企业信用管理调研报告范例(12篇)
企业信用管理调研报告范文1篇1
关键词：新会计准则；企业；影响
随着经济全球化趋势的逐渐形成，顺应国内外经济环境发展的需要，我国财政部于2006年2月15日颁布了《企业会计准则》，这是我国会计制度改革的又一次重大举措。新准则既实现了与国际财务报告准则的趋同，又充分考虑了我国国情，同时涵盖各类企业、各项经济业务，在多个方面实现了创新。
一、关于会计准则
会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计专业技术标准，是国家经济法规的重要组成部分，在国家经济生活甚至国际交往中发挥着重要的作用。我国的企业会计准则体系包括三部分内容：一是基本准则，二是具体准则，三是应用指南。基本准则是最大的原则，是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它驾驭着所有具体准则。基本准则是经国务院批复同意、由国家财政部长签发部长令的，在它的指导下，又制定了38项具体准则，这些准则主要为企业处理各种具体交易和事项提供统一的标准。在基本准则和具体准则的基础上，还了会计准则应用指南，对会计实务中一些要点、重点和难点进行了规范，属于操作层面的规定。这三部分共同构成了中国企业会计准则体系。
二、新企业会计准则的变化分析
1.新会计准则的重要突破
与旧会计准则相比，新基本准则中的会计基本原则、权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则。在交易的确认、计量和报告方面有许多新的规定，因此实行新准则将对企业的成本、利润、资产等会计信息带来重要影响。
(1)新会计准则对其适用范围及会计目标作了修改
新准则指出，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经营决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府以及有关部门和社会公众等。
(2)会计基本原则的突破
新准则继续保留了重要性原则、谨慎性原则、实质重于形式原则等，也强调了可比性、一致性、明晰性等原则。但权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则，而由于公允价值的应用，计量成为此次准则修改中的一大亮点。
2.新会计准则的主要变化
通过对新会计准则与原会计准则的对比分析，我们认为新会计准则体系几乎涵盖了现行所有企业的所有经济业务，影响广泛，规范性强，实现了与国际财务报告准则的实质性趋同，进一步统一了会计原则，提高了准则的可操作性和可理解性。
(1)实现了中国会计准则与国际财务报告准则之间的实质性趋同
新企业会计准则体系既坚持中国特色，又注重吸收和借鉴国际财务报告准则的成功经验，在重大方面与国际财务报告准则取得了一致。2005年11月初，我国与国际会计准则理事会签署了一份联合声明，他们承认：中国企业会计准则体系与国际财务报告准则实现了实质性趋同。国际会计准则委员会主席戴维?泰迪也指出：“中国企业会计准则体系的实施，使中国企业会计准则与国际财务报准则之间实现了实质性趋同，是促进中国经济发展和提升中国在国际资本市场中地位的非常重要的一步。”
(2)明确了财务报告的目标
基本准则规定，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。由此可见，新准则以强调高质量会计信息的提供与需求为中心，要求财务报告在反映企业管理层受托责任履行情况的同时，应当向会计信息使用者提供决策有用的信息，减少信息的不对称性。
(3)增加了“公允价值”计量属性
新准则对会计计量问题进行了系统的规定，除了历史成本、重置成本等已有计量属性外，增加并强调了“公允价值”计量属性。明确规定“在公允价值计量下，资产和负债按照在交易公平中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量”。“公允价值”计量属性在《非货币性资产交换》、《债务重组》、《房地产性投资》等具体准则中得到了运用。公允价值的提出是新准则的一项重要变化，也体现了我国正逐步向完善的市场经济迈进。
(4)建立了比较完善的会计信息质量标准体系
新会计准则明确指出：会计信息应当满足可靠性、相关性、可比性等八项质量要求。准则规定，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。同时，企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做评价或者预测。
(5)确立了资产负债表的中心地位
新会计准则体系凸显了资产负债表在报告体系中的中心地位，突破了传统单纯的利润考核观念，认为企业财富的增加不应单纯地关注利润，更要关注净资产，关注期末净资产和期初净资产相比有没有真正增加。这有助于促进企业改善资产负债管理，注重企业长远可持续发展，限制企业短期行为。
(6)增强了会计信息披露的透明度
在信息披露方面，突出了充分披露原则。新准则对现行的财务报告进行了全面梳理和显著改进，创建了较为完整的财务报告体系，主要体现在几个方面：①企业必须编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注；②附注应当提供充分、详细、及时的补充信息；③企业所有控制的子公司都应当纳入合并报表范围；④企业应当披露分部信息、关联方信息、职工薪酬信息以及或有事项、承诺事项等。进一步加强了财务报告体系建立的完整和会计信息披露的透明度。
三、新企业会计准则实施对企业发展的影响
如前所述，新会计准则的实施，实现了我国企业会计准则与国际财务报告准则的趋同，为中国企业走向国际、参与国际竞争提供了与国际相同的财务经济信息，给企业发展带来了很好的机遇。相对地，新会计准则在企业的执行，也会给企业会计从业人员、企业管理带来新的挑战。
1.为企业带来的机遇方面
(1)推动我国企业在国际市场上的发展
新准则即立足中国国情，又注重吸收和借鉴国际财务报告准则的成功经验，对于一些计划实施跨国发展的企业，采用和国际准则趋同的准则，提供的财务信息会更符合国际资本市场和其他的融资渠道对信息提供质量的要求，更便于评估。另外，在跨国公司的并购中，如果并购双方具有相同的会计信息编制基础，对并购的成功率、所需的成本和失败的风险等影响都是正面的。因此，新会计准则的实施，将进一步推动我国企业在国际市场上的发展。
(2)促进公司整体管理水平的提高
长期以来，由于公司对外披露的信息不够合理和透明，常常造成了投资者和公司管理层之间的信息不对称，十分不利于企业目标的实现。新准则在信息披露方面采用了和国际准则趋同的原则，对信息披露的质量有较好保证。而且，信息披露的透明又会进一步促进公司管理水平的改善和公司目标的达成。因此，总体上讲，新准则的应用将有利于公司整体管理水平的提升。
(3)推动企业自主创新和研发能力的增强
在会计政策选择方面，新准则改变了现行的研发费用全部费用化的做法，引入了研发费用资本化制度，对于符合确认条件的开发活动支出允许资本化。这一政策将激励企业加大对科技和研发活动的投入，促进技术升级和产业结构调整。对于高科技企业，开发费用资本化必将显著提高企业的自主创新意识，减轻企业在开发阶段的利润指标压力，提高企业在研发投入上的热情，从而提升企业的技术水平和经营业绩。
2.为企业带来的挑战方面
(1)新会计准则对企业会计管理的挑战
新会计准则的实施，对会计要素结构和会计核算体系都产生很大的影响。新准则使一些会计要素的确认和计量发生变化，导致企业需对涉及本企业的会计要素根据新准则的定义进行重述，并会改变重述期的资产负债表结构。企业会计核算账户、会计报表及其列报内容和部分会计处理流程也将发生改变。
(2)新会计准则对企业会计人员的挑战
新准则引进了国际会计准则的原则和方法，对于有的业务的处理与现行制度存在很大差距。同时还增加了期货、保险等业务方面的会计准则，这些都需要会计人员付诸更多的努力和学习。同时，新准则涉及面广、内容多，涵盖不同行业的经济业务，财务理论也更加全面。这也增加了财务人员学习掌握新会计业务理论的难度。另外，由于会计职业的特殊性，对于如何确认、计量、披露会计信息等问题都常常需要会计师自己进行职业判断，这使得会计人员的素质和能力面临更大的考验。总的说来，新会计准则的实施使企业财务人员学习和掌握新会计准则的理论更具有挑战性。
3.新企业会计准则对企业利润的影响
新企业会计准则的实施，使得企业操纵利润空间增加和减少并存。新会计准则的实施主要是为了规范企业会计确认、计量和报告行为，维持会计工作秩序，提高会计信息质量，满足投资者、债权人、政府等利益相关者对会计信息的需求，维护社会公众利益。因此，主要方面来看，会计准则的实施在一定程度上将遏制企业利润操纵行为。当然，某些规定也会增大企业操纵利润的空间。
根据新的《企业会计准则-资产减值》的规定，对已计提减值准备不得转回，减少了企业利润调节的空间。现行准则体系下，企业会在业绩大幅上升时计提大量减值准备，在行业不景气时或企业业绩下降时转回以前年度计提的减值准备，从而调节当年利润。而根据新准则，固定资产、无形资产等资产的减值准备一旦计提则不得转回，有效地防止了企业利用减值准备在不同年度间调节利润。
根据新的《企业会计准则—存货》的规定，对存货取消后进先出计价方法，这就减少了企业调节利润的空间。原材料价格上涨或发生通货膨胀时，企业采用后进先出法的存货计价方法，能够降低企业利润；原材料价格下降时，企业采用后进先出的计价方法，能够增加企业利润。因此后进先出法成为企业调节当期利润的手段，而新规定的实施会减少企业操纵利润的空间。
从另一角度来看，比如无形资产的计量，新的《企业会计准则——无形资产》的规定，将企业的研发分为两个阶段，允许开发支出资本化，大大降低了无形资产摊销对当期利润的影响。尽管新准则对公司的研究阶段和开发阶段进行了定义区分，但实际操作中，由于无形资产开发业务复杂，很难准确区分研究和开发阶段，容易成为利润调节的新手段。另外，债务重组的处理。新的《企业会计准则——债务重组》规定对于债权人的让步，不再直接计入资本公积，而是确认为债务重组利得，计入当期损益。对于陷入财务困境的上市公司，控股股东或利益相关方出于自身利益考虑，往往通过债务重组的债务豁免增加利润。
四、结束语
新会计准则的实施，有利于提高企业会计信息质量，增强企业财务透明度，为财务报告使用者提供更加可靠相关的会计信息，以满足投资人、债权人、政府以及企业管理层等社会各有关方面对会计信息的要求。同时，为维护投资者和社会公众利益、促进资本市场健康稳定发展提供了制度保证，对我国经济的持续高速发展和现代化建设都具有深远的意义。
参考文献：
[1]于小镭徐兴恩：新企业会计准则实务指南与讲解.机械工业出版社，2007.
企业信用管理调研报告范文篇2
一、内部控制理论的演进历史
内部控制的思想和实践历史悠久，其伴随着组织的形成而产生。内部控制理论的发展大体上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架等四个阶段。在每一阶段，内部控制都被赋予不同的内涵。
（一）内部牵制阶段。一般认为，20世纪40年代以前是内部牵制阶段。内部控制思想的萌芽早在五千多年前就出现了。苏美尔文化的史料记载中会计账簿数字边的标记、古埃及古物入仓时的职务分离、我国周朝留下的记录——“一毫财赋之出入，数人之耳目通焉”等，均反映了内部牵制的基本原理，即以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。内部牵制理论建立在两个基本假设之上：两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的可能性很小；两个或两个以上的人或部门有意识地串通舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。美国著名审计学家蒙哥马利1912年所著的《审计——理论与实践》一书中已明确表述过这种思想，这种思想在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。
（二）内部控制制度阶段。20世纪40年代到20世纪70年代，在内部牵制思想的基础上逐渐产生了内部控制概念。1949年美国注册会计师协会（AICPA）所属的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告，首次正式提出了内部控制的定义：“内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经营效率，以及促使遵循既定的管理方针等所采用的所有方法和措施”。这一概念突破了与财务会计部门直接有关的控制局限，使内部控制扩大到企业内部各个领域。内部控制的内容也发生了变化，从内部牵制时期的账户核对和职务分离逐步演变为由组织机构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制系统。
1958年，出于审计人员测试与财务报表有关的内部控制的需要，审计程序委员会又将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。前者是指与财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序；后者主要是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序。将内部控制一分为二使得审计人员在研究和评价企业内部控制制度的基础上来确定实质性测试的范围和方式成为可能。由此内部控制进入“制度二分法”阶段。
（三）内部控制结构阶段。20世纪70年代以后，内部控制的理论研究又有了新的发展，研究重点逐步从一般涵义向具体内容深化。在实践中审计人员发现很难确切区分内部会计控制和内部管理控制，而且后者对前者其实有很大影响，无法在审计时完全忽略。于是，1988年5月AICPA了第55号审计准则公告《财务报表审计中内部控制结构的考虑》，以“内部控制结构”的概念取代了“内部控制制度”。该公告认为：“企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，并指出内部控制结构包括三个组成要素：控制环境，会计制度和控制程序。从而，内部控制从“制度二分法”步入“结构分析法”阶段，这是内部控制发展史上的一次重要改变。
（四）内部控制整体框架阶段。1992年9月，由美国注册会计师协会、美国会计学会（AAA）、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）以及管理会计师协会（IMA）共同组成的COSO委员会了指导内部控制实践的纲领性文件COSO研究报告：《内部控制——整体框架》（IC-IF），并于1994年作了修改。该报告重新定义了内部控制：“内部控制是受董事会、管理当局和其他职员影响，为企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性，相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。”内部控制整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素组成。同以往的内部控制理论及研究成果相比，COSO报告提出了许多有价值的新观点，阐述了内部控制的各个组成部分，客观地指出了内部控制的局限性，而且明确了不同人员在内部控制中的角色和责任。
二、企业风险管理框架
自COSO报告以来，内部控制框架已经被世界上许多企业所采用，但理论界和实务界纷纷对该框架提出改进建议，认为其对风险强调不够，使得内部控制无法与企业风险管理相结合（朱荣恩、贺欣，2003）。因此2004年9月，COSO委员会在1992年的COSO报告的基础上，结合《萨班斯——奥克斯利法案》在报告方面的要求，颁布了《企业风险管理整体框架》的报告（ERM）。该报告把企业风险管理定义为：“企业风险管理是一个受企业的董事会、管理当局和其他职员影响，应用于战略制定并贯穿于整个企业，用于识别可能影响企业的潜在事项并在企业的风险偏好内管理风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程”。企业风险管理由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控等八个相互关联的要素组成。企业风险管理的信息流程如下图所示：
图在文尾！
企业风险管理的信息流程
该流程并不代表风险管理的组织流程，但可以从信息流的角度透视企业的风险管理流程。企业风险管理的信息流程描述如下：由董事会的风险管理委员会确定内部环境中的风险管理文化和风险偏好；董事会与经理层设定包括战略目标及其他相关目标在内的目标体系，在设定目标时，要考虑企业的风险容忍度、风险偏好以及事项识别环节所确定的机会；确定了目标，企业就要考虑其所面临的内部因素和外部因素，并识别相关可能带来潜在不利影响的事项（风险）；在风险评估部分评价风险损失额和风险发生概率，同时考虑剩余风险；采用组合风险观和其他具体的应对措施来应对风险；在控制活动环节继续落实有助于风险反应的政策和措施，并报告结果。然后，从控制活动环节返回到事项识别环节，重复事项识别、风险评估、风险反应、控制活动这个流程；监控则对上述所有环节的效率和效果进行监督和控制。
