有序竞争和有效配置资源，维护社会主义市场经济秩序。
既然会计监督职能在改善经营管理、保护资产完整、控制财务收支、维护经济秩序等方面有着不可替代的重要作用，那近年来会计监督职能又是怎样一种状况呢？
二、我国会计监督施行的现状
会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。
目前，社会上有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。比如，在2007年3月财政部公布的对159家企业2006年度会计信息质量抽查表明，抽查的159户企业中147户资产不实，157户利润额不真，这严重阻碍了会计工作秩序的正常进行。这些问题的发生主要体现在会计监督职能的弱化。
三、会计监督弱化原因的分析
（一）我国会计监督法律约束机制不健全，导致企业会计监督不力
新的《》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。前几年发生的琼民源”事件，对我国证券市场产生了巨大冲击，严重损害了公众股东的利益，但是却没有相应的法律条款对其直接责任人进行制裁，使得会计监督形同虚设。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果会计监督体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。
（二）企业管理体制不健全，内部控制制度失调
我国企业内部管理和控制制度不健全，主要体现在有的单位是根本就没有内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。内部控制的缺失和缺陷难逃其咎。
（三）会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强
一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，因此前些年我国会计人员奇缺，而现阶段，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管理能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。
四、加强和完善会计监督的对策
会计监督的功能是指会计监督对社会经济以及企业经营的作用。从宏观上来讲，合理地利用会计监督，可以促进社会经济运行的规范化和合理化，排除社会经济运行中不必要的阻力，也能推进廉政建设，节约使用资金，使社会经济运行更加秩序化，并提高整个社会的经济效益。从微观上讲，通过有效地履行会计监督，至少可以起到以下几个方面的作用：有利于企业经济活动更加符合国家的法律法规；有利于企业提供更加真实可靠的会计信息；有利于约束财产所有者、企业经营者的经济行为；有利于企业节约开支，提高经营效益。由此可见，会计监督权利的履行对国家和企业都有着积极的意义。
（一）健全会计监督法律保障体系，为会计监督的有效实施提供法律保障
会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，必须加强我国法律体系的建设。建立和完善统一的会计准则，满足企业多元化经营的需要，明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，强化相关配套法律及相关法规的实施，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。
（二）强化完善内部监督
内部会计监督制度，可以看作是内部控制制度在会计工作方面的具体规定，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要相应的内部控制。这就要求各单位依法建立严格的会计核算程序，提出可操作性强的防错纠弊的内部控制办法。此外，企业还应当对参与购货、销售、生产等经营活动的各部门制定互相控制、互相监督措施，建立违反内部会计控制制度追究制度，保证内部控制制度的切实执行。
（三）提高企业财务人员的综合素质
加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。随着改革的不断深入和经济的不断发展，对财务人员的需求不断增加，一大批人员加入到会计队伍中来，使会计队伍迅速发展壮大，但就其个人素质，业务水平参差不齐；另外，新的经济现象不断涌现，会计方面所涉及的学科和内容不断增加，需要进行研究，很有必要进行培训，以提高会计人员的整体水平。
（四）加大职能部门监督力度
