机关事业单位内控管理范例(12篇)
机关事业单位内控管理范文1篇1
关键词：事业单位制度内部控制
中图分类号：F234.3文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）07-240-02
一、目前行政事业单位内部控制存在的问题
1.内部控制观念淡薄。良好的内部控制观念是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。与企业相比，相当一部分行政事业单位缺乏内部控制观念，内部控制意识不强，存在着重发展、轻控制的思想，对内控知识了解不多，认识不到建立和完善内控制度的重要意义，可有可无的思想依然在部分单位存在。部分单位把上级财政部门的预算控制作为单位的内部控制，无法发挥单位财务部门在内部控制中的作用；部分单位认为内部控制仅仅是财务管理部门的工作，忽视了不同的参与主体之间的相互监督和制约；在建立了内部控制制度的单位中，更多的是流于形式，“有章不循，有律不依”，或者仅仅是简单遵循相关的规章制度，不能积极主动的参与到内部控制管理活动工作中，甚至认为内部控制工作对日常工作造成了束缚，存在着抵触思想和情绪，严重的阻碍了内部控制制度在行政事业单位中的贯彻执行。
2.内部控制制度不健全。在财政部正式出台《行政事业单位内部控制规范》之前，行政事业单位的内控制度建设多数是参照《企业内部控制基本规范》，其相关原则、理念以及方法对行政事业单位也适用，但设计初衷毕竟是针对企业的，造成在行政事业单位中建立内部控制制度相对被动。而现实情况是，不少单位就基本没有建立内部控制制度。例如，有的单位迄今还没有单独制定内部财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅仅是按惯例执行，而没有相应的成文的制度来做保证，谁也说不清应该怎么做，管理的随意性较大；另外，很多的单位内部财务制度陈旧，且相互之间不相协调配套，即便是建立了内部控制制度的单位，多数也是管理粗放，内控体系不够健全，业务流程不是很规范，许多事项运作与管理不够协调；由于人员少，一人多岗、不相容岗位兼职现象较为普遍。比如，授权批准同业务经办、业务经办同会计记录、会计记录同财产保管、业务经办同稽核检查、授权批准同监督检查等岗位没有合理分离。
3.经济业务基础工作欠规范。行政事业单位经济业务基础工作不规范主要表现在以下几点：一是会计基础工作不够规范。存在原始凭证审核把关不严、记账凭证填制不完整、账务处理不明晰、账户设置和使用不规范、会计档案管理和财务资料的装订不合规，机构设置及人员配备不符合有关要求，财务人员素质低等问题。二是预算控制较为薄弱。预算刚性不够，预算的计划性、预见性和科学性不强，预算调整（主要是追加预算频繁），资金使用缺乏前瞻性，削弱了预算的控制力。三是收支管理不严。存在任意扩大开支标准和开支范围的情况，对项目资金的使用不能做到专款专用，存在着巧立名目、挤占资金、挪用资金的问题。四是固定资产管理松散。由于行政事业单位在会计业务处理上没有成本核算的要求，因此忽视了实物资产的管理，未建立定期的财产清查制度，以至于资产存量不实，账实不符，责任不清；在资产购置上存在盲目购买、重复购置、相互攀比现象，进而造成成本高、利用率低下等问题的出现。
4.监督考核机制不到位。当前，一方面单位内部审计机构大多与财会部门平行，并依附于执行机构，权威性和独立性不够；另一方面，外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不多，作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规和合理进行监督，而对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查，至使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制；同时，忽视内部控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核、轻内控的现象发生。
二、造成行政事业单位内控薄弱的主要原因
1.内控意识淡薄，单位内控缺乏保障机制。良好的内控意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。但从我们实际了解的情况看，一些行政事业单位领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，内控意识淡薄。重事业发展、轻内部管理、甚至缺乏对内部控制知识的了解。有的甚至认为，现在单位有财务部门在把关，单位内部控制不是很重要了；还有的则把内部控制看成仅是财务管理部门的事；行政事业单位长期实行的“一支笔”审批制度流于形式。
2.内控体系缺乏，重制度制订，轻制度执行和落实。财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性受到一定程度的限制，行政事业单位迄今为止也没有一套有针对性的内部控制制度。有的单位用一般财经规章制度代替内控制度，一些专项经费管理制度、办法，仅就其开支范围、标准加以限制，单位资金安全性问题依然存在；有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，存在较大的随意性，业务流程控制过于简单；有的单位虽然制定了一系列内部控制制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度印在纸上，贴在墙上，却未能落实到具体的工作中，内部控制制度成了一种摆设，流于形式，未能发挥应有的作用。此外，没有建立规范的内部审计制度，如何开展审计，审计的目的不清楚，审计结果怎么处理，都没有明确的规定，部分单位根本就没有设置内审部门，而是在财务部门设置兼职的审计人员。