企业风险管理整体框架与内部控制整体框架相比，有以下几种变化：第一，目标的拓展。由IC-IF的三个目标——经营、财务报告和遵循性，扩大到ERM的四个目标——战略、经营、报告和遵循性，两者中只有经营和遵循性这两个目标的定义相同。IC-IF中的财务报告目标只与公开披露的财务报告的可靠性相关，而ERM中的报告目标的范围有很大的扩展，包括企业所有对内和对外的报告，报告目标的范围从仅仅关注财务信息扩展到同时关注非财务信息。此外，ERM还增加了战略目标，不仅强调在整个企业范围内识别和管理风险的重要性，还强调应针对企业目标的实现在企业战略制定阶段就考虑一系列备选方案的风险因素，从而使ERM的应用深入到了战略制定层次。第二，要素的增加。ERM增加了目标设定，事项识别和风险反应这三个与风险密切相关的要素，遵循了“目标——风险——控制”的逻辑顺序，充分体现了对风险的关注。第三，对原有要素内容的充实和丰富。在内部环境要素中，ERM更直接关注企业的风险文化与风险偏好。在风险评估要素中，倾向于更准确地进行风险评估，采用定性或定量的方法对事项发生的后果和可能性进行估计，并将风险与相关的目标联系起来。在信息与沟通要素中，考虑了来自历史、现在和将来潜在的事项和沟通方式，并要求与企业信息系统整合。此外，ERM还明确了控制活动的目的，指出控制是有助于确保管理层的风险反应措施得以执行的政策和程序。第四，提出了风险组合观的概念，全面贯彻了风险理念。ERM要求管理者以风险组合的观点看待风险，对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险保持在风险偏好的范围内。因为对企业内部各个部门而言，其风险可能落在该部门的风险容忍度范围内，但从企业总体来看，总风险则有可能超过企业总体的风险偏好范围。
三、内部控制与风险管理日益融合
实行内部控制和风险管理都是为了维护投资者利益，实现企业目标。内部控制的起源较风险管理要早。最初的内部控制是随着生产的大规模化和资本社会化产生的，是互相牵制的思想，通常采取账目核对的方法，以确保财产安全和账目正确。风险管理则是在新技术和市场条件下出现的，风险管理是内部控制概念的自然延伸。关于这点，可以从企业风险管理框架的变化中得到证明。框架最大的变化，就是将企业内部控制更名为企业风险管理，这一变化是有特殊意义的。事实上，几乎所有的公司都有一大套管理制度，这些制度大到包括对外投资，小到包括差旅费报销等，应有尽有。因此，董事会与管理层往往认为，这些制度的贯彻与执行就是内部控制的所有内容。其实，企业的管理资源是有限的，控制也是需要成本的，如果将企业主要精力放在所有细小的、或微不足道的控制上，往往会舍本求末。如有些企业在差旅费报销的规定上长达数十页，极其繁琐，表面上控制得很好，但浪费了许多管理资源，还会忽视企业重大风险。所以，框架要求董事会与管理层将精力主要放在可能产生重大风险的环节上而不是放在所有细小环节上，将风险管理作为内部控制的最主要内容，这是一个革命性的变化。
四、结语
内部控制理论发展反映了内部控制实践的发展。当今社会经济环境日趋复杂，企业不可避免地会遇到各种风险，因此企业应建立风险管理机制，以防范和规避风险。而分析和辨认风险是有效内部控制的关键组成要素。从COSO的两份重要报告中可以看出，不论是1992年的《内部控制——整体框架》，还是2004年的《企业风险管理——整体框架》，均把风险管理作为主要的内部控制要素，强调识别和管理风险的重要性，强调企业的风险管理应针对企业目标的实现并且在企业战略制定阶段就应该予以考虑。英国的特恩布尔报告扩大了内部控制的范围，将内部控制与风险管理合为一体，认为两者是近乎等同的概念。可见，内部控制和风险管理日益融合，风险导向已是内部控制的发展方向。
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参考文献
[1]《内部控制问题研究》课题组：《基于公司治理结构的内部控制有关问题研究》，《会计论坛》2005年第2期。
[2]金彧昉、李若山、徐明磊：《COSO报告下的内部控制新发展——从中航油事件看企业风险管理》，《会计研究》2005年第2期。
[3]陈关亭：《我国企业内部控制缺陷的评析与建议》，《财务与会计》（理论版）2006年第4期。
[4]林玮：《内部控制概念的演进及其与公司治理的关系》，《福建金融管理干部学院学报》2005年第5期。
企业信用管理调研报告范文篇3
关键词：企业财务；财务报告；改进
企业在运行时往往需要借助会计才能更好地了解企业的财务状况，把握企业在经营过程中出现的相关问题，而管理会计则是其中最为重要的内容之一，这是因为管理会计可以给企业的管理者提供充足的信息来帮助管理者进行决策，因此从根本上来说，管理会计是将管理学和会计学有机结合的一门理论思想，对于会计的运行有着重要影响。我们根据管理会计的特点将其分为较新的管理会计和基础的管理会计，尽管二者有着较多区别，但是都是构成管理会计的重要内容。在对管理会计进行研究时，其中有一个十分重要的概念就是会计信息质量，这是因为会计信息质量的程度将会直接影响管理会计的发展。所谓的会计信息质量就是指通过对各项可能产生会计信息活动进行监督，从而全面把握出现的会计信息，当发现存在一定问题时，可以及时制定相关的解决方案，从而不断降低成本，帮助企业获得更多的经济收益，促进企业的进一步发展。
一、改进财务报告的意义
对于企业来说，要想获得发展，会受到内外部因素的综合影响，因此要十分注意处理好企业的事物，保障企业的经济收益，提高管理效率。资产负债表自企业出现就已经存在，对于企业的发展和进步来说有着十分关键的意义，只有做好了资产负债表方面的管理，才能帮助企业获得更大的经济利润，分析好企业内部的具体财务状况，了解企业的资产负债率、现金流动率和其他资本结构，因此，资产负债表可以充分反映出一个企业的实际盈利情况，帮助管理者全面掌握企业内部的资本结构，促进企业的发展。由此可见，财务报表分析对于每一个企业来说都有着很重要的作用，各企业要想获得更大的发展，就要做好财务报表的分析工作。
会计行业在运行过程中对财务报表的要求要高，需要保证相关的财务报表既可以充分反映出企业的财务状况，又要保证在计算财务报表时充分符合我国的相关法律法规，只有完成了合法有效的财务报表，企业的运行状况才能得到真实反映。而企业的会计信息质量则会直接决定企业的财务报表，因此只有做好了企业会计信息质量的管理工作，才能不断优化企业的治理结构，提高企业的治理效率。
二、我国现行财务报告中存在的问题
1.财务会计信息的及时性不足
对于企业来说，会计信息质量将会直接影响企业今后的发展状况，而当前我国还存在着严重的会计信息质量问题，主要表现为会计信息披露不充分、会计信息失真等现象，这是因为市场机制不健全，没有完善相关的法律法规，会计人员的法律意识不强，往往会因为个人利益而影响会计信息质量。
2.财务报告体系缺乏对无形资产的披露
当前的企业尽管发展速度很快，但是由于制度的不健全和会计信息质量管理制度的不科学，导致企业在进一步发展时遇到了很多困难，许多企业盲目追求营销绩效，忽视了对自身内部控制制度的改革和完善，导致企业的发展理念、营销策划和市场环境严重脱节，从而限制了企业的发展与进步，导致这一现象产生的重要原因就是企业的财务报告体系缺乏对无形资产的披露，使得企业在进行会计核算时忽视了对无形资产的核对。
3.现行财务报告缺少对风险信息的披露
财务报表中往往会反映企业的实际损失情况和费用，而对于收益和资产等情况的记录却不十分全面，导致财务报表的内容不全面，给管理者造成一定的误导，不利于企业的管理。这就在很大程度上加大了企业的风险，根本原因是企业现行的财务报告体系不够健全，缺乏对风险信息的披露，导致会计信息不全面。
4.现行财务报告缺乏披露企业的社会责任
当前的处理企业财务报表的方法还不够规范统一，因此相关的会计人员在进行财务记录时无法严格规范自己的行为，导致许多会计人员会因为自身利益而进行虚假做账，从而影响企业的整体利益，导致财务报表不具备一定的真实性。而导致该行为发生的原因就是相关的法律法规还不够健全，使得会计人员无法充分明确自身的社会责任。
三、我国财务报告改进的总体建议
1.针对现有重大不足进行改进
（1）预测性财务状况信息以及增值信息的披露
市场经济制度的运行在很大程度上给我国的经济带去了巨大活力，我国市场逐渐呈现自由化的特点，越来越多的行业开始出现并且迅速抢占了市场，已经成为我国经济中不可或缺的一部分，促进了我国经济总量的增长，具有一定的正面意义。但是，我们在研究时发现，当前的各行各业尽管涌现的速度十分快，增长速度也不断加快，但是不得不承认的一点就是当前的企业发展中存在着较大问题，主要表现为企业的会计信息质量问题，对于企业来说，由于发展的时间较短，内部的管理制度不健全，对市场的认知有限，导致企业遇到了一系列发展问题，严重阻碍了企业的进一步扩展。对于这些企业来说，要想获得更大的发展，就要结合当前发展过程中存在的实际问题，将企业的总体发展目标和市场相结合，不断完善当前的会计信息质量管理制度，保证企业的正常运行。
企业的实际财务状况会受到多方面因素的影响，这就要求我们在分析企业的财务状况时需要从整体出发，充分考虑各方面因素，只有这样才能保证涉及到财务分析中的各方面因素都可以被考虑到，保证财务状况分析结果的准确性。因此在今后的工作中应该不断加强对预测性财务状况信息和增值信息的披露，帮助企业及时掌握和自身有关的会计信息，提供给企业更大的帮助与支持。
（2）鼓励自愿披露信息。信息披露制度不仅会直接影响企业所接收到的会计信息质量，还会对企业的决策产生巨大影响，因此要想不断完善当前的会计信息披露制度不仅应该加强政府的宏观调控，还应该借助企业的力量来鼓励他们建立起自愿披露机制，这样才能帮助企业获得较多的会计信息，还能够提高企业的知名度。我们需要注意财务状况中各项因素和指标的实际变动情况，应该充分反映出各个指标的动态情况，还要具体指出影响企业财务状况的各方面因素和实际影响程度，这些都应该反映在财务报告中，保证分析的全面性。
2.结合使用者及其合理需要实行改进
财务报告是反映企业经营状况的最好凭证，因此要不断加强对企业财务报告的重视度。而在对企业财务报告管理的过程中我们发现会计信息质量的程度对于不同的企业来说都有着相同的作用，都会在很大程度上限制企业地发展，因此企业应该提高对会计信息质量管理的重视度，保证会计信息质量管理机制的科学性和合理性，只有这样才能指导企业较好的发展。而企业要想不断提高会计信息质量，优化企业的治理结构，就应该结合企业发展的实际需要来对当前的治理结构进行改革和创新，实现企业内部管理权力的制衡，分散企业的管理权与决策权，只有这样才能不断优化企业的治理结构，提高治理效率。
（1）完善财务报告体系，编制全面业绩报告
财务报表分析中一个十分重要的内容就是盈利能力的分析，企业分析盈利能力就是指对企业当前的发展状况进行评估，通过实际的营业额来判断一个企业的实际盈利能力，从而了解到企业的发展动态，这有利于后期制定企业发展目标和发展计划。盈利能力的高低不仅反映着一个企业的实际营业额的大小，还会从多方面反映出这个企业的实际管理能力，对资本、现金、资源和风险等因素的控制和管理能力，因此，盈利能力并不是单方面的指企业的赚钱能力，更是意味着一个企业的综合实力。而我们在对企业的盈利能力作出分析时，需要借助一定的财务报表，这是因为财务报表中会提供一些较为详细和真实的数据，我们只有借助这些数据才能充分了解到企业的实际发展状况，从而对企业的盈利能力作出判断。对于企业来说，盈利能力的高低将会直接影响企业的经济收益和直接利润，这是因为盈利能力带来的盈利额是构成企业年度收入的最为主要的部分，因此盈利能力是判断企业收益的最关键的因素之一。而在今后的发展中应该不断完善财务报告体系，不仅要反映出企业的盈利能力，还应该加强对其他方面业绩的反映，这样才能帮助决策者全面掌握企业的实际运行情况。
（2）拓展知识资本信息
企业要想获得生存与发展，就必须做好内部控制制度的设计，帮助企业提高内部的管理效率和运行效率，只有对企业的内部控制制度进行调整和完善，才能借助内部控制制度来降低企业的运行成本，保证企业的经济收益。因此，内部控制制度的存在可以有效提高中小企业的竞争能力，帮助中小企业站稳脚步，获得进一步发展。要不断扩展相关的资本知识，掌握全球经济发展的动态，及时调整发展战略。
（3）提供社会责任信息
企业是市场中重要的组成部分，会对社会发展产生重要意义，同时也会在很大程度上受到社会各个领域的影响，企业有责任和义务提供一定的社会信息，因此企业应该做好提供社会责任信息的工作，只有履行好了社会责任，才能不断提高消费者对企业的认同感和信任感，从而促进企业的进一步发展。
（4）反映衍生金融工具信息
当前的市场正在迅速发展着，这一方面给企业的发展提供了良好的条件，另一方面加大了企业的压力，在今后的工作中企业应该不断加强对新的衍生金融工具的认识和使用，借助金融衍生工具来完成企业的会计核算工作，这样可以有效分析企业的实际财务情况，而进行衍生金融工具的研究时应该将反映企业衍生金融工具的数量、价值、风险、未来收益可能性等都包括进去，这样才能保证研究结果的准确性与全面性。
参考文献：
[1]桑士俊.关于企业分部财务报告[J].会计研究，2000（02）.
[2]肖泽忠.大规模按需报告的公司财务报告模式[J].会计研究，2000（01）.
企业信用管理调研报告范文篇4
【关键词】财务报告目标；受托责任观；决策有用观
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业会计和经济信息的主要载体。而财务报告目标在整个财务会计系统和企业财务会计体系中具有十分重要的地位，是构建会计要素确认、计量和报告原则并制定各项准则的基本出发点。财务报告目标基本上代表着财务会计系统的目标，并构成整个财务会计实践活动的出发点和归宿，财务报告目标也成为现代财会理论研究的逻辑起点。因此，探析财务报告目标对进行财务会计理论及实践工作有着重要意义。
一、财务报告目标研究的发展历程
会计学界对财务报告目标的认识与研究大致分为两个阶段。在20世纪五十年代之前，财务报告目标并不是一个引人注目的课题，对财务报告目标的认识与研究并没有引起大多数会计学者的重视，只有极少数的有关财务报告目标或相似理念的论述。1940年佩顿和利特尔顿在他们的著作《公司会计准则概论》中提出财务报告目标是“提供关于某一企业的财务数据，加以汇集、整理与提供，以满足管理当局、投资人和社会公众的要求”。但令人遗憾的是这些文献中并没有对财务报告目标进行系统的论述，也没有在会计学界引起普遍的重视。
直到20世纪五十年代，随着会计逐渐被人们视为一个新的经济信息系统，财务报告目标的研究开始在会计学界受到学者们的重视。1953年，美国会计学家斯道伯斯的博士论文就是专门研究财务报告目标问题，开创了将财务报告目标作为直接研究对象的先河。1966年美国会计学会（AAA）发表了名为《基本会计理论公告》的报告，对财务报告目标进行了初步的定位。这份报告的发表，公开明确了财务报告目标研究的重要价值，这之后人们开始重视财务报告目标的研究与探讨。
1973年美国特鲁伯鲁德委员会在美国注册会计师协会（AICPA）的委托下，发表了一份题为《财务报表的目标》的研究报告（又称特鲁伯鲁德报告），该报告列举了财务报表的12项目标，并指出其中财务报表的基本目标就是提供“据以进行经济决策的信息”，而其他的11项目标则从不同角度将基本目标具体化，进行了详尽的分类，这份报告的重要意义在于阐明了财务报告的主要目标是用于为经济决策提供信息，这份报告也为后来的财务报告目标研究奠定了良好的基础。
1978年11月美国财务会计准则委员会（FASB）发表了其第一号财务会计概念公告――《企业财务报告的目标》，在这份公告中，FASB提出以提供决策有用的信息为基点，将财务报告的使用者定位于“投资人、债权人和其他使用者”，将决策定位于“投资、信贷和类似决策”，完整地阐述了财务报告目标。并且提出以“财务报告目标”代替“财务报表目标”，而这一改动也使理论研究与实践应用较好地结合了起来。
这篇公告的，标志着财务报告目标的研究已经从纯粹的理论研究逐步走向实践应用，财务报告目标的研究在会计学界受到了全面的重视，并成为财务会计研究的一个核心概念。随着对财务报告目标研究的深入，会计学界逐步形成了受托责任观与决策有用观两大主流观点并存的局面。
二、财务报告目标的两种主流观点--受托责任观与决策有用观
财务报告目标所要解决的主要问题是企业为什么要提供会计信息？向谁提供会计信息？提供哪些重要会计信息？围绕这一重大导向性问题，自20世纪七八十年代以来，在财务会计改革历程中主要形成了两种竞争性的观点，即受托责任观和决策有用观，前者认为会计的目标是向资源的提供者报告受托资源的管理情况，应以历史的、客观的信息为主；后者认为会计的目标是向信息使用者提供对他们进行决策有用的信息，更强调信息的相关性和有用性。二者之间的诸多争论和各自的价值取向，对于现代会计理论和实践都产生着极为深远的影响。
（一）受托责任观与决策有用观简介
受托责任观的产生是依托于公司制和现代企业产权理论。受托责任观的思想渊源早在会计产生初期就已经存在，但其盛行却是基于股份制公司发展以及两权分离形成的委托关系，其认为财务报告的目标主要在于如实反映人受托责任的履行情况。在这里，受托责任是指资源的直接管理者（即受托者）对资源所有者托付的资源承担有效管理的责任，而且受托责任也经历了从“保管责任”、“受托责任”到“经管责任”的变化。从根本上讲，受托责任源于所有权与经营权的分离，而随着商品经济的发展，这种所有权与经营权分离的现象已变得极为普遍，从广义上讲，社会的每一个方面都存在着受托责任，而会计以提供受托责任信息为主的理念也就为大众所接受了。
受托责任对会计形成一种激励和预期，会计成为受托管理责任得以落实的重要手段，受托责任的履行和解除，被要求能通过财务报告体现出来，即形成了财务报告目标的受托责任观。由于最有效的反映受托责任履行情况的信息便是企业的经营业绩信息，因此，受托责任观认为财务报告应以反映经营业绩及其评价为重点，强调信息的客观性与可靠性，并在财务报告中倾向于采用历史成本的方法，以求真实反映受托资产的状况与业绩。总之，受托责任观认为财务报告目标应侧重反映受托责任的履行情况，强调财务报告所依据的制度规范性以及会计系统的整体有效性。
随着公司制和资本市场的不断发展和完善，传统意义上的委托关系不断延伸和拓展，公司产权关系也变得日趋复杂化和多样化，在这种情况下，会计信息使用者要求财务报告提供更多地反映未来趋势的信息，以便于进行决策。相应地，会计担负起了为信息使用者提供决策支持的任务，于是决策有用观应运而生。
决策有用观依托于市场经济，认为财务报告的目标是向会计信息使用者提供对其进行决策有用的信息，而这些有用的信息则主要是关于企业现金流动的信息、经营业绩的信息和资源变动的信息。财务报告更注重反映现时的信息，更强调信息的相关性。美国财务会计准则委员会（FASB）在其第一号财务会计概念公告《企业财务报告的目标》中指出，财务报告目标主要应包括为提供对现在的和潜在的投资者、债权人和其他使用者做出合理决策有用的信息，能为他们提供预期现金收入的金额、时间分布和不确定性信息等，这也进一步地说明决策有用观的对财务报告目标定位的影响。