国家财政、审计、税务、银行、证券监管等职能部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施会计监督检查，进行宏观调控。在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，将内部监督配合协调一致，为会计人员创造了良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。税务监督是政府部门对各企业会计工作监督的主要手段，财务会计资料是其监督的基本内容之一。因此，如果税务监督的职能到位，能在很大程度上解决财务会计工作中的违法违纪问题；财政监督应当以会计信息质量为主要对象。各企业会计信息质量的好坏，直接影响社会经济秩序，财政部门作为管理会计工作的职能部门，应当承担起管理和监督的职责。
（五）加强和规范社会监督，发挥新闻媒体的作用
社会监督应该以会计师事务所的监督为主。由于会计师事务所的监督是一种外部监督，使得会计监督不再仅是依靠企业会计人员自身道德约束进行，而是成为一种有社会独立审计中介机构和政府官员参加的有保障的制度，也使得这种监督得以长期卓有成效地维持下去。通过注册会计师对企业会计信息的审计，可以规范会计秩序，防范会计信息失真，纠正会计信息差错，提高会计信息信誉，促进企业内部管理水平的提高。
新闻媒体监督是一种重要而有效的监督形式。由于新闻媒体是公众获取信息的主要渠道，具有导向作用，所以能够对企业形成强有力的约束。在我国，新闻媒体监督日渐成熟，许多会计造假事件就是由新闻媒体揭露出来的，体现了媒体监督的威力。因此政府监管部门应充分利用信息技术给信息传递所带来的便利优势，提高公司信息披露的透明度，从而更好地发挥媒体监督的作用，全方位地实施会计监督。
综上所述，会计监督在企业的经营发展过程中起着决定性的作用。它不仅是企业对过去经营状态的终结，也是企业对现阶段经营发展的一种促进力量，是企业在经营发展中、在各项投资中取得最大效益的保证。企业只有扎扎实实地做好会计监督工作，才能在市场经济与世界经济一体化的潮流中取得成功。
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会计监督方法范文篇9
一、目前会计监督体系存在的问题
目前虽然我国的会计监督取得了明显的进步，但从总体上看，会计监督相对于会计造假的速度来说，仍然乏力。我国的会计监督分为内部监督和外部监督。内部监督主要是靠企业的内审部门，是为了确保企业资产的完整，保证企业的经济行为符合国家法律法规和会计规章的要求，提高企业经济效益而在企业内部采取的一系列相互制约的法规、规章的总称。但是由于内部审计也是为企业服务的，缺乏相应的独立性，在遇到一些不符合会计法律法规的经济事项时，往往睁一只眼闭一只眼，维护的是本企业的利益，这样的内部监督其权威性和有效性就会大打折扣。外部监督包括政府监督和社??监督两部分，相对于内部监督而言独立性是很强的。但是由于政府机构设置的混乱，很多政府机构之间的权责划分不明确。比如财政、物价、工商等部门都对企业的经济活动进行监督，但在实际工作中这些执法机关的职责划分却并不明确，甚至有些重叠的现象，这就会导致企业会计信息出现违法行为时，出现各个部门都来管，不知道听谁的，或者大家都不管，任由其发展的情况，这就弱化了政府的监督作用。而社会监督主要是会计事务所的监督，但是由于会计事务所为了争夺客户，可能与被监督单位同流合污，出具虚假的审计报告和验资报告等情况，这使得社会审计的监督也没有发挥到应有的作用。
二、构建完善的会计监督体系的具体措施
为了确保会计主体经济行为的合法合规性，让企业的各项经济活动都能在会计法律允许的范围内进行，保证企业资产完整、财务人员安全并杜绝企业的会计舞弊行为，减少企业不合理的开支，提升企业的经济效益和社会效益，需要构建完善的会计监督体系。
（一）建立健全企业内部监督管理
目前很多企业的内部监督机构不健全，没有专门的内部监督人员和内审部门，缺乏内部监督和牵制的机制，甚至有些连最基本的会计不相容岗位互相分离也没有做到，因此企业的经营管理者应该科学的设置内部管理机构，配备专门的内部监督人员。强化对内部监督人员的培训。现在的企业面临的经济形势越来越复杂，在会计处理方面也会有很多新情况和新问题，需要内部监督人员必须不断提升自己的综合能力，具有全面、综合的会计、税收、经济法律等相关专业的知识，能够进行会计电算化和网络技术的管理，只有这样才能更好的履行会计的监督职能。