3.内部控制制度实用性差，缺乏可操作性。部分行政事业单位由于主观上对内部控制制度重视不够，建立的制度不能结合本部门的业务特点，因而执行起来比较困难，发挥的作用也显得很有限。更有一部分单位仅以一般性的财经制度甚至工作经验来代替内控制度，或者生搬硬套其他单位内部控制制度，忽视了本单位的具体情况，因而建立的所谓“内部控制制度”实用性更差，根本起不到堵塞漏洞、防范资金风险的作用。
4.部分单位财务管理人员业务素质不高，工作能力欠缺。人是一切工作成败的关键因素，内部控制工作也同样，内部控制制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质的专业人员；但现阶段，由于行政事业单位会计核算相比企业较为简单，财务管理部门的地位不能有效充分的体现，因此对会计业务素质要求远不如企业那么高。部分单位的财务人员仍然只能仅算作是会计核算员，不能满足实施和完善单位内部控制制度的要求，其自身业务素质有待进一步提高。还有不少单位的财务人员由业务人员兼任，这部分人员对财务知识了解不多，更谈不上实施内部财务监督了。
5.外部监督力量对行政事业单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。目前，作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内控制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，也在一定程度上使得行政事业单位内控制度体系不够完善。
三、强化行政事业单位内控建设的对策与建议
1.加强内部控制环境建设，增强全民内部控制意识。任何单位的控制活动都存在于一定的环境中，良好的控制环境是确保内部控制得以遵循和执行的前提条件。加强单位内部控制执行的有效性，应该注意控制环境的建设，具体包括：加强内部控制建设的宣传和培训，提高单位负责人、主管部门对内部控制重要性的认识，培养良好的内部控制意识；按照权责明确的原则设置单位的内部机构，合理安排岗位责任分工；加强职工的文化教育，培养高尚的道德观、价值观和人生观，强化职工内部控制意识，从而使单位的内部控制执行落到实处。
2.从控制环节入手，进一步提高内部控制制度执行的有效性。行政事业单位内部控制环节包括组织规划控制、采购业务控制、预算控制、文件记录控制、实物保护控制、风险评估控制等多个方面；应从各个关键控制点着手，加强控制活动，加大各项控制制度的贯彻落实。例如，将不相容岗位进行分离，达到相互监督、相互制约的目的，规范授权审批制度，重大项目实行集体决策审批制度，实施决策和执行的有效牵制等。
3.完善会计基础工作，强化会计系统控制的作用。要提升行政事业单位内部控制水平，必须要建立起严谨的会计核算系统控制，使其能够起到事前防护、事中调节、事后反馈检查和评价等多方面的效果。首先要从规范单位会计基础工作入手，加强日常的业务经办、记账核算、资金收支、财务、债权债务、票据印鉴保管等一整套流程的财务管理措施；其次，要对单位收支的各个环节实行重点控制；例如：资金的预算、调度、使用、支出的监管，权利使用的制衡等，强化会计系统控制的作用；再次，不仅要对单位内部经济活动实行全方位的有效控制，还要把各项与经济活动有关的事项全面置于内控范围，在进行会计核算的同时，密切关注相关业务活动的流程，进行必要的稽核。
4.健全内部监督和考核机制，建立内控评价制度。行政事业单位要提升内部审计机构层次，建立或完善内部审计机制和内部控制评价机制，以强化其权威性和独立性。通过定期开展内部审计来审查相关部门和人员执行内部控制制度的情况，评价内部控制制度设计的效果和实施的有效性，有利于单位内部各部门、各岗位之间的相互监督牵制，堵塞执行中的漏洞，以保障内部控制执行到位，达到应有的效果，充分发挥内部监督作用。同时，引入绩效考评机制，将内部控制执行的有效性作为考核的重点内容之一，建立健全有效的激励机制，促进内部控制的有效执行。
5.培养高素质人员，加快内控人才队伍建设。行政事业单位内部控制是一个复杂的体系，需要建立高素质的人才队伍，培养相关人员的专业胜任能力。尤其是财会人员，他们既是内部控制的执行者，又是监督者，不仅需要具备较强的政策法规意识和较高的专业技术水平，而且还需要具备一定的会计职业道德。因此，在定期对行政事业单位会计人员进行规范化会计业务培训的基础上，要加大内部控制规范的培训力度，提升内控理论水平和贯彻执行力，真正树立风险防范意识，使他们在做好本职工作的基础上，主动承担起本单位内部控制的职责，切实保障资金安全，增强内部控制执行力和监督力。
行政事业单位在现代社会中占有重要的地位，行政事业单位内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作。随着改革的不断深入，内部控制建设的要求越来越强烈，内部控制制度也将越来越完善，因此，必须要增强行政事业单位内部控制意识，才能有效地执行内部控制制度，提高内部控制执行水平，强化内部监督，以保证行政事业单位财务工作的规范性和安全性。
机关事业单位内控管理范文
关键词：事业单位；内部控制；管理问题；分析探讨
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.12.234