虽然在会计学界对受托责任观与决策有用观谁主谁次的争论仍存在，但这两种观点各自侧重点不同，从根本上说二者并不互相排斥，在市场经济条件下，受托责任与决策有用信息具有很大的一致性。一方面决策有用观包含了受托责任观，决策有用信息中包含了大量关于受托责任履行情况的信息，受托责任观可以视为决策有用观的理论在两权分离的经济环境中的财务报告基本目标的具体体现；另一方面，决策有用观与受托责任观又是相互递进的，即在两权分离，商品经济不够发达，社会资源不是主要依靠资本市场来配置的会计环境下，受托责任观所主张的反映经营者的受托责任更适合作为财务报告的目标，而在商品经济发达，资源的配置主要通过资本市场来实现的会计环境下，主张提供决策有用信息的决策有用观则成为了财务报告的主要目标。
（二）受托责任观与决策有用观的局限性
由上面的论述可以看出，受托责任观与决策有用观有着各自适合的会计环境，但正是由于这两种观点均以一定的会计环境为前提，使得二者都没有站在会计环境发展历程的角度去全方位地观察问题，因此这两种观点亦有一定的局限性。就“受托责任观”而言，其所主张反映的受托责任是财务报告的一个目标，但其也只是财务报告目标中的一个具体目标，并不能涵盖财务报告目标中所有的具体目标。究其原因，主要有以下两点：（1）受托责任观依托的是两权分离理论，要求具有明确的委托方与受托方，然而在现今社会中，大量企业并没有实行两权分离的制度，所有者与经营者之间并没有受托责任，这些企业的财务报告目标也就必然无法选择受托责任，而是如何更好地为企业服务。（2）受托责任观认为企业财务报告目标是反映企业的受托责任的履行情况，实质上是强调财务报告要为会计信息的外部使用者服务，这就忽视了会计信息内部使用者的需要，我国会计学者吴联生教授就曾撰文指出受托责任忽略了财务报告也要为会计信息的企业内部使用者服务这一会计界公认的准则。
而对于“决策有用观”，其依托的是资本市场的作用，当资本市场完善并充分发挥功能时，会计信息的使用者才可以不用去了解受托责任的履行情况，而直接以企业披露的信息为进行决策的依据。这样概括出的财务报告目标，也就必然存在着局限性了。尽管绝大多数的会计信息使用者获取会计信息的目的是为了有助于其进行决策，即决策有用性，但有时客观环境的限制却使决策有用观无法尽如人意。另一方面，对于会计信息的企业内部使用者而言，决策只是企业管理的一个环节，企业管理还包括预测、分析和控制等，因此为企业决策服务只是财务报告的为企业管理服务这一目标的一部分，而不能代替财务报告为企业管理服务的目标。同样以多数资本市场并不发达的发展中国家为例，由于其资本市场还不是很完善，因此尚未形成强大的外部信息需求，会计信息的主要作用仍然是为企业内部使用者服务，此时若以决策有用观作为财务报告目标则会显得有些牵强。
（三）新经济环境下的财务报告目标
从上面的论述中可以看出受托责任观与决策有用观均有一定的局限性，其各自指导所产生的会计信息已无法满足新经济环境下各类信息需求主体对会计信息的全面的需求，因此会计学界也开始对财务报告目标进行更深入的研究，探寻最合适的财务报告目标。自20世纪八十年代以来，多数实行计划经济的国家开始向市场经济转轨，市场经济已在全球范围内确立起来，各国在会计环境上的差异也随此消减，而关于财务报告目标的两种主流观点的争论也逐渐趋于统一。作为目前国际权威的最新研究成果，2006年7月，美国财务会计准则委员会（FASB）与国际会计准则理事会（IASB）联合了趋同的“财务报告概念框架”，明确指出，财务报告目标在于"提供有助于现在和潜在的投资者和债权人以及其他信息使用者进行投资、信贷和类似资源配置决策的信息，同时也强调了评价管理层受托责任的重要性。
纵观作为会计改革领头羊的美国的会计准则发展史，财务报告的目标定位基本上已经实现从受托责任观向决策有用观的演变，将受托责任的履行情况纳入了决策有用信息的范畴中，并体现出较为彻底的决策有用观导向。相比较而言，国际会计准则理事会的改革就显得比较温和一些。国际财务报告准则（IFRS）将财务报告目标定位于决策有用观和受托责任观并存，但同时认为受托责任观是从属于决策有用观的。这是十分必要而且稳妥的一种均衡，满足了不同使用者多层面的需要。
三、关于我国企业财务报告目标的定位与思考
（一）我国企业财务报告目标的定位
我国的财务报告目标研究起步较晚，会计的理论建设也是随着改革开放的逐步深入而逐渐发展起来的。20世纪九十年代初，我国的会计学界开始接触国外的会计体制，开始学习国外先进的会计知识。就是在这一时期，我国会计学界开始了对财务报告目标的研究。初期，我国采纳的是美国的决策有用观，后来又逐渐吸收了美国的受托责任观的观点，但这一时期，有关财务报告目标的研究并没有在我国的会计学界受到重视，而且国内的学者对于到底采纳何种观点也产生了不同见解，形成了受托责任观、决策有用观和双目标等不同的学派，一时间没有形成统一的观点。
2003年，财政部成立了我国会计准则制定最具权威性的研究与咨询机构――-第二届财务部会计准则制定委员会（ASSC），其研究目标便是我国会计理论的框架及定位。2006年2月，财政部正式了适应我国社会主义市场经济环境的《企业会计准则》，这部与中国特色的社会主义市场经济环境相适应的新企业会计准则的成为我国会计发展史上的一个重要的里程碑，其标志着我国与国际会计准则的正式接轨。在这部新准则的第一章总则第四条中，便明确地指出“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策”和“财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。”从中我们可以看出基本准则对我国的财务报告目标进行了明确定位。
1．把财务报告提供的有关企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息分为“受托责任”与“决策有用”两个方面，提出了“受托责任”与“决策有用”的双重目标，并在财务报告目标中强调反映企业管理层的受托责任的履行情况，把受托责任放在了首位，即将“受托责任观”视为我国目前财务报告的首要目标，而没有照搬美国财务会计准则委员会（FASB）提出的以决策有用观为导向的财务报告目标，这一定位适应了我国现阶段市场经济尚不发达，资本市场尚不完善的国情，同时也有助于委托人根据财务报告提供的会计信息对受托人的受托责任进行考察监督，以防止委托人的资产发生损失，保证投资者的合法利益。
2．财务报告目标是为包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等使用者提供决策有用的信息，这一定位具有一定的前瞻性，虽然目前我国的财务报告信息的外部需求还不是很强大，但是随着我国市场经济地发展，资本市场将日益完善，未来大众投资者的比例也必然会大幅上升，到那时按新企业会计准则所确定的财务报告目标仍能够满足绝大部分会计信息使用者获得会计信息的需求。
3．我国的新会计准则按照与国际接轨的要求，在财务报告目标的定位上也与国际趋势保持着一致，其遵循国际惯例，将财务报告目标作为概念框架的逻辑起点，使得我国的会计准则与西方国家的会计准则保持了一致性，这也有助于我国市场经济的深入发展及我国外部经济环境的构建。
（二）关于我国企业财务报告目标的思考
新的企业会计准则明确了我国的财务报告的目标是反映企业管理层受托责任的履行情况，并有助于财务报告使用者做出经济决策。这也为我国的财务报告目标研究奠定了基础，指明了方向，在这个概念框架下，应该在遵循国际惯例的情况下结合我国目前的国情做到具体问题具体分析，按照不同的企业类别来选择企业财务报告目标。
1．对于上市公司，财务报告目标应侧重于“决策有用观”。广大的投资者、债权人是上市公司财务报告最主要的使用者，而投资者、债权人最为关心的是财务报告中关于公司的经营业绩信息、资金流动的信息及资源变动信息等，并希望利用这些信息来帮助自己进行决策。因此上市公司的财务报告目标应以满足投资者、债权人等财务报告使用者的决策要求为主，即以“决策有用观”为主。
2．对于非上市公司的国有企业、私营企业、外资企业及其他类型企业，财务报告目标应侧重于“受托责任观”。受托责任观强调反映企业的受托责任的履行情况，而在上述这些企业中，存在着明显的受托责任，委托者最为关注的便是受托责任的履行情况，因此，这些企业的财务报告目标应以反映企业的受托责任履行信息为主，即以“受托责任观”为主。
上述的划分是为了与我国现阶段的市场经济相适应，纵观当今国际会计学界关于财务报告目标的研究，已经明显呈现出从受托责任观向决策有用观的演变，而且还涌现出一些新的研究方向，其中将公允价值计量引入财务报告目标研究便是当今国际会计学界关于财务报告目标研究的一个热点。
在此，结合目前国际会计学界关于公允价值计量属性的研究，依据我国的现阶段国情，对公允价值计量应用于我国财务报告目标研究进行浅析。财务报告所反映的会计信息的质量特征包括可靠性、相关性、及时性及可比性，从财务报告目标的角度来看，可靠性与相关性又更为重要。
在传统的会计模式下，可靠性是最重要的会计信息质量要求，并坚持历史成本的计量原则，但随着衍生金融工具的迅猛发展以及网络信息技术的普及应用，传统的历史成本计量原则受到了很大冲击，在很多情况下历史成本计量原则已经无法胜任，尤其是在计量企业价值等方面已经显露出明显局限性，而且这还有可能导致会计信息的相关性受到削弱，而使用公允价值计量则可以有效避免或减轻这种问题。
企业信用管理调研报告范文篇5
一、公司法和专门法是政府企业治理的基础
《公司法》是任何公营和私营部门公司须遵循的基础法律,规定了公司设立、组织机构、公司与利益相关者之间关系等内容,除皇冠实体外的所有政府企业都应按照公司法注册或组成公司。专门法是对特定领域政府企业的所有权、治理和社会责任安排的特别规定,如《国有企业法》、《皇冠研究机构法》、《教育法》等。政府企业法规概要如图1所示。
图1新西兰的政府企业法规概要
资料来源:CCMAU,“BriefingtotheIncomingMinisterforState-ownedEnterprises”,NewZealand,26July2002.
政府企业的股东须按照公司法行使股东权利。公司法规定的股东权利有:采用或变更公司章程;严格限制公司债务责任;授权董事编制年度报告;任命和撤换董事;批准重大交易;批准公司合并;推动公司进入清算程序;询问、讨论和批评公司经营并通过公司经营解决方案;审查公司信息;其它强制权力等。
公司法规定,董事会拥有管理公司业务和事务、以及指导和监控公司管理层的所有权力,并承担企业管理责任。董事的基本职责是忠于公司并为公司谋取最大利益,承担不勤勉和不适当地履行职责所导致的个人责任。
公司法采用了“默认董事(DeemedDirectors)”规则来约束股东按照法规来行使权力。根据公司法,没有被任命为董事但是实质上对公司行使控制权的人,可以被默认为公司的董事。被默认的董事对行使公司法规定的董事职责负有责任,并且可以对其行为所招致的公司后果承担个人责任,同时稀释或免除董事会管理公司的责任。根据默认董事规则,政府企业的股东(持股部长)及其顾问必须足够谨慎,以避免可能被认为是默认董事的行为。即使这种行为是必须的或应要求的做出的,也应该以完全透明的方式来行使。
二、所有权行使机构的功能、权力、责任及股权战略
新西兰政府建立了可称为“双所有权行使机构(或称国家股东)”的机制。即,每个政府企业有两个国家股东:财政部和有关部委,各持有50%的政府股权,有关部委的部长是持股部长中的“负责部长”,对所持有股份的政府企业起着主导股东的作用,并承担主要责任;财政部长一般是较次要的持股部长。
持股部长作为政府企业的股东,得到议会的充分授权。持股部长就本人在持股企业中的功能、权力和责任对议会负责,并接受议会或议会特别委员会的质询。持股部长是内阁成员,同时也是议会成员,由总督向行政院(ExecutiveCouncil)任命。
负责部长对政府企业组合实施日常监管,包括任命董事会成员,仅在关键问题上向财政部长咨询,并且按照惯例有在重大问题上向内阁咨询的义务。持股部长的权力是由公司法和各领域的专门法来界定的,行使这种权力的程序被设计成保证权力在透明和磋商的基础上行使。负责部长与政府企业的正式沟通对象是董事会,不是管理层。当企业出现财务危机时,财政部会介入维护股东权益。新西兰政府企业股权管理的层级结构如图2所示。
图2新西兰政府股权管理层级结构
资料来源:根据新西兰CCMAU的RonHamilton先生来信阐述与讨论整理。
政府股权战略制定中考虑的因素有(CCMAU,“BriefingtotheIncomingMinisterforState-ownedEnterprises”,NewZealand,26July2002):政府对拥有股权的企业组合整体的主要目标;持有某一公司的目的(或谋求商业投资回报,或保证产出和服务满足公共需求,或混合目标);在政府股东目标下,现有的政府企业形态是否是保证目标实现的最好架构;各企业的生命周期阶段,是否能产生高于投资于其它领域的机会成本的回报率;政府如何尽可能地保证其目标的实现。
自1989年以来,政府较大规模地出售了一些政府资产,总出售额达到191亿美元。但后来考虑到资产出售所带来的风险和成本高于持有,所以近3年内没有再出售资产。
本届政府实行了“不出售资产”的政策,即长期持股战略。这是基于1999年政府在选举中提出的“不对国有企业实行私有化”的承诺。政府要求政府企业董事会通过配置资产来提高赢利和效率。
政府的部分持股战略体现在持有3家机场公司的部分股权和新西兰航空的大部分股权。前者是80年代出售政府股权形成的结果。后者则是政府于2002年收购的公司,当时该公司陷入财务危机(一些人认为政府是在实施紧急财政援助。引自新西兰CCMAU的RonHamilton先生来信阐述与讨论)。
三、政府企业的目标、报告、审查和治理
新西兰政府在改革中逐渐探索出一套“皇冠公司模式”,将其应用于对绝大多数政府企业的监督和管理中,大幅度地提高了政府企业的绩效(政府企业的绩效提高表现在4个方面：一是取代了以前亏损巨大需要政府的财政支持的局面，现在政府企业的投资赢得大量利润，并向政府支付税收和红利；二是出现了意义重大的基于公司自有资金的再投资，显著地提高了公司效率，并创造了政府可持续持有的公司组合；三是效率和产出质量的提高为社会物质利益和政府财政利益做出了重要贡献，许多产品的价格下降而服务更接近消费者需求；四是国有企业不再是政府的财政负债，而是有生存能力的企业，是有价值资产而不是债务。参见CCMAU,“BriefingtotheIncomingMinisterforState-ownedEnterprises”,NewZealand,26July2002)。皇冠公司模式是政府监督、控制和激励政府企业的一个框架,借鉴了有关商业公司目标、治理结构和责任体制的国际经验,强调价值创造和绩效提高。皇冠公司模式的基本框架是:政府企业董事会负有管理企业事务和业务的全部责任,向持股部长负责;持股部长对政府企业业务规划程序施加战略影响;要求董事会充分和全面的报告;CCMAU对持股部长提供建议并协助监控;其它适用于政府企业的一系列公共审查机制。
(一)公司目标
新西兰政府特别强调企业目标清晰。政府企业一般都有商业和社会的双重目标。国有企业的商业目标十分突出,社会目标则不太明显;而皇冠研究机构、皇家所有公司和皇冠实体的社会目标和商业目标一般是并重的。各专门法对相关领域的政府企业的基本目标和运作原则都有规定,如表1所示。
表1国有企业和皇冠研究机构的法定目标类别财务目标非财务目标设定法律
资料来源:
政府企业须在每年的《企业目标报告》中阐述企业的经营目标。例如对国有企业,该报告应该阐明的内容有(《企业目标报告》所应包括的内容由1986年的国有企业法规定，1992作了部分修改。根据新西兰CCMAU的RonHamilton先生来信阐述与讨论整理):企业目的;采取行动的性质和范围;股本对总资产的比率及其说明;会计政策;后3年的绩效目标和判断是否达成目标的绩效评估方法;累计利润和资本储备中准备分配给政府股东的总量和比例的估计;在后3年将向持股部长提交信息种类(包括半年报中信息);企业任何一名成员接受馈赠、购买或者其他途径获取公司或其他组织股份之前的必经程序;董事会向政府寻求薪酬的任何活动(无论政府是否已同意提供这种薪酬);董事会对政府在本企业中的投资价值的估计以及再评估的时间和方式;被持股部长和董事会批准的类似事务。
(二)业务规划、报告和监控
持股部长积极参与政府企业的业务规划,向企业董事会转达政府股东的意愿(一般都是粗线条的或战略性的),并指导企业调整业务规划。政府企业董事会须向持股部长提交业务规划草案,持股部长收到草案后可委托CCMAU和财政部进行评审,并根据评审结果批准草案或提出调整意见。调整意见可由CCMAU代替持股部长向企业转达,董事会必须考虑部长的意见。当出现董事会与持股部长意见相左的情况时,董事会一般会尽量调和分歧,但不必完全配合部长,因为董事会被赋予的首要职责是公司利益最大化。在分歧无法调和的情况下,业务规划和目标报告将按照持股部长的意见调整。但是如果董事认为部长阻碍了自己的职责履行,董事就可能辞职,一些人的确如此。
按照法律,政府企业只需向股东报告财务绩效。但近年来,非财务绩效和组织状况也成为报告的必要内容,如皇冠研究机构须报告雇员结构和科研成果指标。此外,报告的要求也大大超过了公司法的规定,如年度报告必须包括附加信息;再如法律要求国有企业和皇冠研究机构提供半年度报告,但现在惯例要求也向持股部长提供季度报告。图3所示是政府企业年度报告和监控流程。
公司法对企业年度报告的最低规定是:须由两位董事签名确认,包含财务报表和审计报告的当期书面报告。年度报告应包含的内容有(CCMAU,“BriefingtotheIncomingMinisterforState-ownedEnterprises”,NewZealand,26July2002):公司业务性质变更;公司股权登记薄纪录;超过10万美元的雇员报酬;公司的捐赠;董事变更;所支付的审计费和其它服务费。对于非国有企业的政府公司,公共财务法还要求年度报告包括:年度财务报表的一系列详细要求;年度财务报表须附加由董事长或首席执行长(ChiefExecutive)签署的责任说明。
图3新西兰的政府企业年度监控流程
资料来源:CCMAU,“BriefingtotheIncomingMinisterforState-ownedEnterprises”,NewZealand,26July2002.