企业要加强内部制度建设，要想做好企业财务管理，必须有科学的内部监督管理制度，这是企业内部经济行为的标准和尺度，也是企业经济运行和财产安全的保障。企业的内部监督制度也就是内部控制制度，它是为了确保企业会计信息的真实可靠、提高会计工作效率和质量，根据企业的运行情况以及确保企业经营总目标的实现而制定的对企业内部经济活动的各项约束、考核和调节机制。在市场经济条件下，会计内部会计信息的真实性是十分重要的，一方面企业管理者要根据企业的会计信息做出决策，另一方面企业还要依靠真实可靠的会计信息在社会上树立良好的形象，这样才能有利于企业在社会上的良性发展，在今后的融资、发行债券以及上市等活动中取得优势。因此企业必须建立完善的内部监督制度，形成自觉、自律的会计监督机制。内部监督制度不能仅仅停留在制度上，必须落实到实际行动中去执行、去量化、去考核，只有这样才能让制度落到实处，利用制度去管理人。要强化单位负责人对会计内部监督的责任，严格落实新《会计法》中关于单位负责人不得授意会计人员办理非法事项的法律条款，加强会计人员违法的处罚力度。新《会计法》修订以后对会计人员的违法行为要求五年内不得从事会计工作，这也是对会计违法行为最大的威慑力。
（二）强化外部政府监督职能
除了我国相关法制建设需要跟进以外，加大企业外部监督力度也是完善会计监督体系的有效办法。我国新《会计法》在外部会计监督方面做出了明确规定，因此，各监管部门要各司其职，严格遵照执行。从目前的情况看，外部政府监督部门对企业重复监督检查的现象比较严重，因此应该准确划分各部门的职能范围，将财政、税务、工商、审计等各个部门的会计监督责任进行界定，确保会计监督的有序性和条理性。各个部门的分工可以根据部门的职能特点来划分，比如税务部门在监督企业是否依法纳税时，要检查企业会计利润的调整和所得税的计算方法是否合规、财政部门设立专门的会计信息监督检查机构，聘请专业的财务人员，定期或者不定期的对各类大小公司进行业务检查，严厉打击会计造假行为、工商部门建立会计信息造假登记系统，对企业的会计造假情况进行登记，重点关注有造假前科的企业，加大造假的处罚力度，遏制企业会计信息失真现象。政府审计主要关注企业重大投资建设项目或者有政府资金投入项目企业的监督。在实际的会计监督工作实践中，各个部门的监督要分工明确、各司其职，加大对企业经济违规的处罚力度，树立外部监督的权威性。
（三）逐步完善社会监督
政府监督由于力量和经费有限，不可能监管到每一个企业和企业的每一项业务，这时可以加强第三方审计的作用弥补这些监控死角，加强审计独立性，更好的完成监管任务。注册会计师是会计行业的精英，能够很好的起到独立的会计监督职能。在法律上要不断规范注册会计师审计制度，在政策上和法律上给予支持，充分发挥注册会计师审计的积极性，重视注会队伍建设，提高审计人员的职业道德和专业胜任能力，能够向企业提供高质量、高水平的审计监督服务，确保企业会计监督体系的完善和经济的健康运行。
（四）改善会计监督的外部环境
会计监督方法范文1篇10
一、会计监督与审计监督的涵义及特征
1.会计监督的涵义及特征
会计监督是指会计机构、会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合、全面、连续、及时的监督和督促，以确保各项经济活动的合理合法，从而得到提高特定主体工作效益的目的。具体讲，会计监督有两层含义：一是利用会计信息对经济活动进行监督；二是对会计工作本身的监督，二者缺一不可。
会计监督是有层次性的，它是由内部会计监督和外部会计监督构成的内部会计监督具有以下的特征：
（1）实时性。会计监督是一种及时的监督，会计机构和会计人员在经济业务发生的同时需要及时地取得会计信息进行会计反映、监察，它是在财会人员办理会计业务中直接行使的监督职能，可以及时的有效的把违纪违法的问题拒之门外。这种实时的监督有效的维护了企业的合法权益。
（2）连续性。会计监督的连续性是指会计监督具有稳定性和经常性，它是伴随着会计主体的经济活动过程而连续不断地进行的，即在实施会计核算的同时也就进行了会计监督，企业存在一天，会计监督就进行一天。由于这种监督的连续性，使会计监督积累了丰富的经验，使不法行为无机可乘。
（3）直观性。这种直观性是指会计监督的对象和资料是直观的。会计人员面对直观的对象和资料，依照有关的法律、法规和方法较容易判别事物的真伪，能够达到很好的监督效果。
2.审计监督的涵义及特征
审计监督是一种独立的经济监督，它是指通过审计、监察和督促使被审单位的经济活动在规定的范围内、正常的轨道上进行。审计工作的核心是审计检查，通过审计，了解被审计单位经济活动的真相，然后衡之以一定的标准判断被审计单位经济活动是否合法、合规。
按照审计主体，审计监督分为国家审计监督、社会审计监督和内部审计监督，其中国家审计和社会审计属于外部会计监督的范畴，而内部审计则是企业内部会计监督的有效形式。内部审计和外部审计都是审计监督体系的组成部分，其主要目标是一致的，都是对被审计单位的会计资料及其所反映的财政财务收支活动和经营管理活动的正确性、合法性、合理性、有效性进行审查和监督。实践证明，这三种审计监督形式的有效结合是完善我国审计监督体系，全面开展审计工作，提高审计监督的质量和效率的有效途径。