1事业单位开展内部控制的意义
事业单位内部控制是指事业单位为实现单位内部管理活动确定的目标，对事业单位管理过程中的风险进行有效管理和防范而制定的一系列管理制度。事业单位内部控制的核心问题是财务会计方面的内部控制制度建设。建立和完善事业单位财务会计内部控制制度是保证事业单位经济和管理活动有效运行，保证事业单位财产物资安全完整的有效手段。实施事业单位财务会计内部控制制度，是保证事业单位财务会计发挥管理职能，促进单位经济管理活动\行合法、完整，提高事业单位财务管理水平，促进财务管理的现代化，确保事业单位的经济活动和社会活动效益最大化等方面具有重要的现实意义。
2事业单位内部控制存在的问题分析
2.1事业单位内部控制环境方面存在的问题
部分事业单位的领导对内部控制的认识不足，内部控制管理意识相对来说比较薄弱，没有引起应有的重视，多数部门领导对内部控制内容不甚了解，没有监管意识，认为内部控制是财务会计部门的事情，事业单位的资金来源是政府财政拨款，单位只要按财政预算的规定编制好预算、有效执行好预算就没有问题了，内部控制只是建立相关制度，不用花费太多的精力去做这项工作。他们没有深入学习认识事业单位财务会计内部控制制度建设的重大作用，没有意识到事业单位内部财务会计控制是一项系统工程是各部门相互联系、相互制约的一种监管机制。各管理部门在内部控制过程中都应当承担相应的责任。
2.2事业单位内部控制制度建设方面存在的问题
事业单位在管理活动中由于对内部控制的重视程度不高，有的事业单位没有按管理流程建立内部控制制度，在内部控制制度建设方面存在着不够完善的问题，例如有的单位财务部门会计人员的工作分工不够明确，管理岗位职责不明确，工作内容不具体，考核体系不够健全，这就影响了单位内部控制制度的有效执行。有的事业单位没有按管理流程建设内部控制制度，使单位内部控制制度不能够做到不相容职务相分离的管理要求，没有实现其科学性和严肃性的基本要求。
2.3事业单位内部审计部门工作方面存在的问题
事业单位内部审计部门的独立性和权威性表现的比较薄弱，没有发挥其应有的作用，有的事业单位甚至不单独设置内部审计部门，或者内部审计工作由财务部门的会计人员担任，不能够行使审计监督应有的职能。在日常的审计工作中大多数单位重视会计事项的事后监督，不重视管理活动的事前预防和事中监控。对于在内部审计过程中发现的问题和漏洞，由于缺乏独立性和权威性，不能够及时采取措施解决问题，没有有效的考核机制，使单位审计部门形同虚设。事业单位的内部控制工作应该有单位的内部审计部门负责监督、检查，由于单位内部审计部门不能够发挥其作用，使得有的单位内部控制制度不健全、不完善，有的事业单位内部管理比较混乱，直接影响了事业单位的工作效率提高和服务社会职能的发挥。
3提高事业单位内部控制管理水平的措施
3.1重视事业单位内部控制的环境建设
事业单位内部控制环境是事业单位建立和执行内部控制制度的基础，营造良好的内部控制环境是保证单位内部控制制度有效执行的条件。首先，单位主要领导要学习事业单位内部控制的相关知识，熟悉事业单位内部控制的具体内容，提高对事业单位内部控制的认识，领导本单位内部控制制度的建设，带头执行内部控制制度。事业单位其他职能部门也必须学习内部控制相关内容，梳理好本单位的管理工作流程，制定本单位的内部控制制度。各部门的管理人员在自觉执行内部控制制度的同时必须与其他部门密切沟通，充分了解各部门的情况和提出的具体建议，使事业单位的内部控制制度有广泛的群众基础，进一步完善本单位的内部控制环境，很好地完成事业单位制定的内部控制的管理目标，提高事业单位的工作效率。
3.2进一步加强事业单位内部控制机制的建设
事业单位内部控制涉及到单位内部的各个部门和相关工作岗位，与各部门、各环节的管理决策密切联系。按各部门的工作职责，明确部门内部的每一个工作岗位的工作内容和考核要求，使每个岗位的管理人员明确自己的工作任务、职责和权限，确保每个人、每个岗位各司其职，涉及到不相容职务要做到相互分离，各业务部门之间要相互协调好。各部门应该建立单位内部控制、各业务工作的联系机制，并形成基于动态的单位内部控制监督、检查工作制度。根据单位的具体情况设立相应的内部控制管理组织机构，应明确单位的主要领导或者分管领导担任内部控制机构的负责人，单位内部各项内部控制制度落实到位，使各部门工作和执行内部控制制度过程中沟通和协调更加顺利，使事业单位的内部控制管理工作有序规范地开展起来。事业单位根据管理流程按照业务运行的路径，把单位的各部门各环节联系起来，进一步落实单位内部财务内部控制规范，明确各部门的工作职责，进一步提升事业单位内部控制的执行力。
3.3加强事业单位内部控制的监督机制建设
事业单位要加强单位内部审计机构的建设，充分发挥单位内部审计部门的审计监督作用，要保持单位内部审计部门的独立性和权威性，明确单位内部控制制度的监管部门就是单位的内部审计部门，要按制度规定定期对单位的内部控制制度进行监督、检查，及时发现单位内部控制执行过程中存在的问题和缺陷，要做好单位内部控制的过程监管，并及时进行评价考核，对发现的问题和不足及时采取必要措施加以改进。事业单位应建立健全内部控制的奖惩制度，使单位的内部控制制度能够可持续执行。事业单位要重视外部监督力量，充分发挥他们的推动作用，政府财政、审计等主管部门要加强对同级预算单位内部控制制度执行的监管，建立有效地监督、检查制度。定期、不定期进行监督、检查。要建立健全单位内部和外部政府、社会力量等进行联合监管机制，促进事业单位内部控制工作健康有序的开展。
参考文献：
机关事业单位内控管理范文篇3
关键词：事业单位；内部控制；措施
1引言