根据专门法规定,国有企业和皇冠研究机构须在公司财政年度前半年结束后两个月内向持股部长提交半年度报告。半年度报告的内容涉及公司在半年中的运营情况和公司目标报告要求提供的信息。季度报告是每个公司须提供的,必须在季度结束后一个月内提交,内容包括未经审计的财务报告、绩效说明、财务统计概要,也可以包括非财务的绩效信息。表2列出了政府企业监控措施及其适用对象。
表2政府企业监控措施一览
资料来源:RonHamilton,“MonitoringGovernmentCompanies”,“国有企业中国家股权的管理:十六大以后的改革议程”研讨会资料。
(三)审查
除了上述报告和监控程序,还有对政府企业的其它“审查”机制。主要有:
议会审查制度。议会财政和支出委员会向一些特别委员会(包括自己)分派执行财务审查的责任,特别委员会须对每一个政府企业进行关于财务绩效和运营的财务审查,并向议会反馈相应报告。特别委员会所执行的财务审查,范围可以包括从简要查看公司责任文件一直到详细深入的审查,甚至包括传唤并公开质询政府企业的董事和高级管理层。负责部长也可能被传唤问及政府企业事务。
政府企业须向议会提交讨论的文件包括:每个国有企业和皇冠研究机构的规则(如章程)及其修改;每个企业的《企业目标报告》及修改;每个企业的年报和半年报,包括财务报表和审计报告;持股部长指导政府企业修改其《目标报告》的任何告示的副本,或公司董事会向持股部长提交的修改《目标报告》说明的副本;持股部长决定国有企业或皇冠研究机构分红规模告示的副本。
总审计长(Auditor-General)承担政府企业的审计,并接受邀请对任何政府企业或董事展开关于资金使用的调查。总审计署是由议会根据2001年公共审计法建立的法定机构,隶属于议会。总审计长由总督根据议会推荐任命,独立于政府,向议会报告,任期7年。根据国有企业法、皇冠研究机构法和公共财务法,总审计长承担政府企业的审计。但总审计长可以同意企业聘用其它审计机构。此外根据2001年的公共审计法,总审计长可接受邀请对任何政府企业或董事展开企业资金使用情况的调查,例如最近3年持股部长已两次邀请总审计长进行这类调查(分别是航空公司和ESR公司)。
公务信息法和政府监察官员法。1982年的公务信息法要求政府企业及关联公司、持股部长披露应该披露的信息,规定了范围有限的保留信息(如商业机密信息)。1975年的政府监察官员法规定,监察官有权调查企业管理层的履行管理职责时的决策、建议、行为或失职。
(四)治理和董事会任命
所有政府企业的治理结构都是相同的,即负责部长任命董事会成员来监督企业管理层。这是按照公司法、专门法和每个公司章程的规定来实行的。
董事会的主要责任是代表股东监督公司,保证公司的正常运转和财务健康。对按照1993年公司法设立的政府企业,董事被要求承担与私营部门公司董事同样的责任(CCMAU“Protecting&EnhancingShareholderValue”,self-presentationdocument):任命、管理和监控首席执行长;指导公司建立远景目标,以增加股东价值并保证公司长期的健康发展;制定和监督公司战略;风险管理;批准重要投资和收益分配;保证公司经营符合法规要求;指导公司处理与其它利益相关者的关系;与股东商议《企业目标报告》;制定业务规划;促使管理层达到目标报告和业务规划中的绩效指标要求;建立适当的治理结构;承担与公司法所规定的私营部门董事相同的职责、义务和责任。
内阁1999年10月批准了政府企业的董事会成员任命程序,要求负责部长按照内阁批准的任命程序,任命技能最好的候选人,并保证任命中没有棘手的利益冲突。如图4所示。该程序的主要特点是(CCMAU,“Protecting&EnhancingShareholderValue”,self-presentationdocument):(1)CCMAU评估和筛选有意者和被推荐人员,建立潜在董事数据库;(2)CCMAU与公司董事长和负责部长正式评估技能要求和职位空缺;(3)董事任期一般为3年,董事任期满的时间主要是3、6、9月份;(4)CCMAU检查其数据库并向其他政府部委(如妇女事务部、太平洋岛屿事务部等)寻求提名,负责部长则向政府核心决策小组寻求合适候选人的提名;(5)潜在候选人的能力和技术须与要求相符,优先的候选人由部长识别,并在考虑任命之前给予完成约定勤勉程序的机会;(6)约定勤勉程序(DueDiligence),在任命提名之前,候选人有机会了解公司的运营、董事会考虑的潜在问题、与其他董事会成员及高级管理层的工作关系,可能的利益冲突会被提出并被认真考虑;(7)负责部长做出任命决定,被任命者收到授权书。
董事会绩效评估在持股部长对董事和董事长的继任、更换和薪酬决定中具有重要的作用。董事会绩效衡量标准包括(CCMAU,“Protecting&EnhancingShareholderValue”,self-presentationdocument):企业目标报告中的目标是否完成,符合财务和非财务目标;使业务规划与部长期望相一致;良好的社区关系;与买方机构的良好关系;为特定资本项目开发业务等。
图4新西兰政府企业董事任命程序
资料来源:CCMAU,“Protecting&EnhancingShareholderValue”,self-presentationdocument.
董事的薪酬基线(即支付方法和年增长比率)由内阁决定或批准(增长比率一般很小，最近一次是在1997年批准的),持股部长每年批准董事的薪酬总额,董事会在部长批准的薪酬总额范围内有进行分配的自。
四、中间机构的作用
新西兰的皇冠公司监控建议机构(简称CCMAU)在政府企业的治理和监控中起到了积极的作用。CCMAU根据内阁指示于1993年建立,基本功能是向国家股东提供高质、及时、准确的企业运营报告和保护股东利益的建议。CCMAU由财政部所有,与财政部有行政隶属关系,如财政部任命CCMAU的执行长,并监督财政部在CCMAU中的股权利益,但CCMAU在运营上是独立的,与财政部无关。CCMAU由议会拨款资助(类似于政府部门),但也从提供建议中获取收入。CCMAU分别与国有企业持股部长和皇冠研究机构持股部长签订了顾问合同,向持股部长提供独立的建议(CCMAU目前监控了38家政府企业。合计净资产98亿美元，总资产179亿美元。2001年这些政府企业的总收入达到77亿美元)。CCMAU的利益相关者和运作模式如图5所示。
图5CCMAU的利益相关者和运作模式
注:CRI———皇冠研究机构
资料来源:CCMAU,“BriefingtotheIncomingMinisterforState-ownedEnterprises”,NewZealand,26July2002.
CCMAU认为“成功企业”意味着企业至少要维持价值(与风险贴水后的投资资本成本相抵),并在适当情况下提高价值(回报超过风险贴水后的投资资本成本)。在此原则指导下,CCMAU的许多活动侧重于使其监控的政府企业在实现一定社会目标的同时,创造公司价值。CCMAU在监控政府企业中的主要作用是(CCMAU,“BriefingtotheIncomingMinisterforState-ownedEnterprises”,NewZealand,26July2002):(一)提出监控建议。与财政部共同审阅政府企业的《企业目标报告》和业务规划草案,向持股部长提出意见;协助持股部长设立考核基准或绩效测定目标;协助持股部长监控政府企业的绩效。
(二)所有权行使建议。在政府企业的战略目标、重大事务、投资、核心业务界定、资本结构和红利政策、经营活动商业评估、多元化、重组和政策影响方面向持股部长提供建议。
(三)国家股权部门服务。应相关人员和议会的要求,处理并回答问题;公务信息法的其它要求;政策和立法建议。
企业信用管理调研报告范文
关键词：财务会计，报告体系，问题研究，调整
一、现行的报告体系中企业存在的两大缺失
在当前我国的财务会计报告体系的教学中，我们应注意在其教学过程中，不仅要教授会计报告体系的基础理论知识内容，还应与当前的企业发展现状相结合起来。当前我国的会计报告体系中企业存在着两大缺失，一方面是企业背景信息的缺失，另一方面是企业前瞻新信息的缺失。这都需要在教学过程中具体问题具体分析。
1.企业背景信息的缺失
企业背景信息，这一看来似乎跟财务会计报告体系没多大关联，但是清楚的了解这些信息情况，是非常有利于致力于财务会计报告体系发展的人员，这可以帮助他们更好的判断一个企业的经营战略及其是否有发展的未来性等等。企业经营环境是否能够适应该企业更好的发展等是需要了解思考的一个问题。了解企业的背景应该从多个方面同时入手，首先是企业所处的国家，行业，了解该国家对相关行业的政策，接着再根据企业的技术水平和技术进步能力了解企业的发展大致状况，同时企业国外的经营份额和企业经营的业务也是非常重要的背景之一，当前我国的财务会计报告体系存在这一缺失。
2.企业前瞻性信息的缺失
企业前瞻性信息的缺失指的是没能对企业管理者或其他的财务报表工作者进行对企业未来生存规划的一种事前评估。企业前瞻性信息的缺失主要包括的是企业面临风险与机遇的比例、企业重大投资计划的推算，甚至是企业的竞争对手与其潜在客户的需求等，这些都存在于企业前瞻性当中。对于财务会计报告体系的人员来讲，对企业的前瞻性信息打下坚实的基础，是非常必要的。
二、对我国现行的财务会计报告体系局限性分析
1.对财务信息的可靠性和相关性的反应力度不够
对于一些财务信息，其可靠性和相关性的反应力度可能不够。对于财务信息的反映，更多的是注重于其存在的真实性和可靠性。对于一个企业来讲，财务会计报表工作的真实性和可靠性是至关重要的内容部分。但是在我国当前的财务管理相关工作中，其信息的真实性严重的受到质疑，由于财务报表是基于原来的历史工作等总结而产生的信息，虽然在某些情况下对公司整体的影响似乎没那么重大，但是久而久之的，用户信息会缺乏对其公司的信任度，使公司的历史成本与当前市场情况存在差距。
2.财务信息所披露的一些信息不及时，方式单一
根据相关的财务会计的分析研究，现在的财务报告体系存在着信息反应不及时，报表方式单一等局限性。对于财务信息的了解，一方面是基于人们对于年分配的财富了解的需求，另一方面是由于财务会计对企业运行下运作成本的大概估量考虑。由于会计信息的报告传送具有大量的滞后性导致了财务报告体系信息性的严重不及时。而由于不及时的报告的输送，这些信息从而又导致了决策的失误。信息披露的不及时不仅使得了企业公司所使用的会计信息风险增大，也不能满足用户日益增长的信息要求。由此可以看出，在当前财务会计报告的相关教学中，还需要重点培养学生应对大量信息的处理能力和分类管理能力，加强多种的信息管理方式，使得财务管理方向的学生有更好的发展。
三、财务会计报告体系问题研究的目的和意义
随着知识经济日益发展，其市场竞争压力也是在不断地增加，对于财务会计报表相关教学工作的研究改进有着非常重大的意义。首先，研究财务报告体系，必须提供潜在的投资人和债权人，对其使用者作出合理的投资、决策和信贷等有益的信息，这有利于企业的管理者对于企业的整体运行情况有个大概的了解，对其估计企业的与其现金净流量金额和时间等方面的安排有重大作用，由此为基础可以让他们决策出正确的现金流入，其次，在教学的过程中注重对财务会计报告体系的问题研究，可以给企业提供有关资源的有效信息，使得企业对资源利用的主动权和相关的交易信息有非常直观清晰的了解。此外，财务报告体系的研究还可以直接影响企业财务报告信息质量的高低，作为是企业了解自己内部的主要信息披露工具，在其维持企业的发展和获取利益等相关的关系上，对完善市场需求，促进资源的有效配置发挥着重大意义。
四、对当前财务会计高体系问题的调整方案
经济越发展，财会越重要，这句耳熟能详的语句用于财务会计管理是最合适不过的了，但是在发展和教学的过程，还应更加注重学习的团队合作精神，在其会计队伍的越来越庞大的同时，对其的素质教育也应该相应的提高上去。如果财务会计还仅仅停留在简单的记账和计算上面，那么它也就失去了其本身的价值，也没能够给决策者提供很好的信息基础有利于其决策的实施。所以，对当前财务会计高体系的方案调整，还应从多方面入手。
结论
随着计算机技术的发展壮大，财务信息的更新换代也是迅速的加快，我国的财务信息所显示出来的相关的问题也会在发展中不断地完善，同时借助计算机系统的强大的处理信息的功能，财务会计信息的处理可以得到有效及时的处理，为决策者的决策提供多方位、有效地财务信息。综上所述，在当前财务会计报告体系问题的探究中，还需要重点培养学生应对大量信息的处理能力和分类管理能力，加强多种的信息管理方式，使得财务管理方向的学生有更好的发展与实现。（作者单位：达州职业技术学院）
参考文献：
[1]郑玉鑫.财务会计教学理论对教学的启示[J].辽宁教育行政学院学报.2006
[2]陈琦，张建伟.财务会计报告体系要义评析[J].华东师范大学学报.2010
[3]钱书捷.财务会计报告体系局限性分析[J].北京教育出版社.2004
企业信用管理调研报告范文篇7
1、报告调查对象基本情况
按照企业注册类型划分，在2500家企业中，国有及国有控股企业占29.8%，民营企业占37.2%，中外合资或外资占25.1%，其他类型企业占7.9%。按照企业所处行业分，现代制造业企业占11%、流通与零售业12%、烟草11%、政府公共部门8%、通讯7%、石油化工行业9%、服装纺织8%、出版发行7%、生物制药9%、金融证券8%、餐厅酒店服务业5%，其他5%。
2、市场增长率继续走高，竞争呈现明朗化态势
2.1国内国外软件市场平行化发展
从本次全面预算管理软件的研究报告来看，到2013年预计该软件的市场规模将会突破300亿元，全面预算管理软件将成为仅次于ERP的第二大市场规模的管理软件。一片繁荣之下，各大企业管理软件商家都想在这个市场上分一杯羹。国际大型管理软件供应商海波龙及BO等凭借其在管理软件开发实施方面的丰富经验在中国全面预算管理软件方面占据了很大的市场份额，目标客户主要集中在大型外资企业、大型国有企业以及大中型总外合资企业等规模较大的企业上(见图3)。
造成国内、国外全面预算管理软件提供商在中国市场上目标客户平行化的原因主要源自国内外全面预算管理之间的差异。西方国家全面预算管理始于20世纪30年代，以通用汽车、杜邦、通用电器等大公司为首发展了一套能够按照预测而得到的需求量来规划和调整其产品流量的方法和分配资源的程序，预算管理在财务计划基础上向业务领域延伸，逐步发展为全面预算管理系统。至今，美国91%，日本93%，英国、荷兰和瑞士都是100%的公司都实行预算管理。中国本土市场上的全面预算管理，早在19世纪60年代，预算管理的做法已被广泛应用于我国的民族工业企业，但由于受到计划经济管理模式的影响，它并没有得到行之有效的发展。随着我国计划经济向市场经济的转换，在与世界经济接轨的同时，借鉴了西方国家在全面预算管理的经验，从20世纪90年代起，某些大型企业实施了全面预算管理，出现了“全面预算热”。2003年12月出台的《内部会计控制规范———预算(征求意见稿)》无疑对我国企业建立和完善全面预算管理制度起了很大的推动和促进作用。目前，中国97%的企业编制预算。
对比中外全面预算管理主要存在以下五点差距：(1)对预算目标制定和理解的差异。美国企业预算目标的制定与企业战略规划有着密切联系，是企业资源优化配置的重要依据;我国企业在制定预算目标时，有一定的盲目性、短期性和被动性。(2)预算管理组织的差异。由于计划经济对我国企业形式和管理体制的长期影响，导致我国企业的全面预算组织职能普遍薄弱，有的甚至没有专门的全面预算管理组织，使预算的科学制定和组织实施都显得困难重重;而国外一些集团公司的预算组织机构相对合理，管理手段先进，使整个企业组织机构形成有机整体，虽然并不是每个企业的效益都最优，但其整体预算管理组织形式值得借鉴。(3)人力资源配置的差异。全面预算管理系统的管理人员要求的是既懂企业管理又懂信息技术生产过程的复合型人才，对人才的素质要求较高。国外一些企业在不能聘请到预算师时，通常是招募这两类人员并进行综合培训后使用。而我国企业中，对预算方面的人员水平缺乏量化衡量标准，有较高专业技术知识和丰富管理经验的人才往往不能聚集一身。(4)信息技术研发和应用程度的差异。20世纪90年代初期美国加特纳公司首先提出了ERP的概念。而国内部分中小企业及中型国有企业存在预算管理所需的信息不畅通的问题，一定程度上制约了预算管理的实施。(5)预算考核及奖惩标准和程度的差异。一般情况下，每个企业都有内部制定的考核评价和奖惩制度，但我国企业的这种考核奖惩制度有些流于形式。在以上差异存在的前提下，中国市场上的全面预算管理软件供应商一方面在加大对民营企业及国有企业提供软件咨询方面的力度，另一方面着重研发真正适合本土化企业的全面预算管理软件解决方案。国外大型管理软件供应商则充分发挥自己的优势，将产品推向继承了西方国家全面预算管理体制的跨国企业。这些客观原因的存在造成目前国内外软件竞争现状。