内部审计监督具有以下的特征：
（1）服务性。内部审计监督是我国审计体系的重要组成部分，它作为企事业单位的一个监督机构或职能部门，具有监督与服务两种职能。特别是主管部门的内部审计机构，就更多地将重点定位在为下级或所属的企事业单位服务这个层面上，当好这些单位的“经济保健医生”。
（2）独立性。内部审计监督是由独立的、公正的专业人员根据有关法规和标准，运用一定的审计方法，以第三者的身份对企业集团的经济活动进行审核、评价，它本身不参与经济活动，具有独立性。
（3）权威性。内部审计机构是以会计法规为依据的。审计监督是依法按程序进行的，监督一旦进行，被审单位不得拒绝，同时审计决定一经下达，被审单位必须执行。这都体现了审计监督的权威性。
二、从实施内部会计监督与内部审计监督的必要性分析两者的不可替代性
会计监督与审计监督都是国家法律法规所规定必须执行的，它们共同构成企业经济监督体系，它们之所以必须存在且发挥各自的作用，是有多种原因的。
（1）实施内部会计监督的必要性
我国企业集团为什么要实施会计监督，笔者认为这个问题要从三个方面来进行论述：
首先，会计监督是企业集团财产所有者的客观要求。会计是为特定经济利益主体服务的，任何经济主体都必须有其所有者，它是经济主体的出资者和剩余财产的要求者。财产所有者为了保护其财产所有权和获得利益，也需要会计监督，通过会计机构和会计人员的监督，使其财产免受侵害。
其次，企业集团的经营者要求进行会计监督。长期以来，人们有种错误的认识，认为会计监督是对企业经营者的监督，其实不然。从客观上讲，会计监督的对象是企业的经济活动，而不是针对企业的经营者。只要存在不合理、不合法、不符合规定的经济活动，会计机构和会计人员就要监督。
再次，会计工作和企业集团的会计人员本身要求实施会计监督。会计是以货币为主要计量单位，对各个经济主体的经济活动进行系统和全面核算、管理的系统。另外，企业集团内部的会计人员本身也要求实施会计监督，因为没有监督的会计工作是无法正常进行的，会计法律法规的规定，是促使会计机构和会计人员进行会计监督的外在动力，而其工作性质是其进行会计监督的内在要求。会计机构与会计人员要完成一定任务，就必须对某些权利提出要求，这是进行会计工作和干好会计工作的基本前提。
（2）实施内部审计监督的必要性
企业集团是具有多层次组织、多元化经营的经济实体。集团公司与其成员公司之间体现的是投资关系。作为投资人，集团母公司需要了解子公司是否履行受托经济责任、是否依法经营、经营成果是否得到真实反映等方面的信息。这些信息主要由企业集团的内部审计机构提供，因此，随着我国集团企业的发展，集团内部审计监督必须要加强。
首先企业内部审计监督是对内部会计监督的再监督。会计监督本身有两层含义，其一是指会计利用会计信息对经济活动进行监督；其二是指对会计工作本身的监督。作为会计本身只能完成前一种监督，而无法进行后一种监督，只有靠其他部门包括财政、审计、税务等部门来监督。
另外，进行内部审计监督，可以促进企业集团经营目标的实现，增加企业价值。国际内部审计师协会在最新修订的《内部审计专业实务准则》中指出，内部审计的目的是“为组织增加价值并提高机构的运作效率”。该定义提出了内部审计增加组织价值的新概念，这是价值主张在内部审计活动中的体现，其目的是采取系统化、规范化的方法在治理、风险和控制领域内开展审计活动为提升公司价值服务。增加价值成为企业内部审计的终极目标。
从实施企业内部会计监督与内部审计监督它们各自的必要性来看，它们都具有自己非常重要的地位，在为规范企业经营行为，堵塞漏洞，加强管理，提高经济效益等方面起着各自重要的作用，两者相互促进，相互发展，是不能够相互替代的。并且，会计监督与审计监督的职能都是国家法律赋予的，是非常严肃的，不能够随意更改。
三、从内部会计监督与内部审计监督的区别分析两者的不可替代性
内部会计监督和内部审计监督同属于经济监督，两者之间有许多相联系的地方，如监督的目的相同，都是为了促使企业严格执行国家各项计划，严肃财经法纪，保护社会主义财产，保证经济建设稳步进行；两者的依据都是国家有关的法律、法规和企业有关的规章制度；监督的内容都涉及到企业的会计资料和企业的内控制度，都要对企业的经营管理活动进行监督；监督对象有交叉的地方，会计监督对象同时也是审计监督对象。但它们毕竟是两个不同的体系，具有各自独特的性质，在社会主义经济建设中发挥着各自重要的作用，是不能够相互替代的。它们的区别可以归纳为以下几个方面：
1.两者产生的基础不同。内部会计监督是为了满足人们反映生产活动成果，加强生产经营管理的需要而产生的。内部审计监督则是在生产资料所有权与经营权、使用权等分离后，或说管理者内部出现层次管理后才出现的，其目的之一是为了确认经营者或其他受托管理者的经济责任，并评价其财务报告的可靠性、公允性。因此，受托经济责任关系是其产生的基础。