事业单位一般具有公关管理和社会服务职能，一直以来颇受社会关注，出现资源浪费、违规违纪等问题的根源，在于内部控制制度的缺失和落实不到位。内部控制是事业单位内部管理的核心部分，建立内部控制制度是事业单位加强管理，提高综合竞争力，顺应时代进步的必然选择。提高事业单位内部控制管理的有效性，已成为当前事业单位内部管理的重点，对于提高财政资金的使用效率，提升社会服务水平都将发挥重要作用。
2加强事业单位内部控制的必要性
2.1加强内部控制，确保单位资产安全
事业单位内部控制制度中涉及资产的申请、购买、使用、保管等各项措施，目的是为了防止资产被不合理使用、贪污、盗窃等问题的发生，确保财政资金的合理使用和科学管理，从根源上杜绝浪费。
2.2加强内部控制，提高会计信息质量
事业单位内部控制制度的制定和执行，必须规范业务处理流程，制定科学的职责分工，这样互相牵制条件下产生的会计信息，可以有效防止人为的差错，确保会计资料的真实、可靠。因此，单位内部控制制度的健全有效，是确保会计信息质量的基础。
2.3加强内部控制，实现政府宏观管理，提高单位内部管理效果
通过内部控制规范和指导意见的颁布实施，实现政府对事业单位的宏观控制与管理；同时，各事业单位要根据有关要求，建立起符合本单位实际的内部控制体系，实现单位内部的自我约束和管理，强化对单位各职能部门的监督和考核，确保单位各项业务活动的有序开展。
3事业单位内部控制存在的问题
3.1内部控制意识薄弱
目前，很多事业单位的领导层对内部控制的重要性缺乏充分认识，认为单位的管理只要依靠行政手段就可以了，没有建立起有效的内部控制体系，现有的部分制度还存在不合理的地方，使内部控制制度不能得到有效实施。内部控制体现的是全员参与、全面覆盖、互相牵制的思想，员工层往往认为内部控制过于复杂，不愿意在内部控制建设中投入太多的时间和精力，致使内部控制建设流于形式，没有真正发挥作用。
3.2内部控制制度不完善
近年来，在财政部门的要求下，大部分事业单位初步建立了内部控制相关制度，但仍然存在不健全和方法不恰当的问题。规章制度没有全面覆盖单位的全部人员和全部业务活动，致使出现无章可循的情况；现有的制度不符合内部控制有关要求，没有遵循不相容岗位分离的原则，出现岗位权责不清晰，没有形成有效的岗位牵制等情况。
3.3内部控制执行不畅
事业单位人员业务素质没有跟上内部控制的有关要求，对于内部控制的理解仍停留在会计控制的层面，没有建立风险管控的理念；部分事业单位预算执行刚性不足，超预算、预算外支出的现象时有发生；内部控制制度在执行过程中，或多或少的会遇到困难，导致内部控制制度执行力度大打折扣，难以使内部控制制度真正落到实处。
3.4内部控制监督不力
事业单位监督体系不完善，部分单位没有设置内部监督机构，即使设置了监督机构，也是从属于财务部门或纪检部门，不具有独立性和权威性，难以发挥内部监督的作用。对大多数事业单位来说，考核一般是指对预算执行情况和领导责任的考核，极少涉及对内部控制执行情况的考察，考核机制的缺失或是设置缺乏科学性，将导致事业单位发展中存在的问题不能被及时发现并纠正。
4加强事业单位内部控制的主要措施
4.1加强内部控制意识，提高重视程度
要加强单位领导人的责任意识，财政部门应定期开展内部控制方面的培训，使领导人作为单位内部控制的第一责任人，充分意识到内部控制在单位运行中的重要性，明确自身所应履行的职责和所担任的角色，不断提高领导人的内部控制管理水平和能力。另外，事业单位还应增强内部控制的宣传力度，营造良好的内部控制氛围。
4.2健全内部控制制度建设
解决内部控制制度不健全、不合理的主要举措，就是要单位领导人负总责，根据内部控制的有关要求，结合各单位的实际，梳理、细化各项业务流程，准确运用内部控制方法，完善内部控制规定制度，使内部控制制度覆盖单位业务的所有方面和全过程。要建立一套科学合理的制度体系，来保证对重要岗位和薄弱环节的控制。
4.3做好内部控制的有效落实
内部控制取得成效的关键在于有效的实施，内部控制工作的开展应结合事业单位的业务特点，强化控制活动的落实，重点做好以下几方面的工作：要强化全面风险管理的意识，建立风险预警机制，通过对风险的前期管理，尽可能地规避风险；对经济活动实施归口管理，落实好牵头部门或牵头人员，实行经济活动统一管理；加强财产保护控制，确保事业单位的资产安全和使用有效；强化预算控制，充分发挥预算对事业单位经济行为的约束和规范作用；完善会计控制和单据控制，确保会计核算准确、财务报告真实，各项经济活动有据可查。
4.4加强内部控制的审计和监督力度
内部审计工作的开展对整个单位内部控制的监督发挥着至关重要的作用。加强内部审计的监督力度，可以健全和完善内部控制相关制度，严格遵循“审计、财务分离”的原则，将审计机构和财务机构单独设立，确保岗位之间、员工之间不存在职能混乱、权限交叉等情况，使其能够独立发挥审计监督的作用。内部审计机构应重点检查内部控制的执行情况，针对检查中发现的问题，按照相关规定需对有关责任人进行严肃处理。
5结语
综上所述，加强内部控制制度建设，是事业单位制度建设的必然要求，是保证经济活动合法合规、保证资产安全和使用有效、保证财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果的重要保障。因此，事业单位应按照《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会﹝2015﹞24号）要求，建立起全面、有效的内部控制制度，为事业单位的健康发展保驾护航。
参考文献
[1]李焦原.事业单位内部控制存在的问题及解决对策探讨[J].中国外资（上半月）,2011（8）.