报告指出，由于目前国内中小型民营企业以及国有企业均存在全面预算管理体制建设不健全的问题，一个有问题或者说没有进行过合理性优化的企业运作流程，盲目上马自动化系统，只可能起到让一个企业“死得更快”的作用，因此如何帮助企业在预算管理机制转型阶段摆脱传统预算中存在的预算目标单一化，预算监控力度不够，预算目标短期化以及成本预算缺失等弊端，建立符合企业目标及运营模式，灵活易用、易维护的全面预算管理软件显得非常重要。国内企业在全面预算上面存在的体制以及客观条件的短板决定了软件咨询市场份额较大，约占整个全面预算管理市场的80%，某一位企业的老总说“如果有一座桥，只需付点过桥费就可以通过，我绝不会涉险自己‘摸着石头过河’。”IT咨询能够有效降低企业的风险，提高软件实施成功率。咨询内容主要包括全面预算管理理论与实践、全面预算管理的策略与方法以及全面预算管理体系的建立与运行办法等。软件市场仅占20%。
2.2国内全面预算管理软件市场竞争激烈，专业化和全面化企业并存
该报告公布了2009年国内排名前十的全面预算管理软件供应商名单。分别为博科资讯、用友、金蝶、诺亚舟、厚盾、复旦天翼、北京久其、浪潮通软、广州品高、金算盘。
表1全面预算管理软件主要供应商及目标客户所属行业一览表
排名前十主要客户所属行业
博科资讯制造业、石油化工、金融、烟草、流通与零售、酒店、集团企业
用友制造业、金融、烟草、流通与零售、烟草、政府公共部门
金蝶制造业、金融、烟草、流通与零售、烟草、政府公共部门
诺亚舟集团企业、制造、政府公共部门、金融、烟草、流通与零售、交通、电力、现代农业、服装
厚盾烟草、石油石化、社会保险、教育科研、新闻媒体、制造业、国防政法
北京久其金融、政府公共部门、通讯交通、电力能源、集团企业
浪潮通软石油化工、中国航空、集团企业
广州品高移动通信
金算盘医院、集团企业
复旦天翼全国各大高校
从上表可见，目前用友、金蝶、博科、浪潮集团等大型管理软件供应商均在制造业、石油化工、金融、烟草等行业提供解决方案，竞争相对激烈;复旦天翼、金算盘、广州品高等软件供应商则分别在高校、医院、移动通信等行业提供专业性的全面预算管理解决方案。
3、全面预算管理软件市场全面打开，各行业软件实施情况参差不齐
中国许多企业历来不缺先进的管理理念，缺乏的往往是管理工具。报告显示，在接受调查的2500家企业中，已经有42.3%的企业顺利上线并使用全面预算管理软件，仅有5%的企业认为自己对全面预算管理软件了解不多，21%的企业正在准备上线全面预算管理软件，10.7%的企业内部已经建立了完善的全面预算体制，何时上线软件只是时间问题，调查的整体形势昭示着全面预算管理软件市场全面打开。
报告具体到细分行业，可以看到(见图5)，第一，目前现代制造业、流通与零售业等行业软件实施情况领先于烟草、出版发行、服装纺织等行业，运用全面预算这一计划与控制工具，加强企业日常经营业务的管理;第二，政府及公共部门下属各企事业单位和组织在国家政策的导向和监督之下，在全面预算管理体制建设上较为健全，预算管理软件的实施增长率较大。
下面是报告中对几个重点的全面预算管理软件应用细分市场调查分析。
3.1国资委企业从全面预算管理体系的构建到全面预算信息化实现尚需时间
早在2008年国资委下发文件，对国有企业提出了明确要求，要求各企业大力加强企业管理内控。报告通过对国资委下属的121家企业全面预算管理软件应用情况进行调查得出：从政府文件下发至今的两年时间里，依然有45%以上的企业全面预算管理仅仅停留在了体制建设的层面，造成企业全面预算往往是纸上谈兵，对于节约企业成本，提高企业财务、管理透明度起到的作用不大。然而，随着温总理在两会上进一步强调加强国有企业管理内控讲话的，相信会给全面预算管理软件打开市场。同时报告称，全面预算管理体制的构建是自动化软件实施的基础，基础打好之后，全面预算管理信息化的实施就会有很强的针对性和科学性。由此可见，国资委企业全面预算软件的良性需求市场将会在未来三年内全面打开。
3.2上市公司IT软件市场活跃，需求市场巨大
在现代公司管理中，以财富500强为代表的国外大公司无一例外地将预算管理作为公司正常运转的框架，根据不同组织机构自身的特点和责任，促使其关注预算管理的全过程，帮助上市公司形成良好的预算管理文化，达到以预算管理促使公司价值增长的根本性目标。自2006年起，沪深两市证券交易所就相继出台了《上市公司内部控制指引》，对上市公司内控制度和风险管理制度出台了重要规定，要求上市公司建立完备的内部控制制度，上市公司均需按要求披露内控制度制订和实施情况。政策的出台，带来了上市公司完善自身IT支撑系统地高潮，纷纷考虑将企业全面预算管理自动化。报告显示，截至到目前，98%的上市公司认为全面预算管理软件的应用对于节约企业预算成本，提高企业预算精度起到良好的作用;其中拥有全面预算管理软件并已经开始正常运行的上市公司占国内上市公司总数的45%;拥有较完善的企业IT支撑系统，并基本具有配合上马全面预算管理软件的上市公司占国内上市公司总数的37%;着手完善自身IT工具支持系统的企业占上市公司总数的11%;这些数据表明，目前针对上市公司的全面预算管理软件需求市场将达到20亿人民币。
3.3集团企业：上马全面预算管理软件是企业必由之路
集团企业具有规模优势，有跨区域、跨行业、不同产权组合的特点，在经营上，集制造、流通、科研、贸易和资本运作为一体，因而在管理控制上具有复杂性。全面预算管理作为一种事前控制手段，是集团企业的必然选择。报告总结了集团企业实施全面预算管理的必要性：首先，预算管理的成功要求有力的信息支持，而这种信息支持已大大超出常规财务会计信息的范畴，不仅要求财务信息，而且要求非财务信息;不仅要求反馈信息，而且要求前瞻信息;不仅要求企业整体信息，而且要求分部信息，以及企业内部信息和外部信息等等，更为重要的是预算管理信息的及时性，便捷性。没有一套规范的、制度化的信息保障体系显然难以奏效。其次全面预算管理软件可有力加强预算的执行和控制。虽然我们必须强调预算执行的刚性，但是在执行过程中，当企业的外部环境发生变化时，如外部环境发生重大变化或企业调整经营战略的时候，必须要对预算进行一定的调整来适应变化，实际上环境的变化是永恒的，完全符合预算的情况是很少发生的。
另外，在预算的执行过程中，会发现预算系统本身存在的缺陷，这时就需要对下一期的预算作一些必要的调整，特别是在企业全面预算管理的起步阶段，由于经验不足，可能会对预算进行经常性的调整，其次难免出现企业编制的原来预算人为水分过大，与实际状况发生不符，如果仍坚持按照原预算去执行，显然不符合预算作为管理控制系统的初衷。所以调整是必须的，但是调整必须是可控的，必须依照一定的程序进行，必须由制度来保证。目前，集团企业中有85%的企业具备了上马全面预算管理软件的IT系统环境，其中50%的集团企业已经是实现全面预算管理信息化，目前运行效果良好。
4、全面预算管理软件评价指标客户关注度调查
尽管本次报告对市场预期给出了乐观的预测，报告方上海博科资讯也为离散型制造业、连续型制造业、酒店服务业、石油化工、烟草等十几个行业提供了全面预算解决方案，并取得良好的效果。但是目前国内全面预算管理软件市场还存在不足，从市场的接受程度上来讲，大多数企业已经意识到该类软件的价值，但如何选型让大部分企业开始迷茫。“作为处于发展阶段的全面预算管理软件行业，软件厂商要赢得市场，除了要专心搞产品研发外，对客户的教育和用户需求的把握也将成为能否分到大蛋糕的重要因素”全面预算管理信息化研究所研究主任周斌对软件厂商给出了由衷的建议。全面预算管理软件参差不齐的行业需求市场，需求软件供应商一方面了解不同规模企业的软件功能及特性诉求，另一方面需要把握好不同行业全面预算软件需求的侧重点。报告分别就以上两点做了详细的调查。
4.1中小企业全面预算管理信息化，关键诉求点在于灵活易用，价格合理
报告通过对已建全面预算信息化系统的企业调查显示，不同规模的企业，对于物流信息化系统最为看重的指标有所差别，中小型企业较为关注产品的集成能力、产品的易用性及灵活性、产品价格适宜性等指标(见图四)，这与中小型企业在规模、经济实力、以及企业信息化进程相关。
4.2大型企业全面预算管理信息化，追求系统安全稳定，产品集成能力强
大型企业最为关注开发商的行业应用经验、产品集成能力以及系统的安全性、稳定性。由于大型企业往往拥有复杂的层级结构，规模比较大，员工数量多，如果管理不到位，用再好的软件也会事倍功半，只有将企业内部信息化与管理有效的结合，才能发挥出软件的作用。系统的稳定性和安全性更是大型公司对软件的核心要求。
全面预算管理软件专家尹栋梁指出：“全面预算管理软件井喷期，软件供应商应该在充分了解客户需求的情况下，协助企业建立真正符合企业发展方向的全面预算管理体系，只有在正确的管理体系下实施全面预算管理自动化，才能真正为企业的良性发展起到正确的推动作用。”在这一点上博科资讯努力为客户提供灵活的预算方案、清晰的预算编制、高效的预算执行调整、智能的预算分析和完善的预算权限。软件厂商应从企业需求着手，以需定产，研发出能够与企业管理模式无缝对接的软件产品，这是对客户负责，也将为自己赢得更多的市场机会。
5、全面预算管理软件的未来
5.1全面预算管理市场前景乐观
从本次调研结果看来，随着国内企业对自身资金管理和资源分配管理要求的提高，各企业全面预算管理体制的日趋完善，未来五年内企业对全面预算管理软件市场将会一直持续需求高速增长的态势。早在2008年博科资讯做出的全面预算管理软件行业发展报告就给出了中国全面预算管理软件市场仍迎来一个井喷期的预测，尽管经历了2008年金融危机，但全面预算管理软件在2008年到2009年的两年内依然保持了高增长率，达到保持了91.2%，在目前全球经济全面回暖的大背景下，预计2014年全面预算管理软件的市场规模将突破300亿元。
5.2国内全面预算管理应加速转向基于战略的全面预算
该报告在对国内全面预算软件进行详尽的调查之后，对国内企业全面预算体系共性进行总结时称：目前国内80%的企业没有将预算与战略联系起来，传统的预算不能将企业的发展战略很好的对接，造成这种现象的主要原因有四点1、预算目标单一化;2、预算监控力度不够;3、预算目标短期化;4成本预算缺少坚实基础。然而企业的战略与预算的结合是实现全面预算管理的关键，因此给出了企业应加速向基于战略的全面预算转变的意见。
就我国大多数企业的情况来看，实施战略导向全面预算需要在以下方面下功夫：1、完善企业的治理结构。我国《公司法》从法律的角度对战略预算管理中的权限进行了划分：董事会和经理制订公司的年度财务预算方案、决算方案，股东大会审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案;监事会对董事、经理执行公司预算的行为进行监督。一个健全的企业战略预算管理制度实际上是完善的法人治理结构的体现。产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度和规范的法人治理结构是战略预算管理有效实施的前提条件。而战略预算管理的实施也会促进现代企业制度和企业治理结构的优化。
企业信用管理调研报告范文1篇8
盈余管理是企业管理者基于特定动机，采用特定手段对企业对外披露会计信息进行调整的系统过程。按实施手段的不同，可分为应计利润管理和真实盈余管理。近年来，真实盈余管理成为盈余管理研究的主流。因为，企业所处的经济社会环境尤其是会计环境在发生着变化，比如美国于2002年颁布了萨班斯奥克斯利法案，中国于2006年颁布了新的企业会计准则，这些规定会直接影响企业的盈余管理行为。相关调查发现，在新的会计环境下企业管理者更倾向于真实盈余管理而非传统的应计利润管理。鉴于当前盈余管理研究方向与会计实务相脱节的现实，本文选择真实盈余管理作为研究对象，目的在于将企业真实盈余管理限制在适度、合理、可接受的范围内，防止真实盈余管理的过度化、无序化，以保证资本市场的健康发展，同时保护投资者利益。
【关键词】
企业;真实盈余管理;经济后果;治理对策
一、真实盈余管理的相关概念界定
（一）盈余管理
盈余管理在20世纪80年代在实证会计研究领域开始兴起，但是随着会计相关理论的发展和完善，学术界对于盈余管理的定义还没有达成一致的意见，主要有以下几种具有代表性的观点：（1）美国会计学家Hea和Walden认为，盈余管理是指企业在编制财务报告时，管理层基于自身的判断，对财务报告进行了变更和修饰，为了误导财务报表信息的使用者，进而影响信息使用者的决策的行为。（2）我国会计学者魏明海认为，盈余管理是企业管理当局在编制财务报告时，为了影响财务信息使用者基于会计数据的决策，通过对会计政策的选择误导财务信息使用者的行为。通过以上代表性的观点，可以看出盈余管理主要有三方面的内容：第一，盈余管理的实施者是企业的管理层，管理层对于会计政策的选择、变更等作出决定，直接影响企业的利润。第二，盈余管理的目的是企业或管理层利益最大化。企业的利润反应了企业的经营情况，管理层为了经营业绩都会选择盈余管理。第三，由于财务信息使用者一般是企业的利益相关者，他们会非常关注企业的业绩和经营情况。因此，盈余管理是针对财务信息使用者展开的。
（二）盈余管理的方式
1.应计盈余管理
应计盈余管理是利用会计准则进行操控，如销售收入与费用确认时点的选择、固定资产的无形资产折旧和摊销年限的估计、存货计价方法的选择、资产减值准备与预计负债的估计等。应计盈余管理只需通过会计手段操纵年度报表即可，它通常只会改变盈余在不同会计期间的分布，而不会改变各期间的盈余总额，也不会改变公司的经营现金净流量。随着我国企业会计准则和退市监管制度的不断完善，企业实施应计盈余管理的空间将越来越小，而濒死企业经营状况的恶化又进一步限制了其实施应计盈余管理的空间。
2.真实盈余管理
近年来，越来越多的学者始关注真实盈余管理，主要从真实盈余管理的概念、动机和手段三方面来进行研究。Gurmy（2010）将真实盈余管理定义为企业经营者为了获取个人利益，以真实经济活动为手段，影响和操纵会计利润。Zang（2007）认为企业进行真实盈余管理主要基于两个原因，一是应计盈余管理容易引起政府监管部门和审计师的注意，风险比较大，而真实盈余管理难以被察觉;二是应计盈余管理会有一定的限度，企业无法无限操纵应计利润，当应计盈余管理不能满足经营者目的的时候，真实盈余管理就会被经营者利用。
（三）真实盈余管理
Schipper（1989）最早将真实盈余管理定义为经理人员通过操纵融资或投资的发生时间来改变财务报告中盈余或其它项目的行为。Roychowdhury（2006）把真实盈余管理定义为公司管理者为了使利益相关者相信公司已在正常经营活动过程中全面实现了外界要求的财务报告目标而实施的偏离公司正常业务活动的行为。我国学者陈波，王翠婷（2010）提出真实盈余管理是管理层为获取显性或隐性契约授予基于特定会计数据的个人利益而采取对特定交易的性质、内容及其发生时间进行刻意筹划的行为。在此基础上，本文认为，真实盈余管理是企业管理者在公认会计原则（主要是会计准则体系）范围内，通过改变或者构建真实交易活动来调整对外财务报告中的会计信息，为利益相关者提供决策所需信息和履行受托责任的系统过程。
（四）真实盈余管理的特征
第一，从发生范围来看，真实盈余管理并非只存在于公司制企业中，非公司制企业中也会存在，因此真实盈余管理的主体应是企业管理当局。从目前的研究文献中发现，研究者通常以公司尤其是上市公司作为研究对象，基本没有涉及非公司制企业的盈余管理。