2.两者的执行主体不同。内部会计监督的执行主体是企业的会计人员。会计人员本身是经济管理部门的工作者，会计监督是会计人员在具体完成会计工作过程中所实施的监督；内部审计监督的执行主体是“独立的第三者”，它不从事具体的经济管理业务活动，而是专门从事经济监督工作。会计监督的责任主体是企业以及管理者，它的责任是向企业和管理者负责。
3.两者的独立性不同。企业会计监督主体的群体存在形态是企业的会计机构，个体存在形态是会计人员，他们都是企业管理系统的有机组成部分，处于管理过程中，与本企业的经济活动有着直接的利益关系，企业会计监督缺乏独立性。内部审计监督是看企业集团全部的经济活动是否合法、合规，以及会计报表的表达是否公允，它不受具体经济业务的限制，且审计人员是独立的“第三者”，它更具有超然的独立性。
4.监督对象不同。尽管内部会计监督和内部审计监督在监督对象上有相同或相通之处，但两者的监督对象仍有区别。主要体现于审计监督的对象比会计监督的对象来得广泛、全面。会计监督的对象是能够用货币反映的经济活动，主要对财务的收支、资金的组织、分配、使用等过程进行控制、管理，其监督范围窄，监督内容少。而审计监督的对象不仅包括能用货币反映的经济活动，而且还包括不能用货币表现的经济活动，如管理绩效的评价等，其范围远远大于会计监督。
5.监督的权限不同。会计监督对检查出来的违纪的经济业务有不予受理、制止、纠正的权利，还可以向单位领导反映，请求处理等权利。审计监督有检查、调查取证、提出处理意见和建议的权利，经过领导批准，还可以采取应急措施，向主管部门汇报。
6.监督的方法不同。内部会计监督具有直接性，而内部审计监督则具有间接性。会计监督是审核和检查企业资金的组织、分配和使用，监督企业原材料消耗及成本费用是否节约或浪费，促使企业讲求经济效益，都是通过会计人员的本身业务工作直接进行的。会计的这些监督活动，并没有离开和超越会计的日常工作范围，它属于经济管理系统的会计管理的范畴。而内部审计监督则是独立于会计工作之外的一种监督活动，是通过对会计资料的审查，进而监督资金运动的全过程。它监督的作业是会计资料，包括对会计的原始凭证、记账凭证的审核，会计账簿和会计报表的检查，并通过对这些资料的审核和检查来确定经济活动的真实性、正确性、合法性和合理性。同时，评价经济活动的效益和会计工作本身的好坏。可见，审计对经济活动的监督是间接的，它必须借助于会计的记录资料，是会计监督的再监督。
7.监督的职能作用不同。内部会计监督是一种经济管理活动，它的主要作用在于控制经济活动过程，减少人力物力的消耗，节约开支，以提高经济效益；正确地处理国家、集体和个人三方面利益的关系；促使微观效益服从宏观调控，眼前利益服从长远利益，保证国家经济活动有序的健康发展。保证“十五”计划指标的完成。内部审计监督是经济监督体系的一个组成部分，它的主要作用不但包括“查错防弊”的保护性，也包括促进企业不断改善经营管理，提高经济效益的建设性，而且还包括评价会计工作成绩、开脱会计人员责任的鉴定性和公证性。因而，也可以说，审计监督是对会计监督的再监督。
四、从企业集团的角度分析内部会计监督与内部审计监督的不可替代性
对集团公司进行经济监督，必须紧扣公司效益中心。监督工作，必须围绕效益做文章，为全面提升公司的经营水平，提高公司的经济效益和促进公司的全面可持续发展，紧扣效益开展有效的监督与服务。
企业集团下属企业的会计监督，由于会计监督的范围比较窄，仅限于能够用货币表现的经济活动，而对于不能用货币表现的经济活动，如管理绩效的评价、对领导的监督等都不能够进行有效的监督，会计监督不能够代替审计监督，这就需要审计监督发挥它的职能作用。此时，审计监督的作用表现在：
（1）对企业领导人员任期经济责任审计，重点是对其任职期间企业的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性审计，把企业领导人在经营活动中负有的主管责任和直接责任界定清楚，给企业集团管理层及其后任者一本明白账。对于严重违纪违规问题一定要查清楚，严肃处理。
（2）监督下属企业贯彻集团经营方针、执行集团内部各项制度、分配制度等。对下属企业日常经营活动及财务活动进行监督。内部审计监督不仅要揭示会计核算过程中的差错和弊端，而且还要通过对企业各项业务收入、成本、费用支出真实合法性的审计，维护国家财经纪律及集团相关制度的贯彻执行，促进下属企业合法经营，加强内部管理和控制，还要有针对性的提出审计建议，提高下属企业会计工作质量，杜绝潜亏，降低经营风险，保证资产的保值增值。