[2]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）.
[3]许国艺.论行政事业单位内部控制规范的实施难题[J].财会月刊，2014（19）.
机关事业单位内控管理范文篇4
一、事业单位内部控制管理的现状分析
目前事业单位内部控制管理的现状如下。
1.事业单位的内部控制管理意识不强
很多事业单位对内部控制管理了解比较少，甚至有错误的了解，特别是一些非经营性事业单位认为事业单位不是企业，不搞经营，所以内部控制管理没有多大意义。即使有的事业单位搞内部控制管理也只是着眼于资金的管理，错误地把单位的内部控制管理单一化。还有的单位仅注重管理制度本身，而忽视了制度的执行，内部控制管理人员在工作中缺乏能动性、积极性，执行力度不够，执行效果不明显，内部控制管理也就失去了其原本的作用。
2.事业单位内部机构设置有待改善，内部控制管理人员的素质有待提高
由于事业单位自身的制度特点，有些机构在设置上不太合理，相关的管理监督体系也不太健全，管理流于形式。有些单位的内部控制管理人员缺乏相应的内部控制管理知识，且防范风险的意识也不够。还有的工作人员不注意自身能力水平的提升，不注重职业道德，甚至为了一己私利而做出违法犯罪的行为，给单位、国家、人民造成了巨大损失。
3.风险管理意识不强，缺乏内外部有效监督
因为对内部控制管理的认识不到位，所以很多单位对风险管理的意识不强，没有树立全体人员参与风险管理的进步观念。即使有风险观念，也多是在风险发生时对风险的应对处理，而对风险的预防意识还很薄弱，导致了内部控制管理在风险预防、控制上没有发挥出应有的效力。很多事业单位未能充分发挥内部和外部审计的作用，导致自己监督自己，监督效力不够。
4.预算控制的控制力没有有效发挥
事业单位的预算控制是内部控制管理的核心。目前的现状是一些预算未得到严格执行，预算与实际支出还有很大差距，预算追加的现象频繁发生，资金的使用支出缺乏计划性、预见性，预算的控制力没有得到有效地发挥。
二、有效提升事业单位内部控制水平的措施
针对目前事业单位内部控制管理的不足，提升内部控制水平可以采取的措施有以下几点。
1.加强事业单位的内部建设，创造良好的内部环境
随着我国经济社会的发展，事业单位应主动与市场经济接轨，强化经营理论，不断完善单位的各项管理制度，为实施内部控制创造一个良好的内部环境。单位负责人要充分认识到加强内部控制建设的重要性，充分调动广大职工积极参与单位内部控制建设，成立由单位主要负责人担任组长的内部控制建设领导小组，负责内部控制建立健全的相关工作。对于风险较大的行业，领导小组成员中应由上级主管单位的相关人员参加，必要时，还可以聘请外部专业机构参与单位控制制度的制定工作。同时设置级别相对较高的内部控制常设机构，以确保其职责得到充分发挥。此外，其他机构设置也应合理，要适应单位管理需要，权责要分明，要积极配合内部控制部门的工作。
2.提高内部管理人员的素质
首先要建立一套健全的选拔制度，选拔高素质、高能力的人员进入内部控制管理岗位。其次要加强对相关管理人员的培训，提高在岗人员的专业素质、业务能力。最后要建立对内部控制管理人员的保护机制，防止个别人干扰他们的工作，疏通内部控制管理人员或其他职工反映内部控制缺陷、检举违法犯罪行为的渠道，确保内部制度管理人员真正有效地履行职责。
3.增强风险管理意识，加强事业单位的风险管理
风险管理是内部控制管理的实质内容，要实行对风险的全过程、全方位的管理，单位就需要对各项活动的各种风险进行评估分析，逐步把风险管理制度化、程序化，形成一个良好的风险管理传统和氛围，树立全员风险防范意识。开展风险评估应当成立风险评估工作组，抽调相关业务骨干并充分发挥财会、审计、纪检等部门的作用，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估。风险评估应当至少每年进行一次，将评估结果形成书面报告，及时向单位领导班子提交，作为完善内部控制、防范风险的依据。单位领导班子要对风险评估报告充分重视，对发现的内部控制缺陷要及时研究改进，对在风险评估过程中发现的资产流失、舞弊和腐败问题要及时向上级主管部门及有关司法机关报告。
4.加强内部审计工作，发挥外部审计的补充作用
事业单位的内部审计在促进完善内部控制管理制度，提高社会效益、经济效益及强化政府在公众心目中的威信发挥着不可或缺的作用。应进一步规范内部审计工作，每年年初对单位上一年的预算业务、收支业务、资产管理、建设项目等经济活动进行例行的内部审计并就审计情况形成审计报告。对于审计中发现的一般问题，要与单位领导班子或内部管理人员进行及时沟通，研究有效解决问题的措施。对于审计中发现的重大问题，特别有等违法犯罪行为的，审计机构有权将审计报告直接提交被审计机构的上级主管部门。要充分发挥外部审计的补充作用，对于内部审计机构尚不健全、人员专业水平较低的单位，可以聘请会计师事务所等中介机构进行审计，作为对内部审计工作的有效补充。
5.加强对预算的管理，保证管理力度