第二，从具体操作方式来看，真实盈余管理完全属于会计相关法规范围内的行为，因此其在性质上是合法行为。一方面从我国实施的会计法规其适用主体来看，部分非公司制企业如合伙企业执行的是小企业会计制度而非企业会计准则;另一方面从世界范围来看，各国法律体系并未对真实盈余管理作出禁止规定。
第三，从调整对象来看，真实盈余管理的对象是财务报告中的会计信息，并不仅限于会计盈余，这点明显不同于以往人们对盈余管理的认识。一方面由会计分录原理可知，真实交易的发生至少影响两类会计信息，而且交易的发生并不一定涉及盈余的发生，即管理者可能进行不以调整盈余为目的交易;另一方面人们出于制约盈余管理的目的，改变了单纯以会计盈余为评价指标的不利做法，加入了其它指标，作为对这一情况的反应，管理者会通过真实交易实现对其他评价指标的影响。
第四，从可研究范围来讲，真实盈余管理研究主要限定于企业对外报告领域（财务会计）。这是因为外部研究者无法获知与企业对内报告中可能存在的真实盈余管理相关的信息，而对外财务报告则较容易取得便于研究。
第五，从表现形式来看，企业管理者进行的真实盈余管理最终借助于对外财务报告披露的形式传递给他们期望影响的信息使用者，因此企业真实盈余管理行为并未超出对外财务报告及其目标的范畴。
二、真实盈余管理的方法
（一）关联方交易
我国关联方披露准则（CAS36）把关联方交易定义为“关联方之间发生的转移资源或者义务的事项，而不论是否收取价款”。为了便于操作在对关联方的认定上以列示的形式予以说明，共计列示了十种情形，以防企业利用关联方交易操纵盈余。这种近乎严密的规定，反而给了管理者可乘之机，只要不属于准则中规定的十种情形，就不需按准则的要求进行披露。因此，管理者可以进行关联方交易的非关联化操作实现对会计信息的管理。当上市公司（ST、*ST）面临退市风险时，关联方可以借助关联方交易真实盈余管理向上市公司输送利益，从而优化上市公司的经营业绩表现，帮助其实现保牌;当上市公司为获得股权再融资资格时，可采用关联的方式。
（二）非货币性资产交换、债务重组
由于此两类交易中可能涉及公允价值的估计问题，为避免同时考虑应计利润管理的影响，可假设公允价值的估计是中立无偏的。按照CAS7的规定，以公允价值计量时会有收益发生;按照CAS12的规定，债务人必然有利得发生，甚至还有资产处置收益，甚至债权人也可借此实现收益。因此，企业可以通过此两类交易获取收益，达到优化盈余的目的。
（三）生产和销售操控
按现行成本核算制度的规定，产品成本由变动成本和固定成本两部分构成。一定期间内企业生产的所有产品共同分担固定成本，当产量在一定范围内变动时固定成本不变。因此，企业通过提高会计期间内的产品产量可以降低单位产品成本。在销量确定的情况下，仅仅依靠增加产量即可实现当期盈余的增加。产量的增加也会造成存货存量增加，占用大量资金和降低资金利用效率，存货发生减值和损毁的可能性增大。销售操控通常指企业异常地削价促销和放宽信用条件等行为。异常削价促销会导致下一会计期间市场需求冷淡，可能形成客户对企业降价销售的预期。而由于信用门槛的降低，会带来大量的应收款项，极易发生坏账损失。
三、企业真实盈余管理面临的问题
（一）对外信息披露不对称
信息不对称（AI）是真实盈余管理产生的根源，预防和减少真实盈余管理行为的发生必须从源头着手，才能更有效、更持久。通过完善企业对外信息披露制度，使管理者拥有的私人信息更多的变为公共信息，降低信息不对称所起的屏障作用是治理真实盈余管理的核心。此外，需要特别说明的是我们此处所提完善对外信息披露制度其目的不在于解决诸如会计造假等问题，我们已将真实盈余管理定性为合法行为，但基于它可能损害企业价值、侵害利益相关者利益以及可能发生的过度化倾向等方面的考量，所以要加以治理，尤其是要防范过度真实盈余管理的出现。当前，我国上市公司财务信息披露执行中存在的披露不及时（延期披露）、不充分（故意少披露）等实际情况在相当程度上印证了我们的判断。在信息延迟披露方面主要表现为，不少上市公司管理者心理上把定期的财务信息披露工作看作一种沉重负担而不是要履行的义务，因而在行动上（披露）故意违反相关规定。
（二）会计信息披露制度不完善，监管不力
根据我国当前会计信息披露的现实情况，调整现行会计信息披露制度中存在的重大缺陷，是会计信息披露制度建设的基本任务。根据经济发展的实际需要，按照有重点、分步骤、定目标、有规划的原则，科学合理地进行会计信息披露制度建设。构建一套体系完备的信息披露制度是降低信息不对称的前提和保障，是规范企业披露行为的法律规范。此外，好的制度只有得到有效落实才能发挥制度本身应有的效用，才具有实际价值，因此，信息披露监管部门主要是证监会和证券交易所对履行监管职责过程中发现的违规披露的情况必须依法从速从重处理，推动信息披露制度的执行。
（三）管理者短视行为时有发生
真实盈余管理的另外两个动机是契约动机和政治成本动机。企业管理者受托经营企业并获得报酬，管理者会基于报酬契约、债务契约等动机实施真实盈余管理，这是因为报酬契约中规定的管理者薪酬一般与企业业绩挂钩，而企业能否从金融机构等外部资金提供者那里获得所需款项通常也会受到企业业绩状况的直接影响，筹集企业经营所需资金是管理者应尽的职责，终将影响管理者报酬的取得。此外，企业业绩状况是政府税收政策制定与执行、反垄断监管等方面决策的依据，这也会导致企业出于避税、规避监管等目的而实施真实盈余管理。从上述分析可知，为了治理契约动机和政治成本动机诱发的真实盈余管理行为，可以通过改进企业业绩评价体系得以实现。完善企业业绩评价体系，一要建立管理者长期报酬激励计划，使管理者报酬的多少与其努力程度、企业发展潜质三者间建立实质性关系，避免报酬与盈余指标间重形式轻实质导致的管理者短期急功近利行为对企业后续发展的伤害;二要注重企业获利来源及持久性分析，结合其他因素综合考核，实现对企业税款征收、行业监管等方面的实质性监控。
四、企业真实盈余管理治理对策
（一）实现监管指标的多元化、动态化和灵活性
从实际情况看，资本市场监管部门对资本市场参与者的监管主要从财务指标上进行。一直以来，净资产收益率基本是我国资本市场监管规则中的唯一指标，无论是上市、再融资、停牌摘牌等均有涉及，虽屡有变化，但也只是对其计算期间、构成项目及计算规则等进行调整。现实说明，监管中仅采用ROE一项财务指标，存在诸多缺陷。首先，单一指标难以对企业进行综合考评;其次，容易被人为调整;最后，难以反映企业运营中经济环境的特点和经济发展的真实状况。基于以上不足，在对上市公司监管时应采用多指标体系以全面反映企业状况，降低人为因素对企业的可干预性，从而对其做出正确判断。
（二）完善企业管理层的激励制度
一般来说，上市公司利用资产减值进行盈余管理有时是出于管理层自身利益最大化的目的，由于上市公司的所有权和经营权分离，因此应该完善相关激励制度，使上市公司的利益与管理层的利益相一致，这样就会减少管理层为了自身利益作出损害上市公司发展的决策。由于我国目前的激励机制主要是短期的，与上市公司长期发展的挂钩的激励机制还不成熟，操作性也不强，因此为了短期的业绩，管理层作出的决策可能并不符合上市公司长期发展。同时，由于短期的激励机制自身的特点，管理层对上市公司的治理决策眼光相对短浅，有时并没有通过增强上市公司各项能力使上市公司完成业绩指标，而是更倾向于运用盈余管理这种数字游戏的方法达到业绩指标。
（三）提高会计人员综合素质与职业操守
会计的制度和规章对于各种会计业务的处理只有一个定性的描述，对于具体的会计业务的会计政策选择要根据会计人员职业判断进行选择，因此会计人员的专业素质和职业操守要求很严格。一般来说，财务部门在我国的上市公司中地位还是很高的，但是会计人员主要的工作仅停留在记账和做报表等层面，局限了财务部的发展和作用。随着我国经济的迅速发展，要求我国的各项会计准则适应新的经济环境，对会计专业人员的要求也更高。对于资产减值的计提和转回这种选择空间很大的会计业务，就更要提高会计人员的专业水平和职业道德。会计人员除了自身不断的学习和发展，还要会计监管部门的重视，加强继续教育的培训力度，不断提高会计人员的水平，同时加强会计人员的职业道德素养。
参考文献：
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[2]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解[M].北京：人民出版社，2006
企业信用管理调研报告范文篇9
1总则
1.1为凝聚职工，促进企业发展，从了解人入手，完善服务职工群众的工作机制，特制定本办法。1.2职工需求和关注点是指职工对物质、精神、文化、政治等方面的需求、期望以及在工作和生活中普遍关心和关注的问题；职工需求和关注点信息的收集、管理，是开发总公司党委推进“凝聚力工程”建设，深入职工、了解职工、服务职工的有效载体。
1.3制定本办法的指导思想：坚持“三个代表”重要思想，贯彻落实科学发展观，立足建设社会主义和谐社会、和谐企业，结合XX总公司改革改制、加快发展、促进稳定、实现“把XX总公司建设成具有强大市场竞争力的生产服务集成企业和冶金综合利用优势企业”的战略目标，加强对职工需求和关注点信息的收集、管理，使信息管理逐步走上系统化、常态化、科学化的轨道，以更好地为职工群众服务，促进职工与企业共同发展。
2信息内容
2.1职工对国内外政治、经济、社会重大事件，对党和国家重要政策、法律、法规，对集团公司或本企业、本单位发展以及所面临内外环境、条件变化的知情需求或共同关心议论的问题。
2.2职工对企业改革改制、创新发展，对完成生产经营任务的参与需求或共同关心议论的问题。
2.3职工对个人学习培训、工作条件、晋升发展机会等职业发展方面的需求以及普遍性反映。
2.4职工对企业管理方式、企业文化建设、价值取向、反腐倡廉、沟通方式、用人制度、激励制度、人际关系（特别是领导人员、管理人员与职工群众的关系）、文化生活等精神文明建设方面的需求或普遍性意见和建议。
2.5职工对薪酬、福利、安全、健康、家庭等方面的物质需求或普遍性反映。
3信息收集
3.1职工需求和关注点信息分类收集，即分综合性信息和专项性信息两类。
3.2综合性信息由XX总公司工会负责收集，专项性信息由XX总公司机关有关职能部门负责收集。
3.3综合性信息主要由每年1-2次的职工有关情况调研和每季度一次的《XX总公司职工动态性需求和关注点信息》组成。职工有关情况调研根据集团公司的要求并结合XX总公司的特点，不定期地进行，由XX总公司工会牵头组织，各二级单位、有关职能部门配合。每季度的信息收集在每季月首实施，主要收集即期职工所普遍关心的重要问题。
3.4专项性信息收集。专项性信息由有关职能部门结合管理职能定期或不定期地收集。
3.4.1XX总公司党委办公室、经理办公室、办公室负责职工群众来信来访的汇总、分析，定期形成专题报告（重要情况不定期随时报）。
3.4.2纪委、监察室及有关部门负责对党风廉政建设和反腐倡廉方面的信息收集，按照倾向性问题报告制度执行。
3.4.3组织处、人事处结合每年的领导人员绩效评价工作，形成领导人员需求和关注点专题报告；结合专业技术人员管理工作，每年一次形成专业技术人员需求和关注点报告。
3.4.4宣传处、教培中心结合每年的党员教育培训、职工政治轮训，包括中青年干部培训、作业长岗位等培训班情况，收集学员意见和建议，并形成报告。
3.4.5统战部门每年对统战对象的需求和关注点实施调查研究，形成专题报告。
3.4.6团委定期了解团员青年的需求和关注点，形成专题报告。
3.4.7XX总公司机关党委对机关总部职工的需求和关注点进行调查研究，适时进行专题报告。
3.4.8其他职能部门根据管理职能，分别开展专项调研，形成专题报告。
4信息管理
4.1责任体系。XX总公司职工需求和关注点信息实行党委领导、党政工团各级组织和部门密切配合分工的责任体系。各二级单位要结合自己的实际，建立本单位的职工需求和关注点信息管理办法。
4.2信息使用。职工需求和关注点信息除特定信息由于目的和用途的专一性，不宜公开外，其他信息原则上实行XX总公司内部资源共享，使其成为各级组织、各级管理部门制定企业管理、思想政治工作、人力资源管理工作计划和解决职工最关心、最直接、最需要问题的重要依据。
4.3信息处理。凡纳入管理、需要解决的职工需求和关注点信息，责任部门应提出处理方案，报XX总公司领导审定；其中个性化信息由各责任部门根据制度、政策、法规进行处理。
4.4管理要求。各级组织和领导人员要高度重视职工需求和关注点信息的管理。
4.4.1要把调查收集、综合分析、正确使用职工需求和关注点信息，作为坚持以人为本的科学发展观、促进企业改革改制、提升企业现代化管理水平和转变领导人员作风、提高领导人员管理能力的一项重要措施来落实。
4.4.2要处理好各类专项调查和深入现场、深入实际与职工群众面对面进行沟通交流的关系。
企业信用管理调研报告范文篇10
最简单也是最愚蠢的做法是旺季盲目招人，一到淡季却不顾一切地裁人。还有一种不正确的做法就是在淡季让员工彻底闲下来，甚至让员工外出旅游。最常见的一种就是不知道该做什么。真正高明的企业经营管理人员，在淡季会组织员工做以下六项事情：
一、做工作总结，出工作报告；二、建章立制；三，学习充电；四，调研市场；五，实战演练；六，思想动员。功夫在淡季，淡季做好了磨刀工作，旺季就是收获的季节。一、做工作总结、出工作报告
企业一般都是以年度作为工作的总结和分析，拿工作报告，这是因为古老的农业经济遵从春播、夏忙、秋收、冬藏的农作物年度自然生长规律，所以古今中外的政府管理社会组织都是采用这种自然年度的总结计划报告方法，政府以年度作为总结分析报告，企业自然也都这样沿袭下来。可是作为企业这样做，计划经济条件下有情可原，但在市场经济条件下就有可能违背经济规律。因为企业经营的淡旺季不一定是与年度自然规律相吻合。
企业应该是淡季做工作总结分析，出工作报告。这淡旺季也许是和企业的年度相吻合，也许刚好相反。比如，零售商业每年的年终年初都是旺销季节，这时企业上上下下都忙得不亦乐乎，如果此时再忙于工作总结分析出工作报告，岂不是忙上加忙，忙在一起，忙得一塌糊涂，有可能两下都耽误了，销售工作没搞好，工作总结报告也没做好。北京有名的蓝岛大厦过去都是在每年的三月销售淡季开始做工作总结报告，而在年终年初三节（圣诞节、元旦、春节）期间，集中精力搞好经营销售工作。这也许是蓝岛曾经红火的原因之一，只可惜他们的工作报告却是年度（1月1日至12月31日）期限工作报告，因此他们的工作报告是过时的工作报告，是与实际不完全相符合的，这是他们在实践上做正确了，而在形式上又落入了俗套。但这比那些不管淡旺季与否，只管到年终12月31日之前做工作总结，出工作报告要好多了，试想，企业上下都忙于经营促销，那能够静下心来做工作总结呢？这时即使做了工作总结分析，出了一份工作报告，也是应付差事，根本总结不好，分析不透，出的工作报告也是低质量。这样，在工作总结做不好、市场分析不透（当然工作分析要包括市场分析），工作报告（含工作总结和工作计划）低质量的情况下，开始了一年度的工作，这样工作起来就如同瞎子摸象，跟着感觉走，要把工作完全做好做到位，岂不是天方夜谭，痴人说梦。当然如果一个企业的领导连工作总结、分析和工作报告都不打算认真做的话，或者认为工作总结分析报告这些都是脱裤子放屁，多此一举，纯粹是形式主义的话，那么这样的领导在目前市场经济条件下是不称职的，或者说是土老冒做法。做不好工作总结和分析，出不好工作报告的企业也许做的成绩不错，但是不可能把工作做到满分的，这只是向好处说。其实工作总结分析不好，工作报告出不好，等于没有完全吃透市场，没有完全驾驭企业，没有做到知己知彼，这样工作起来是有“殆”的，即危险是时刻存在的。做到知己知彼只能是没有“殆”，距离胜利还差远着呢？所以工作总结分析和计划报告在企业的工作中是不可或缺的重要工作之一，必须做好。要做好是需要时间和精力的，因此只能放在企业经营活动的淡季，切不可在旺季做这些工作。深圳有一家上市企业，叫中集集团，企业经营形势一直不错，他们非常重视工作总结分析计划，而且专一跑到远离企业总部的地方甚至是国外开工作总结分析计划报告会，而且他们开会的时间，就是在他们经营的淡季年终年初时节。