（3）如果下属企业的投资项目对企业集团的整体经营有重大影响或投资数额较大，集团内部审计部门应对竣工决算进行直接审计，以加强对下属企业投资行为的监督和管理，防止违法违规，节约建设资金。如，省电力集团为保证公司系统农网工程项目的竣工决算工作的顺利进行，促进农网资产的投资管理，确保形成优良的电网资产，集团公司下发通知各下属单位，全面组织系统各单位审计部门开展一、二期农网项目竣工决算审计。此竣工决算审计主要对竣工决算编制的真实合法完整性、计划和概算的执行情况、资产的交付使用、结余资金和物质管理情况等内容进行全面的检查核算。
在经济活动中直接的、大量的、日常的检查监督应依靠财会部门来承担，而内审监督要及时查错防弊，以促进会计工作的改进。有审计签证，财会部门的工作实绩就得到了公正的评价。会计监督需要内审监督的支持，内审监督也需要会计部门的配合，所以内审监督与会计监督在工作中应该互相配合、互相支持，它们不能够互相替代。
当然对审计查出的问题可能会对会计产生一定压力，只要处理好两者之间的关系，问题就不难解决。作为内审部门首先要得到领导的支持，既要敢于审计，又要善于审计。既要坚持原则又要以理服人，处理好因政策界线不清而出现的问题，并帮助被审单位纠正管理工作中的错误，变压力为动力促使其改进工作。财会部门也要转变会计监督观念，增强服务意识，并制订相应的措施以完善会计监督。会计人员要认真遵守财经法规，使会计监督既合理又合法。内审部门要搞好与同级各个监督部门的关系，利用综合掌握的经济活动信息，改善经营管理，提高经济效益，加强对会计监督的再监督。
会计监督方法范文篇11
一、现行会计监督的基本构成和存在的主要问题
现行的会计监督体系是一种以基层单位财务收支为监督对象,以国家监督、社会监督、单位内部监督为主要形式的会计监督体系。这一会计监督体系对维护社会经济秩序起到了积极作用。但近年来开始显现出一些问题,会计监督出现监督不利和弱化的特点,违纪现象屡禁不止贪污、挪用公款,侵占国家集体资产,行贿受贿时有发生,使现行的会计监督体系面临严重挑战。
(一)现行会计监督体系的基本构成
1.单位内部会计监督。《会计法》规定,各单位会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。这一规定,明确了单位内部会计监督的主体是会计机构、会计人员;单位内部会计监督的对象是本单位的各项经济活动;单位内部会计监督的手段是对本单位会计核算的全过程实行监督。由会计人员承担的单位内部会计监督,其主要任务是在单位领导人的领导下,通过对记账凭证的审查、财务收支的审核、会计财簿的登记、财务报告的编制等提供合法、真实、准确、完整的会计信息,并保证财务会计活动和经济活动在法定范围之内。从严格意义上讲,单位内部会计监督还应当包括内部审计,因为两者的目标是一致的。因此,一般单位在设计内部会计监督体系时往往考虑内部审计的因素。尽管如此,会计监督与审计监督两者仍有所区别,审计监督是对会计工作的再监督,两者不可替代。
2.国家监督。国家监督是指财政、审计、税务等政府机关代表国家对各单位的财务会计工作进行的监督,它是我国经济监督体系的重要组成部分,与单位内部监督起互补作用。国家监督包括:财政监督,是指各级财政部门在资金积累、分配和使用过程中,对行政事业单位、部门、企业的经济活动及其成果所实行的监督;审计监督,是各级人民政府审计机关依据我国宪法和法律对各级政府的财政收支,对国家的财政金融机构和企业事业单位的财务收支进行审计监督;税务监督,主要是指各级税务机关在税收征收管理过程中,对纳税人的纳税及影响纳税的其他工作所实行的监督。在国家监督中,还应包括工商监督即工商行政管理部门在注册登记和年检中,对工商企业会计报表及其注册资本情况的检查。证券监督即国家证券管理。
3.会计工作的社会监督。会计工作的外部监督,主要是指由注册会计师依法承办的社会审计。注册会计师依法并接受委托,对有关会计事项如财务报告进行审计并出具法律公正性的审计报告,以此为委托人和有关方面服务。
(二)现行会计监督体系存在的主要问题
现行会计监督体系对维护社会经济秩序,保证会计工作的正常进行发挥了一定作用。但是,现行会计监督体系中除社会会计监督是近年来适应形势发展要求建立起来的以外,其他监督手段仍是计划经济体制下延续下来的,其监督的基本思路、手段、方法等没有实质性发展,因此在利益主体多元化、经济关系日益复杂的新形势下,现行会计监督体系必然会运转不畅、效果不理想。其主要问题表现在:
1.会计监督的基本职能界定不清。内部监督、国家监督和社会监督共同构成会计监督体系,但它们之间的职责、目标、实施手段以及承担的责任等存在很大差异。有关规定明确了三种监督的基本任务是维护国家财经法律、法规,但在要求上并没有具体化和体现三者之间应有的差异,导致三种监督职能混同;另一方面,在实际操作中,三种监督并没有完全按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和“创收”为目的,更加弱化了原本就不强的监督职能。