预算管理是内部控制管理的重要内容，要有效的提升内部控制水平就必须严格执行单位预算，从源头上杜绝开支随意现象。基本支出要重点控制“三公”经费的支出，要防止公款吃喝、公款出国旅游等腐败情况的发生，不允许在人员经费与日常公用经费之间进行自主调整。项目支出要严格按照立项审批的用途专款专用，加强内部或外部审计工作。要充分保证预算管理的力度，成立预算执行考核部门，将年度预算控制指标分解到各月或各季度，每月末或季度末对预算执行情况进行考核，根据预算完成率等指标，及时分析预算完成的进度，对于预算超出阶段控制目标的项目要充分重视，及时对该项目的经费构成进行细化分析，查明超出预算的原因，写出书面分析材料及整改建议，及时提交预算执行部门及领导班子进行研究落实。要严格实行国库集中收付制度，对收入缴库和支出拨付过程进行有效监督，增强预算单位财务收支的透明度，有效防止资金截留、挤占、挪用等问题。
机关事业单位内控管理范文篇5
【关键词】事业单位；内部控制；现状；对策
当前，随着财政对事业单位资金投入的逐年增长，财政管理体制改革的不断深入，事业单位仍延续原有的管理体制观念，内部控制意识比较薄弱，不能很好的利用财政性资金，防范风险意识几乎没有，事业单位的运行效率不高，很难满足社会科教文卫事业发展的需要，所以事业单位的内部控制管理水平的提高，财政资金使用效率的提高，事业单位内部控制的发展、创新，值得我们的关注。
一、事业单位内部控制的作用
内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。合理保证事业单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果这是内部控制的最终目标。
1.内部控制有利于保证事业单位财产物资安全完整
如通州区卫生局出纳小李使用现金支票提取现金不入账、收到款项不入账等手段，多次挪用单位公款累计200万元，支票和银行预留印鉴全部由出纳保管，并且财务领导未对其必要的检查、监督和核对。该单位内部控制流于形式、形同虚设，国家资金损失惨重，教训深刻。所以，加快推进事业单位内部控制建设，有利于保证事业单位的财产物资安全，规范事业单位财产物资管理，提高资金使用效益，使资金用途公开、透明，确保事业单位财产物资安全完整。
2.内部控制有利于防范事业单位经济活动的风险
由于目前体制、机制和外部环境等多方面的因素，事业单位防范经济活动风险的意识很差，内部控制相对比较薄弱。一些事业单位出现的经济犯罪与单位内部防范风险的意识薄弱，单位内部监管缺失，与内部控制管理薄弱有着千丝万缕的联系。所以，事业单位加强内部控制是迫在眉睫的一项重要工作，有利于单位经济活动风险的管控。
二、事业单位内部控制的现状
1.单位负责人缺乏内部控制的意识
事业单位负责人对本单位内部控制制度的建立健全，且有效执行负有主要责任。单位的快速发展需要不断加强内部控制的管理能力，提升管理者的水平，单位负责人内部控制的意识薄弱、分工模糊、权责不分明，不能很好地调动工作人员的积极性和主动性。由于单位内部关键岗位专业技术人员匮乏，主要管控岗位有一人多岗的现象，致使单位内部控制无效果，严重阻碍了内部控制的有效实施、顺利开展。
2.内部控制制度不健全、执行效果不佳
当前，在旧体制的影响下，大多数事业单位还没有建立一个健全的、规范的、行之有效的内部控制制度。大多数事业单位建立的内部控制制度都是参照上级部门所编制的有关规范，或者是从网上下载相关单位的内控制度，不符合单位实际，执行效果不明显。或者在有些事业单位的内部，根本就没有成文的、书面的内部控制制度。此外还有些事业单位的内部控制制度已经过时，没有及时修订，不符合单位的实际情况，与当前的政策、制度不相符等，已经无法有效执行。
3.监督机制不健全、不完善
事业单位监督机制的完善有利于事业单位活动的顺利开展，有利于提高工作效率，增强责任意识。当前，我国事业单位内部监督意识薄弱，比如单位“重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金的使用，必须经集体讨论作出决定”的制度，在很多单位都没有得到落实，由领导一人决策，领导班子民主、规范决策无进展，科学决策的水平低。内部控制制度形同虚设，起不到监督评价的作用。致使内部控制执行效果差，内部监督机制无法得到有效实施。
4.会计基础薄弱
在事业单位中，内部控制基础工作薄弱阻碍着单位工作的开展，特别是财务人员的会计基础工作，主要表现在会计人员的基础工作不扎实、职业道德水平不高等。近几年来出台了一些新的《事业单位财务规则》《事业单位财务制度》《事业单位会计制度》《规范》等法规制度，对“三公”经费、培训费、会议费、差旅费、印刷费等有新的管理办法，需要会计人员能较好的理解、把握并应用到实际工作中去。但是为数不少的单位会计人员对新的制度、管理办法了解不及时，理解不透彻。降低了财务管理工作的规范性、效率性和效果性。
5.缺乏信息沟通系统
在我国大多数事业单位中，内部控制信息沟通系统的建立还有待完善、有待规范，保证事业单位信息沟通的有效传递。信息沟通体系可以将与内部控制有关的信息及时完整的收集起来，传递到有关的工作人员手中，保证了信息在部门间的顺畅传递。因为事业单位是国家为了社会公共利益，大多数使用财政性资金的单位，所以必须要保证纵向和横向信息传递的通畅性，更加要注重在领导层面传递信息。但是，目前事业单位的信息流通经常脱节，如财务人员没有及时向领导反映单位财务状况，采购人跟财务人员也没有沟通，导致资金盈亏较大，不利于资金的管控，需要单位加强信息沟通系统的建设。