不同的企业其经营的淡望季节不同，一般商业服务性企业，其淡季在三月份，六七月份，生产性企业其淡季在年终岁尾，但也不尽然，产品不同淡旺季不同，而且，随着市场竞争程度的变化，即使同一类产品，其淡旺季节也在变化，但无论任何企业一年365天之内总有淡平旺季之差异。而且，一年之内的淡旺季也不是简单的一个周期，有可能是两个周期甚至更多，因此，这样的企业就应该以一个淡望季周期做一次工作总结分析计划。而不是和政府那样一年做一次，因为，企业不是政府机关。企业就是企业，企业就要抓住时机盈利，错过一个时机，在激烈的市场竞争面前，就有可能被竞争对手远远的甩在后面。从而败下阵来，淘汰出局。
企业的工作总结分析应放在淡季的初级阶段进行，这时刚好对过去的工作进行及时总结分析，从而为做好下一个工作季度的计划报告奠定基础。二、建章立制
与淡季要做工作总结分析计划的道理一样，淡季企业要做好建章立制工作。企业是一个合法经济组织，需要有组织游戏规则，而这个规则不是一成不变，需要随着企业内外各种要素的改变而改变。在当今这个日新月异的时代，企业的内外环境都在一刻不停地变化着，这就要求企业的规章制度必须不断改变，即不断地补充完善修订建立和建全，以适应变化了客观环境。当然，制度需要变化，也不是说所有的制度都可以朝令夕改，制度也需要一个相对的稳定性，至于什么时间制度需要稳定，什么样的制度需要相对稳定，这都是非常有讲究的。一般情况下，旺季制度需要相对稳定，这是因为，旺季制度改变太频繁，改动幅度太大，容易动摇军心，影响员工的心理稳定，从而影响到企业正常繁忙营活动。淡季做些改动，同样也会影响到军心，也会迫及到员工的心理活动，但毕竟是淡季，对企业的经营影响不大。当然淡季企业可以有时间和精力可以静下心来研究企业规章制度存在的过时的不合理的地方，可以总结评价刚去的那一个旺季制度对企业经营管理活动的影响，及时发现阻碍企业经管管理活动的规章制度中不合理的成分，并加以修改。如果是旺季则没有时间和精力来做这些事情。当然，淡季建章立制，还可以发扬民主，让员工参与到制度的修改、补充、制定、建立当中来，增强制度的完整性、民主性、可操作性。制度是要约束大家的，让全员来遵守的，如果在制定过程中能得到尽可能多的员工参与，会使制度在贯彻过程执行过程顺利得多，增强了制度的可行性有效性。如果是旺季，员工都忙于经营活动，再让员工来参与制度的修订工作，用一线人员的话来讲就叫裹乱，事实是旺季员工根本就没有功夫参与制度的制定工作。那么即使制定出的制度其效用也将大大折扣。
企业的建章立制工作应放在对前一个工作季度工作总结之后，在下一个旺季到来之前的战前动员之前。三、做好员工的培训学习充电工作
现代的企业学习充电越来越重要，无论是企业的领导和员工，如果不学习，将赶不上时代的步伐，所以人们常说，现代的企业应是学习型的企业。但是企业学习应安排在什么时间呢？是否是每天都要学习，任何时间都是学习时间呢？显然不是，企业毕竟是以盈利为目的的，是以效益为中心的。学习应在不影响正常工作的情况下进行，自然旺季员工有可能加班加点也干不完的工作，这时组织员工学习是不合时宜的，而应该是放在经营活动的淡季。这是淡季组织员工学习充电的第一条理由。第二，淡季员工工作任务相对较轻，大家有精力学习进去，学习的效果也比较好。第三，淡季无论是经营管理人员还是普通员工，都可以通过回顾前一旺季工作的得失，展望未来市场的的变化，以及竞争对手的特点，决定学习什么内容，需要充电的内容，不是什么都学，总得有针对性，与自身和企业经营管理活动有关的内容进行学习，通过学习提高领导和员工的认识市场、把握市场，提高技能和应对市场的能力，提高对事物和企业的应对能力和分析能力。通过学习提高全体员工的全员素质，增强企业的竞争力。不然不学习，或者淡季把员工裁掉，只留下看门守摊的，到旺季再临时招些散兵游勇，临时组织起来的游击队，对企业对市场、对竞争对手都不熟悉，怎么能在这激烈的市场竞争中取胜呢？所以淡季学习，非常关键，是养精畜锐的时候，是提高团队战斗力的最好时节。此时不学习更待何时？学什么，一要学习自身企业的经营理念，二要学习专业知识，三要学习竞争对手的长处，四要学习如何分析市场，五要学习服务规范，六要加强基本的为人处事的基本道理等等。把员工培养成能力、人品均过硬的企业人，让员工深深打上企业的烙印，成为企业的品牌人。
当然，企业对员工培训充电应放在淡季的中期进行。旺季刚结束对员工进行培训，效果会很差，因为这时大家还沉浸在刚刚过去的旺季的得与失之中。淡季的晚期对员工培训充电可能来不及消化就该投入战斗，同样影响培训效果。只有淡季的中期，对员工进行培训，员工才能静下心来，集中精力学习，效果才会好。四、搞好市场调研
市场调研是每一个企业都必不可少的一项重要工作，但什么时候进行开始市场调研却是学问。如果是旺季进行市场调研，根本没功夫，调研了，如果再临时调整经营方向，也许会大大影响正常的经营活动，甚至可能事与愿违，因为旺季可以有调研的意识，但千万不要把时间和精力放在市场调研上，因为正常的经营活动还忙得不可开交，如果要真投入时间和精力调研，那就是专家学者的事了，而不是企业家和企业员工的事情。企业调研应放在淡季进行，这时调研一是有时间，无论是员工或是领导都有时间和精力来进行调研，这时调研不影响正常的经营活动，二、调研工作可以得到员工的广泛参与，对下一步工作将有最直接的效果。三，调研后，企业可以组织大家进行研讨，写出调研报告，通过对自己工作的总结和对未来、对市场、对竞争对手的彻底的调查了解、吃透市场，在下一个旺季到来之际，对经营工作有的放矢，对企业的整体的经营活动胸有成竹。
如何调研呢，首先时间的选择上，调研时间应放在上一个旺季刚刚结束，淡季刚刚来临之际，这时大家对刚忙过去的旺季经营活动记忆犹新，旺季经营活动信息还都存留在大家的记忆里，如果这时后组织大家进行研讨，沟通市场信息是再合适不过的时机了，因为大家可以把刚刚过去的旺季经营活动做一番精细的认真的全面的回顾总结分析，这对了解自身、了解市场、了解竞争对手、了解顾客都是水到渠成的事情。有的企业，在旺季一过进行的活动要么是无情的裁员，要么是沉浸在欢乐的庆功之中，给员工放假远游（这是对员工非常有情意的企业）。这两种做法都不妥，对未来的工作都不利。第二，调研内容在时间段上划分为过去的、现在的、将来的、连续的全部市场信息，从对象上来分可分为顾客信息（顾客群体的构成、顾客群体的发展走势、顾客的需求特点等）、企业经营能力分析（包括企业的人员结构、行业地位、经营规模、经营优势、财务状况、现金流量、经营方式、品牌影响、存储能力、风险度量、企业发展走势等）、合作各方状况分析（包括上下游相关企业的整体的状况、发展走势、可以发展的合作伙伴、产品特点、服务的特色、信用和信誉程度、潜在的风险分析等）、竞争对手的分析（竞争对手的关联程度的分析、竞争对手威胁程度分析、竞争对手的优劣特性分析、竞争对手的发展趋势分析、潜在竞争对手的预测、整个市场状况的发展走势预测），市场环境分析（含行业政策分析、税收政策分析、政策变化带来的市场变化、行管人员的变化的影响、合作单位的信用状况分析等）。第三，调研形式可以灵活多样，要具体情况具体处理，可以是总结研讨会、可以是员工深入原有客户做客户回访、可以是“间谍”性的探听市场情报和竞争对手情报以及合作各方的服务状况，可以做大众市场调查，征询社会大众对自己的广告产品的信息反馈，可以召开专家学者联谊性的研讨会，可以召开对企业进行过投诉等活动的行为的联谊研讨会，可以召开行业记者研讨会，可以召开行业（竞争对手）战略联盟发展研讨会、可以委托社会专业调查机构对行业、对企业的产品和服务进行专项调研，可以以招待联谊性质的活动安排一些与自己经营管理活动的各方的主要相关人员对自己企业的经营管理提出征询意见及发展的建议，可以借助各种媒体搞多种多样的客户及市场调查活动，可以委托相关的专家对企业的发展写出行业调查报告以及企业发展计划书。第四，不论何种调研形式都要有计划有组织有目的的进行，活动有记录，并有专人形成调研报告，切忌虎头蛇尾，或走形式，前期都搞得不错，最后就是没有形成高质量的调研总结报告。参与调研的人员包括领导员工等有关人士都只停留在口头上，停留在感性认识的基础上，行不成理性的专业调查报告，这一点正是大多数企业所欠缺的地方，原因是有些领导不知道一份高质量的调查报告的重要程度；有些领导只是把调研当作一项企业妆点门面的活动形式，根本认识不到调研工作的重要性，以调研之名进行其他目的的活动，企业真正应该是以其他活动为名来达到调研的目的；有些企业领导也很想拥有一份高质量的调研报告，可就是心有余而力不足，领导本人有的会讲不会写（讲出来和写出来是两种根本不同的思维形式和思维表达方式，其作用和效果也是有根本不一样的），企业里没有人能够写出来，或有能力写的人对全局不了解。第五，调研报告不是领导决策方案，它只是决策依据，是用来为领导决策服务的。有些企业这些工作也都做了，最后把调查报告当成摆设束之高阁，或拿出来参加各种各样的评奖活动，或公开发表，以求取名利，其实这都是违背调研的真正初衷的。调查报告是花费了大量的时间和心血才生产出来的，是一份绝密文件，怎么能置之不理或公开发表和评奖呢，这是对自己劳动成果的不重视或亵渎。其实说穿了，还是不知道市场调研的重要作用。五、开展演练活动
演练是企业淡季进行的重要准备活动。企业要想在旺季到来之时，抓住市场机遇，为客户进行满意服务，争取达到满分，淡季的演练活动就必不可少。如何演练，一是演练时机，调研活动是在上一个旺季刚刚结束，淡季刚刚进入的时候进行，而演练活动刚好相反，应是在淡季的后半期，下一个旺季快要到来之际进行。演练的人员不仅是一线人员，管理人员也要参与演练，领导也有意识参与其中；演练内容必须是与经营管理活动有关的，是下一个旺季到来之际必须应用的尤其是新添的服务项目和服务内容要反复演练；演练活动可以多种多样，直接操作演练，可以是技能大赛，提高大家的竞争意识和参与意识；演练活动一定要有组织有考核，并和奖金效益挂钩。演练的目的在于提高员工的服务技能和服务意识，提升企业的整体的服务能力和竞争优势。让员工明白，服务技能才是服务客户之根本，仅有好的服务态度是不够的，这就是为什么要进行演练的目的。六、开展思想动员工作
有人认为企业就是盈利的，员工按照制度规范和业务规范操作就是了，思想动员工作是落后的，或没必要的，其实不然，思想动员工作非常重要，目的是把全员的精神状况调整到最佳状态。现在人们一方面承认人的需求越来越复杂和层次性多元化，同时在实际操作中却把员工当作最简单经济动物，认为钱是万能的，用钱来刺激，用罚钱来简单地解决问题。这种矛盾和悖谬是管理者无知和无奈抑或是管理者的应付了事还是管理者邯郸学步？但有一点是可以肯定的这种单一的解决问题的方法只能最愚蠢的做法，只能是把问题越搞越复杂，而且都是短期的对社会不负责任的行为。员工需要饭碗，需要物质刺激，但这并不是员工需要的全部，也不是所有的员工都是物质需要第一，不同的员工需要是不同的。但无论如何员工是需要激励的，需要领导来调动其积极性的，这就是组织的力量是领导的艺术性。如何调动呢？一年365天让每一位员工都处于亢奋状态显然是不可能的，也是不现实的。有张有弛才是正常的，所以领导的艺术就是把全员的状态调整到同步，当需要激活状态时，要员工的积极性调动起来，完成繁忙的任务。所以思想工作就必不可少。那么何时给员工做思想工作，来激发员工的积极性呢，一般来讲，就是在淡季的末期，旺季来来临的过程中，做一下旺季工作思想动员，采用一些领导艺术都是必要的，若动员得过早，工作又没有忙起来，员工不仅无事可做，士气又泄了回去，而且容易无事生非，动员得过晚，已经进入繁忙起，员工思想还处与松懈状态，那将直接影响工作。所以思想动员工作应在淡季的进入尾声时期。当业务逐渐由淡转旺的起步加速过程中。动员形式可以是丰富多采的，发文、召开动员大会，宣布工作目标和工作方向，让全员明确努力的方向，体现出员工的参与意识，可以层次贯彻动员，可以通过制定激励政策、可以通过企业内部的信息通道，让员工透彻了解旺季的工作方针思路，便于员工层层理解，把握方向。也可以通过公开媒体，进行广告宣传以及新闻宣传和企业形象宣传进一步增强员工的自主意识和自豪感，从而达到调动员工的积极性的目的。当然思想动员也不是吹牛说大话，应该通过积极正确合理的科学的引导，把员工的积极性引导到为企业献计献策、尽职尽责的方向上来，强调团队意识，服务意识，客户第一的意识。鼓励员工通过正确的方式实现目标，而不是弄虚作假，搞歪门邪道或其他不正当的竞争手法。思想动员一定动员到全员，而不只是业务部门或一线部门的事情，制定奖励措施也一样考虑到全员。这样才能有一盘棋思想，才能协调一致，才能完成目标。企业领导管理人员在这一点要重视，不要认为把任务压上去就行了，没有思想动员，单压任务，员工对企业的不认同对目标模糊，他有可能撂挑子，忙得受不了，就有可能提出辞职，到这种地步，经营管理者是何等的被动。所以思想动员也是淡季末期必要的一项工作。当然，在淡季中期就没必要强调思想动员，让大家思想放松一下也是正常的生理需要，也是为了在旺季到来之前为加速做必要养精畜锐工作。
企业信用管理调研报告范文
1企业自身
通过对企业自身进行详细的调查和分析，可为企业运作提供丰富的情报。在一个企业中技术中心(研究院)、市场部(销售部)、财务部、人力资源部、生产、采购、设备部、计划部等部门掌握着企业研究开发、市场营销、财务、人事、生产运营、人财务、产供销等信息。以从企业内部建立的信息网络中获取这些信息。企业允许每位员工把自己搜集到的情报上传到企业竞争情报系统。2企业竞争对手的情况竞争对手是竞争用户最为关注的对象，竞争对手相关信息数量庞大，内容繁杂，这其中包括需要确定谁是自己现实和潜在的竞争对手，竞争对手的背景和基本信息、产品/服务、财务、技术、营销、人员、组织结构、生产运营等方面的信息。
2.1公司名录
确定谁是自己的竞争对手，了解对手的背景和基本信息，最基本的需求是获得公司名录信息。工商、税务、黄页、竞争对手网站、企业名录出版物和数据库是最常用的名录信息源。如托马斯美国制造商名录、康帕斯全球企业名录、盈科黄页服务等。竞争对手的基本信息包括名称、地址、电话、成立时间、性质、法人代表、行业类型、经营范围、雇员人数、企业规模、机构设置、进出口权等。这些信息一般可通过企业注册表获得。
2.2经营状况
竞争对手的经营状况包括地理位置、设备办公条件、工作或生产是否活跃、员工的知识水平、领导者的风格、主要“客户”情况、所处竞争环境、对新产品的开发计划、生产的秩序效率、原材料采购地域及支付方式、主要原料供应商名称及联络方式、主要产品及品牌、产品销售地域、销售方法及收款方式、开户银行、经营场所、人员情况等。竞争对手的这些经营状况可以通过实地参观考察、访问等多种途径获取。
2.3产品/服务
有关产品/服务的竞争情报需求又可进一步细分为对产品/服务种类、特征、新产品开发和产品项目情报四种类型[2]。种类情报主要通过查阅公司名录、产品名录、公司主页、产品样本和手册；检索数据库；询问经销商；参加展览会；联系相关行业协会等途径获得。特征情报主要通过访谈企业内部各职能部门的员工；开展反求工程；查阅产品样本和手册；订阅剪报；检索数据库和询问经销商等途径获得。新产品开报主要通过订阅专业报刊杂志、产业研究报告；参加行业会议和展览会；走访行业主管部门和行业专家以及直接联系竞争对手等途径。产品项目情报主要通过订阅行业协会出版、产品样本和手册；检索数据库；询问经销商和直接联系对手等途径获得。
2.4财务和资信
如竞争对手为上市公司，其年度报告是极为有用的竞争情报信息源，几乎包括了所用作为商业秘密的工业普查资料上的企业财务信息。其财务信息可通过查阅其向社会公布的财务报告；订阅各类机构和证劵分析师的分析报告；联系竞争对手的前雇员和退休员工获得。非上市公司的竞争对手可以通过订阅综合性商业出版物、行业出版物；检索资信数据库；联系政府机构和行业协会；委托信用调查机构开展调查等途径获得。
2.5市场营销
有关竞争对手市场营销方面的情报需求，占据着竞争情报需求的优势地位。如能有效获取，将是赢得市场竞争优势的关键。竞争对手的市场营销情报包括对手的营销组织、营销策略、营销渠道、市场占有率、销售价格、广告预算、广告效果、售后服务、客户忠诚度等诸多种类。
（1）营销组织情报：通过订阅产业研究报告、报刊和专业杂志、产品样本和手册；互联网搜索；访谈企业内部各职能部门员工、经销商和竞争对手等途径获得。
（2）营销策略情报：包括销售制度、广告宣传、人员推销、营业推广、公共关系和网络营销案等系一系列方法。主要通过监测并分析销售活动；阅产品样本和手册；互联网搜索；访谈企业内部各职能部门员工、经销商和竞争对手；委托行业或市场调查机构代为搜集等途径获得。