2.会计监督的基本机制不合理。监督的基本原理,一是制衡和牵制,即通过上下左右的相互制约以及时纠正偏差;二是威慑,即通过对违纪行为的重罚,使被监督者不敢轻易违规。而现行的会计监督采取普查式、一对一的监督方法,从理论上讲这是最直接也应当是最有效的监督方法,但在实际执行中普遍存在轻打轻罚现象,使监督效果大打折扣。
3.政府监督存在重复进行和职能不到位问题。政府监督没有形成威慑力,影响了政府监督的实际效果和长远效用。各种监督职责不清,造成检复,出现问题相互推诿。4.社会监督没有达到预期效果。但不规范的职业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师监管不利,使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
5.单位内部会计监督困难重重。虽然《会计法》对会计人员委以重任,赋予会计人员监督本单位经济活动(包括监督本单位领导人)的职权,但是,会计人员作为监督者并不具备独立地位,特别是其利益关系依附于本单位和本单位领导人,会计人员的监督一般很难坚持下去。除非出现特别严重的问题,否则,政府部门实际上不能解决会计人员因实施会计监督而出现的诸如被打击报复等后顾之忧,从而严重挫伤了会计人员坚持原则的积极性
二、加强会计监督的措施
(一)完善会计法规、制度,保证会计监督有据可依
财经会计法规既是约束企事业单位经济的准绳,也是会计人员据以进行会计监督的依据。因此,企业会计准则应细化,对各会计处理程序和方法的规定应较为固定,减少会计操作的灵活性和主观性。完善违反财经法规处罚办法,加重对制造虚假会计信息责任人的惩罚力度。对会计电算化和会计网络化条件下的会计工作,应尽快制定相应的准则予以规范,也可以借鉴国外经验采用多层次的会计披露方式,将我国非上市企业划分为大、中、小3个规模层次。大型企业完全执行上市公司会计制度和会计准则,要求年报按照上市公司处理,并进行审计,但不要求临时公告;中型企业按财政部颁布的会计制度执行,可以不执行会计准则,要求编制会计年报,但无须编制现金流量表和会计报表附注,要进行报表审计;小型企业执行《小企业会计制度》,年度报表可以简化,不要求现金流量表和会计报表附注,是否审计可以由其自行选择。这样可以保护中小企业的竞争力,有利于贯彻成本效益原则,使会计监督工作有重点的进行。
(二)加强法制宣传,强化法律意识
一是要进一步加强对会计法规制度的宣传,不但会计人员要懂法,单位领导更要懂法,要消除以权代法、权大于法、有法不依、违纪不究的现象;二是要进一步完善《会计法》的相关配套法规,增强可操作性,保证会计人员在其职权范围内能独立依法行使职权,不受任何干预,也不畏惧任何干预。要建立相应的约束机制,加强对会计人员和经营者的法律监督;三是对违法违纪现象,不论涉及到什么单位和什么人,都必须一查到底,绝不能姑息迁就。
(三)加强监管,督促注册会计师的社会监督职责到位
对注册会计师执业的监管,关键是靠规则和约束力。要发挥注册会计师在社会监督中的积极作用,必须从对注册会计师的执业监管抓起,打消出具虚假审计报告的歪风;在操作上,可以由财政部门会同证券监管部门对上市公司的会计报表和审计报告逐一进行审查,一经发现注册会计师出具虚假报告,即予以重罚,以净化注册会计师队伍,树立注册会计师执业的信誉。
(四)切实提高会计人员的综合素质
要建立会计人员的考核选拔机制,严把选人、用人关。要把政治素质与业务素质作为重要的选拔条件,建立一支政治素质高、业务熟练、坚持原则、依法办事的会计队伍,不断提高会计监督水平。加强对现有会计人员的职业道德教育和业务培训力度,教育引导会计人员树立正确的人生观、价值观,在熟练掌握会计业务的基础上做好会计监督工作,确保不因会计工作人员质量问题导致会计监督不到位而出现违纪违规现象。
(五)切实转变会计监督的方法和形式
会计监督的指导思想要从守财型转向理财型和生财型;监督方向应从消极监督转向积极提供服务指导,多研究事前监督的新方法和新路子,尽可能把事后监督检查变为事前监督和事中监督。监督检查的方法既要进行账内监督,更要重视对账目违法违纪活动进行检查并严肃查处;既要对账簿记录的准确性进行检查,又要对会计凭证的真实性和合法性进行追踪检查,从根本上杜绝做假账的行为。
(六)改善会计监督的外部环境
从健全会计监督体系的要求来说,需要改进的外部环境主要有:第一,完善地区、部门和国有单位的干部考核制度。在过去进行的会计监督检查中,往往较多地追究会计人员,而实际上会计人员往往是被动执行。因此,应当完善对有关单位领导人的考核监管制度,定期审计其任期内的财务情况。第二,加强发票管理。解决发票管理环节存在的疏漏。第三,加强法制教育,树立有法必依、执法必严、违法必罚的法律意识。