三、做好事业单位内部控制的有效措施
1.强化管理者的内部控制意识
《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2012年11月正式，明确规定单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。为了保证事业单位内部控制规范，单位负责人应该认识到财务内部控制管理对实现单位总体目标的重要性，要提高意识，有效地采取措施对单位财务管理中存在的问题、漏洞加以整改、堵塞，不断加强内部控制体系的建设，使全体职工有章可循，程序化管理，事业单位负责人在单位内部控制体系中起着重要作用，是全部工作的第一责任人，承担着重大的责任，必须深入了解内部控制体系的合规性、合理性、有效性。所以内部控制体系建设工作要从单位管理人员入手，进行不同层次的学习培训，提高内部控制思想认识；再普及到单位全体员工，各项经济活动，通过学习交流，提高思想认识，强化责任意识，强调内部控制的全面性原则。
2.建立、健全内部控制制度
事业单位应当根据本单位实际情况建立完善内部控制制度，并且有效的组织实施。完善的内部控制制度是事业单位健康、有序发展的保障。明确各岗位的职责权限，制定内部控制制度，稽核制度等。确定每一项业务关键控制点，制定规范的操作流程和严格的工作方法，使各个业务层面内部控制的关键岗位都有自己的制度、原则和规范，以文字的形式对各项制度加以规范，建立健全事业单位各项内部控制制度。
3.完善单位内部控制风险评价和监督机制
单位应当建立健全内部监督制度，规定内部监督程序和要求，内部经济监督评价要在绩效、公平方面得以体现。从单位层面、业务层面等方面对事业单位内部控制体系进行监督检查，进行综合评价。在业务层面的具体业务中查找关键的风险控制点，设计操作流程，制定相关的指标，以便提高风险的应对能力。
从单位层面看，内部控制体系的建立需要全员参与，财务部门扮演着主要的角色，领导的参与更是必不可少，只有领导重视了，才能带动大家积极参与内部控制的全过程，实现对经济活动的全面控制。纪检监督部门的参与势在必行，他们可以事前、事中、事后的全方位监管，发挥内部审计的“免疫系统”功能。
从业务层面看，主要表现在预算管理中各部门沟通协作是否充分，预算编制与资产配置是否相对应，批复额度与开支范围是否执行预算，进度是否合理，有无超预算、无预算问题，编制决算是否真实、准确等。收支管理情况，收入是否执行归口管理，是否按照制度保管和使用票据和印章，支出的票据是否真实、合法等。政府采购管理情况，是否按照预算和计划实施政府采购，政府采购的程序是否按照规定进行，政府采购业务是否按规定整理归档。资产管理情况，资产是否执行归口管理，是否定期清产核资，处置资产是否按照有关规定执行。建设项目管理情况，工程是否规范，即审核审批的合规性，招投标控制的有效性，使用项目资金的合规性等。合同管理情况，合同是否实行归口管理，合同签订的合法性、有效性，合同条款的履行情况等。
通过对各个层面的监督评价，建立起预警、监控和考评的内控体系，发挥绩效考评的作用。构建一条坚固科学的、可持续发展的内控监管体系。
4.巩固会计基本功，切实提高财务人员的业务能力
在事业单位中，会计人员在内部控制体系中是重要责任人，和单位负责人一样承担着经济活动的主要责任。在事业单位中，会计的财务工作是关键，单位要根据具体情况制定相应的制度。加强会计基础工作，应考虑以下几个方面：首先，根据岗位的需要合理安排会计的岗位，做到不相容职务相互分离，明确职责权限，实施相分离的措施，形成岗位之间相互制约、相互监督的工作机制，将不合法、不合规迹象扼杀在萌芽状态，保证会计信息的真实性、合法性、效益性。其次，不断学习和培训相关的理论知识，特别是近几年来出台了好多新的政策法规制度等，都需要财务人员不断学习掌握，与时俱进，深刻领会会计理论知识的涵义，结合实际工作经验，提高会计业务实操能力。再次，制定相关的财务内部控制制度，财务人员办事才有章可循，按照制度办事，促进了会计工作更规范有序。重视会计后续教育，培训会计职业道德教育，增强会计人员的责任意识，兢兢业业地履行自身职责。
5.加强沟通协作，及时传递有效信息
事业单位建立健全经济活动相关信息的内部公开制度是单位内部控制实施的重要保证。在日常工作中要及时收集与单位内部管理相关的有效信息，通过对信息的分析、汇总，可以加以对风险和隐患的防范和控制，将这些信息及时在单位内部传递，沟通协调，把风险降到最低。事业单位应根据国家的有关规定和单位的具体情况，确定信息公开内容、范围、方式和程序，体现单位信息的公开性，在公众之间进行沟通和反馈。
事业单位内部控制既是单位管理的有效机制，也是管理经济活动的重要手段。所以，事业单位应结合自己的具体情况，建立健全合理的内部控制制度，并且行之有效，落实各项制度，以便提高单位的风险防控能力、内部管理水平和为人民服务的质量。
参考文献：
[1]耿成兴.事业单位实施内部控制的特殊性分析《会计》，2013（01）.
[2]李晶晶.完善行政事业单位内部控制之思考《会计之友》，2014（6）.