（3）营销渠道情报：包括销售渠道的形成、销售渠道的实力及国际销售策略。主要通过竞争对手的产品展览会、发放的宣传材料、广告的投放情况、连锁店或者分销商等获得。
（4）市场占有率情报：通过查阅行业协会出版物、产业研究报告、多外公开的档案、政府出版物；委托行业或商业调查机构代为搜集等途径获得。
（5）销售价格情报：通过访谈一线销售人员、竞争对手、经销商、客户；访问主管价格的政府部门的网站；订阅行业协会出版物；检索数据库和电子商务网站；委托专业调查咨询机构代为搜集等途径获得。
（6）广告预算情报：通过订阅报刊和专业杂志、竞争对手的财务报告；访谈竞争对手、广告商、媒体广告部员工；委托专业调查咨询机构代为搜集等途径获得。
（7）广告效果情报：通过访谈客户、经销商和一线销售人员；订阅报刊和专业杂志、产业研究报告；委托专业调查咨询机构代为搜集等途径获得。
（8）售后服务情报：通过访谈企业内部各职能部门员工、客户、经销商、竞争对手等途径获得。
（9）客户忠诚度情报：通过访谈经销商、客户；委托专业调查咨询机构代为搜集等途径获得。
2.6公司人员
竞争对手的管理人员和人力资源状况对于了解对手公司的管理风格，人才优势有着重要的意义。竞争对手管理人员的信息主要通过阅读公开出版社或公司网站上的传记资料；观看对管理人员的访谈；聆听管理人员的讲话；访谈竞争对手和企业内部各职能部门员工等途径获得。竞争对手的人力资源状况可通过阅读企业招聘企业，信用调查报告、与竞争对手有关的庭审记录；访谈行业主管部门、劳动和社会保障部门、企业内部人力资源部门等途径获得。
2.7组织结构
了解竞争对手的组织结构，可以判断出各个业务部门在对手公司中的地位、某一决策问题的决策点和关键决策者。组织结构的变化也可能预示着公司的战略调整。竞争对手的组织结构信息主要通过订阅公司网站上的组织结构图、企业名录和资信类数据库；访谈竞争对手的员工和资深业内人士等途径获得。
2.8生产运营
竞争对手的生产运营情报：包括对手的生产、产能以及工程和研发状况，涉及公司内部的核心经营数据、直接竞争对手处获取有一定难度，但可以通过与公司的生产运营活动相联系的第三方接洽获得一部分信息。
（1）生产情报：主要通过订阅行业协会出版物、产业研究报告。访谈企业内部各职能部门员工、供应商、设计施工单位；查阅规划委、建委、质监局、法院、卫生防疫站等政府主管部门公开的档案文件并从中推断；委托专业调查咨询机构代为搜集等途径获得。
（2）产能情报：主要通过订阅行业研究报告、行业协会出版物。访谈企业内部各职能部门员工、供应商、运输部门、客户；查阅环保局、消防局等政府主管部门公开的档案文件并从中推断；委托专业调查咨询机构代为搜集等途径获得。
（3）工程和研报：主要通过查阅专业期刊、会议论文、科技报告、专利；检索科技类数据库；访谈行业协会、科技主管机构、技术专家和企业内部各职能部门员工等途径获得。
3竞争环境
从社会环境获取竞争情报是指在企业内部和企业对手之外搜集相关情报，获取的情报主要有行业情报、市场情报、消费者情报、客户信息情报、宏观环境情报。
（1）行业情报：行业情报内容包括行业类别、行业基本信息、行业生命周期、行业技术水平、行业政策、行业竞争格局等。主要通过查阅国民经济行业分类标准、政府行业主管部门的统计数据或市场调查报告、阅读财经类报刊和专业杂志等途径获得。
（2）市场情报：市场情报内容广泛，类型多样，可分为市场结构、市场规模、商业网点分布、市场发展前景等几类。可通过查阅统计年鉴等工具书、调查问卷、模型分析、阅读财经类报刊和专业杂志、政府出版物；亲自调查获取一手信息；委托专业调查咨询机构代为搜集等途径获得。
（3）消费者情报：消费者情报是企业正确制定产品开发策略和市场销售策略的基本前提，其内容包括消费需求、消费动机、消费行为、品牌知名度和消费满意度等。可通过调查问卷、座谈会、回访、专业的媒体调查机构提供的数据等途径获取。
（4）客户信息情报：客户信息情报是企业的利润来源，也是企业经营风险的根源。其内容包括客户基本信息、客户组织信息、客户经营效益、客户信用评价等。主要通过实地访问等途径获取。
（5）宏观环境情报：所有行业都会受到宏观环境的影响，企业能做的是监测这些宏观环境因素的变化和根据这些变化调整自己的经营方式和战略定位。企业的宏观经营环境包括政治环境、技术环境、经济环境、社会文化环境等。①政治环境信息。政治环境的变化包括国内政治环境的变化、发生重大国际事件、政府变革、权利转移以及一些具体的立法和规章制度的变化。政治环境信息主要可通过阅读时政类报刊和专业杂志、政府出版物、订阅网络新闻、加入论坛、博客等、听广播、看电视、检索新闻和法律法规数据库、通过驻外使馆、新闻记者等进行搜集；与政府主管部门建立良好的关系网络等途径获得；②经济环境信息。经济环境的变化包括经济周期的影响、世界贸易方式的变化、汇率和商品价格变化、资本市场、劳动力市场的变化以及经济对供应商和特定用户群的影响等。经济环境信息主要通过阅读财经类报刊和专业杂志、政府出版物、访问国内外的财经类网站、浏览知名经济学家的博客、搜索财经类数据库、与主管经济的政府部门建立良好的关系网络、亲自调查获得一手信息、委托专业调查咨询机构代为搜集等途径获得；③社会环境信息。社会环境信息的变化包括社会地理环境、气候环境、交通环境、通信变化、人口构成、人们的品味、习惯的变化以及对环境和可持续发展的关注等。社会环境信息主要通过阅读报刊和专业杂志、检索人口统计数据库、亲自调查获取一手信息、委托专业调查咨询机构代为搜集等途径获得；④技术环境信息。技术环境上的变化包括技术变革对产品、工艺、分销渠道的影响等。技术环境信息主要可通过检索技术类出版物，如期刊、会议论文、专利、技术标准、技术报告等、检索科技类数据库、订购行业协会出版物、咨询专家、学者和工程技术人员等途径获得。
企业信用管理调研报告范文篇12
关键词：企业社会责任（CSR）信息披露比较与评价
进入21世纪以来，企业社会责任（CSR）已成为无论是发达国家还是发展中国家都关注的主流问题。随着这一概念认知度和影响力的空前提升，企业面临着越来越大的社会责任压力，而通过CSR报告披露与CSR相关的信息已是全球企业必须作出的承诺；同时，CSR信息也越来越被投资者看作财务信息之外用来解读投资风险与机遇的重要工具。然而，正如联合国工业发展组织（2011）的观点，CSR并非一个统一概念，不同的文化、政治、行业、经济和地理背景及环境都会对CSR的认知和履行形成不同程度的影响。
数据来源与研究方法
关于全球企业CSR披露状况的相关数据，本文采用毕马威公开的《全球企业社会责任调查报告2011》（简称“毕马威2011报告”）。自1993年以来，毕马威每三年进行一次全球性调研，分析全球CSR报告的现状及最新趋势。此次调研的样本公司由两部分组成：一部分是包括中国在内的34个国家年收入排名前100的企业（简称N100），共计3400家；另一部分是《财富》世界500强（2010年）中的前250强企业（简称G250），信息采集期间为2010年中至2011年中。与此同时，本文还采用了《金蜜蜂中国企业社会责任报告研究2011》（简称“金蜜蜂2011报告”）中的相关信息及数据。该研究报告是由《WTO经济导刊》、责扬天下（北京）管理顾问有限公司和北京大学社会责任与可持续发展国际研究中心共同实施的，是就中国CSR报告整体发展状况的第三次报告，研究对象为2011年1月1日至10月31日在中国大陆的817份CSR报告，在一定程度上能够反映中国CSR报告的发展水平和现状。
本文采用比较研究法对全球领先企业与中国企业的CSR信息披露现状进行比较分析。
比较与分析
（一）国别表现
从全球来看，CSR信息总体披露情况良好：G250的披露率已达到95%，较三年前提高了14%；N100的平均披露率也从三年前的53%提高到了64%。从国别来看，N100的表现为：英国以100%的披露率占据榜首；日本次之（99%）；位居第三的南非，从2008年的45%跃升到97%。另外，北欧国家整体表现突出：丹麦从三年前的24%增加到91%，芬兰与瑞典也分别从41%与60%增长至85%与72%。新兴市场中的墨西哥（66%）、巴西（88%）、俄罗斯（58%）等国也大有后来者居上的趋势。
中国是首次进入毕马威的全球调研，N100强的CSR披露率已达60%，因此而得到的评价为：“中国正用百米冲刺的速度追赶此领域的领跑者，已达到了三年前西班牙、意大利和荷兰的水准”。金蜜蜂2011报告的数据印证了此观点：在继2009年呈现“井喷”态势和2010年稳步发展的基础上，2011年是中国CSR报告数量实现较快增长的一年，较去年同期增长了23%。
从以上数据可以看出，CSR信息披露在全球范围内已逐渐成为基本商业规则，企业为自身在关键社会议题方面的所作所为负责的意愿日趋强烈。然而，要将属于“舶来品”的CSR理念与本地区的经济社会发展特点和企业实际有机融合起来，对中国企业来说，还有很长的路要走。
（二）行业表现
从行业角度来看，CSR披露率最高的往往是对社会和环境影响较大的行业：林业、制浆&造纸业（84%）、采矿业（84%）以及汽车业（78%）最高，增长最快的有制药、建筑和汽车行业，较三年前分别增长了39%、33%和29%。然而，另一些重要行业的表现却不尽如人意。例如，一直致力于将低排放政策与经营活动融合起来的运输行业，披露率仅为57%；再如，在消费者十分关注企业品牌CSR记录的今天，贸易及零售行业依然以52%的披露率垫底。
中国各行业的企业表现如何？在2011年，中国证监会《上市公司行业分类指引》在列的13个行业均不同程度地披露了CSR信息，但行业间差异较大。其中，制造业披露率最高，达51.1%，其次为金融、保险业，达9.4%（比上年下降了1.1%）；交通运输、仓储业居第三，达6.2%。除传播与文化产业与去年持平外，其它行业均有不同程度的增长。
在发达国家中，那些对社会和环境影响较大的行业定期披露CSR信息已成为超过10年之久的行业规范，目的是希望外界把披露行为本身视为企业努力减少对社会和环境相应影响的有力承诺，而此种规律在中国企业中并没有体现出来。
（三）股权性质
与其他股权性质相比，全球范围内的上市公司都表现出了更强烈披露CSR信息的愿望，披露率达69%。国有企业的表现仅次于上市公司，达到了57%。与此同时，只有一半左右的合作企业和基金公司披露相关信息，私募股权公司和家族企业的披露率最低，分别只有46%和36%。
与全球状况相似，中国上市公司也是披露CSR信息的主要力量。2011年，上交所公司占披露总数的45.9%；深交所占29.7%，沪深合计75.6%。与此相比，非上市公司的披露率为24%。在所有的CSR报告主体中，国有控股和民营企业分别占比54.7%和26.8%。
股权结构对企业披露CSR信息的倾向具有直接影响。需要承受来自投资者和其他利益相关方压力的上市公司披露情况最为乐观。然而，越来越多的非上市公司在学习如何用更长远的眼光看待自身在社会中所扮演的角色，开始在其经营过程中考虑到环境与社会的方方面面。
（四）披露标准
目前，全球报告倡议组织的《可持续发展报告指南》（GRI）已不可否认地成为首选的CSR信息披露标准，从80%G250和69%N100遵循的都是此标准来看，GRI已成为全球范围内“事实上”的披露标准。
在2011年披露CSR报告的817家中国企业中，62%说明了披露依据，其中有21.3%采用了多种披露标准：以证券交易所相关披露要求为标准的达42.07%；参考GRI的占18.79%，有9.12%的企业参考国务院国资委《关于中央企业履行社会责任的指导意见》，有7.15%的企业参考中国社科院《中国企业社会责任报告编写指南》，还有的则参考了全球契约（1.54%）、ISO26000（2.95%），甚至所在行业的指引（如1.82%参考的是金融机构CSR披露指引等）。
一套标准的指标体系对CSR信息披露实践至关重要。中国企业遵循多种披露标准的现状会导致CSR信息在格式与内容上的不一致，最终影响到的是CSR信息在企业间和行业间的可比性，会使管理者无法用统一的基准衡量企业内部目标和外部竞争的进步。
（五）第三方鉴证
目前只有46%的G250与38%的N100通过采取第三方鉴证方式来证明其CSR信息的质量和可靠性，仅略高于三年前的比例。从鉴证提供方来看，鉴证市场主要是被几大会计专业机构所控制，它们提供了71%的G250和64%的N100的CSR鉴证。
中国N100的鉴证率仅为37%，远低于同为亚洲国家的印度（80%）和韩国（75%），也低于丹麦与西班牙（65%）、意大利（64%）、法国（60%）等欧洲国家。具体到2011年，披露的CSR报告只有6.7%经过第三方机构审验，比2010年只增加了0.6个百分点。
利益相关方在对企业价值作出评价时，CSR信息在其中所占分量越来越大，作为披露方的企业应当更有意愿不断提高相关信息的质量和可靠性。然而，中外企业在此领域的表现都不够好。事实上，未经第三方独立鉴证的CSR信息不仅在未来会带来重述（Restatement）风险，同时会向外界发出信号：企业并不把CSR信息看得与财务信息一样重要。
除了以上五个要素层面外，毕马威2011报告还调查了影响CSR信息披露的其他相关要素，如企业深层次动机、未来的发展趋势以及信息质量治理或控制等。值得关注的是，这些要素尚未获得中国相关CSR报告研究机构的足够重视。
首先，从企业披露CSR信息的深层次动机来看，67%的G250出于对声誉或品牌的考虑，58%则是从伦理道德角度考量的。令人意外的是，曾在2008年调查中占据第二位的经济因素，其推动力已小于员工激励或革新与学习等因素。由此可见，CSR已从企业仅仅出于道义而不得不做的事向企业核心的业务需求转变。
其次，为了能够全面综合地向外界描画经营全貌，企业信息披露的下一步发展方向将是“综合报告”（integratedreporting），即关键CSR信息成为企业财务报告的一个独立部分。目前，已有27%的G250和20%的N100在其年报中包含了某种形式的CSR信息，18%的G250和11%的N100在其年报中专辟一个章节说明CSR问题，但依然缺乏对数据质量和可计量性的说明。尽管综合报告实践尚处于实验阶段，但随着国际综合报告委员会（IIRC）的成立，会逐步进入企业董事会层面的议事日程。
最后，从CSR信息质量治理或控制来看，由于CSR数据的披露远未像财务信息一样受到严格监管，重述CSR信息的现象相当普遍，在G250中达到三分之一，N100中超过20%。在重述的G250中，35%的公司承认重述是错误或遗漏造成，该比率远高于传统财务报表3.1%的可接受错误率。与此同时，35%的G250和40%的N100没有涉及CSR信息治理或控制机制，建立控制和治理CSR信息形成流程框架与信息系统已迫在眉睫。
结论与启示
毕马威2011报告将34个国家CSR信息披露实践的演变过程量化，并将这些国家标记在一个二维四象限图中。中国位于“把事情做对”（Gettingitright）的象限中，即流程成熟度较高，但沟通质量较低。这表明：中国企业确已实施了相应的流程和系统以计量和管理CSR议题，但还需要通过提升CSR信息的可靠性来增强与相关方的信息沟通。
此种量化方式形象地描述出了中国企业与全球领跑者（LeadingPack）之间在CSR信息披露领域的差距，也由此得出进一步改善CSR信息披露实践的有益启示。首先，CSR信息披露已成为事实上的商业规则。正如“竞争战略之父”迈克尔·波特（MichaelE.Porter）之言，追求完全赢利战略的企业只有在非营利问题（诸如环境）上也得到高分才能获得可持续的竞争优势。其次，虽说CSR信息披露的快速增长部分归功于公众对CSR议题的日益敏感与重视，但政府依然是推动此领域发展的主导力量，特别是针对不同行业对社会和环境的不同影响而力度有别的监管政策尤为关键。再次，第三方鉴证是有效提高CSR信息质量与可靠性的手段，当然要真正提升CSR信息的可比性，还需遵循相对一致的披露标准。最后，无论企业的股权性质如何，新兴媒体的信息传递方式会使所有不负责任的企业都受到惩罚。
参考文献：
1.范图尔德.动荡时代的企业责任：21世纪面临的挑战[M].中国经济出版社，2010
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