会计监督方法范文篇12
一、会计监督的内容
会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过分析、检查、计算等方法，对企业生产经营活动的合法性和合理性进行监督，使之能够按既定的生产经营目标和要求来进行。会计监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。由于监督权力是企业管理的各项权力中的一项权力，企业领导人作为授权人，在法律允许的范围内，为本单位的利益，授予会计机构和会计人员监督权力后，会计机构和会计人员在会计管理过程中，贯彻企业领导的意图。其监督对象是企业的经济活动过程及其所引起的资金运动，因此会计监督的内容覆盖企业经济活动的整个过程。主要包括：监督流动资金的使用，保证流动资金的安全与使用合理；监督成本和商品流通费用，促使其以尽可能少的投入取得尽可能多的产出；监督收益和利润，促进企业完成和超额完成拟定的利润计划指标；监督企业资金收入和支出，确保企业资金的收支平衡；监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况，提高企业遵纪守法的自觉性。会计监督根据各种合法制度，来确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，以达到提高企业价值最大化。会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，而这三个方面的监督必须相互协调，形成一套严密的监督体系。
二、我国会计监督的现状
会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了20多年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立和完善，已取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。目前社会上，有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了各个利益集团的利益。比如，在2001年3月财政部公布的对159家企业1999年度会计信息质量的抽查表明，抽查的159户企业中147户资产不实，157户利润额不真，这严重阻碍了会计工作秩序的正常进行。这些问题的产生主要体现在会计监督职能的弱化。一方面会计监督不力，会计人员往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能；另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。比如说会计监督和审计监督，大部分单位将两者进行等同，以致于淡化企业会计监督的事前监督职能，或者根本就没有事前监督，只是决策凭“长官意志”，执行“顺其自然”，事后“审计算账”。再者，由于会计监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。
三、我国会计监督存在问题的分析
1.我国会计监督法律约束机制不全，使得会计人员不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如，新的《会计法》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有出台。其次，有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。
2.企业管理体制不全，内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，现象经常发生。
3.企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。目前，在一些企业中管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。
4.会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强。一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计人员之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，前些年我国会计人员奇缺，而现阶段，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。
四、完善会计监督的对策