机关事业单位内控管理范文篇6
关键词：事业单位内部控制问题对策
内部控制是一种以预防为主，防止错误和舞弊的发生，提高管理效果及效率的现代管理制度。内部控制也是事业单位管理制度的组成部分，是事业单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是事业单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
建立和健全事业单位内部控制制度，是加强财务管理的重要措施，是保障单位健康发展的重要举措。根据单位实际情况制定一套适合本单位发展的内部控制制度至关重要。
一、基层事业单位内部控制存在的不足
（一）事业单位内部控制观念不强
大多数基层事业单位负责人对建立健全本单位内部控制的重要性认识不到位，缺乏内部控制观念，内控意识淡薄，重业务和事业的发展，看淡内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。认为内部控制只是财务部门的事，与自己毫无关系。虽然也制定了本单位的内部控制制度，但忽略了其执行情况及执行效果，内部控制制度形同虚设。
（二）内部控制制度不完善
大多数事业单位也根据上级制定的内部控制制度，制定了本单位的内部控制制度，但只是限于照搬照抄，没有根据本单位的实际情况制定一套符合本单位发展的内部控制制度，操作性不强，不能满足本单位管理的需要。
（三）对内部控制的执行力度有待提高，内控的业务流程执行不畅
基层事业单位根据上级的要求和有关会议精神，制定了岗位廉政风险防控制责任书、财务内控制度汇编、资金资产管理业务流程图、资金资产管理领域廉政风险防控制报告等。由于基层事业单位人员编制有限、人员紧张、但管理任务重等原因，经常出现一人多岗现象，不相容职务难以分开，导致职责不明，难以保证内部牵制的实现。导致内控制制度形同虚设，没有得到很好地执行。
（四）缺少内部监督机构
大多数基层事业单位缺少必要的约束机制，没有设立内部审计机构，即使设立了内部审计机构，但也是在纪检监察的领导下，缺乏独立性。由于新形式下事业单位现代管理理念的建立，传统的财务收支审计已无法满足事业单位发展的需要，无法保障内部控制发挥其应有的作用。因此基层事业单位建立一个独立的内部监督机构势在必行。
（五）缺乏行之有效的内部控制考核及奖惩机制
由于基层事业单位人员在处理问题上一贯遵循习惯作法，对内部控制的认识存在诸多缺陷，特别是单位负责人对内部控制不够重视，缺乏足够的认识，没有认识到内部控制对基层事业单位健康发展的重要意义，没有认识到内部控制的顺利执行需要有行之有效的内部控制考核及奖惩机制做保障，因此对于建立行之有效的内部控制考核及奖惩机制无从谈起。
二、完善基层事业单位内部控制的措施
（一）提高事业单位内部控制的意识
按照《会计法》和《内部控制基础规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体。单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位，要加强对单位负责人的培训力度，使他们在理解和掌握内部控制制度基本知识的基础上，以提高对单位内部控制度的建设。同时也要加强对全体职工的培训，使全体职工明确自己的职责，明白哪些是自己应该做的，哪些是自己不应该做的，从而提高全体人员的内控意识，从而为内部控制体系的建立和完善开辟一个良好的运行环境。
（二）建立和完善内部控制制度
事业单位内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的内部制度体系来支持和保证。基层事业单位应成立一个内部控制管理领导小组，研究学习内部控制五要素，根据财政部财会[2012]21号文件《关于印发〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的通知》文件规定，结合本单位的实际情况制定符合本单位管理需要的内部控制制度。在制定内部控制制度时，应把握以下几个方面：
1、要加强对内部控制的运行环境的学习研究
完善事业单位内部环境主要是完善管理层结构设置及权责分配问题，并形成科学有效的职责分工和制衡机制。
2、要加强对事业单位关键控制点的风险评估
基层事业单位应该有风险防范意识，及时对事业单位管理活动中关键控制点进行风险评估，同时要制定防范风险的应急预案，避免风险事件的发生。
3、及时完善业务层面的控制点
对于业务层面的控制主要有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制及绩效考评控制等。
不相容职务分离控制。基层事业单位在设计内部控制系统时，首先要确定哪些岗位和职务是不相容的，其次明确各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
授权审批控制。基层事业单位在编制常规授权的权限指引，应规定授权的范围、权限、程序和责任；另外要严格控制特别授权的程序，特别是对重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。
会计控制系统控制。基层事业单位在设置会计控制系统控制时要依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。要特别注意会计和出纳不能由一人担任，支票和印鉴不能由一人保存，所有印鉴也不能由一人保管等。
财产保护控制。基层事业单位在进行财产保护控制时，应做到：妥善保管财产记录和实物。对重要的文件要有备份；定期盘点和账实核对；对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产由专人保管。
预算控制。基层事业单位在进行预算控制环节时要把握：编制预算要符合单位的实际情况；预算执行要严格按预算批复，没有预算坚决不支付；预算执行过程要有监督；对预算差异要及时分析、并及时调整；对预算执行的结果要进行考核，对于业绩好的要进行奖励。
此外，还应建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确重大风险的标准，制订应急预案。
4、加强基层事业单位的信息与沟通
事业单位应及时准确地收集、传递与内部控相关的信息，通过建立良好的信息沟通制度，将内部控制相关信息在单位内部各管理层、各部门等有关人员之间进行沟通和反馈。重要信息要及时传给管理层。
（三）加强内部控制的执行力度，使内控的业务流程执行畅通
基层管理单位要使内部控制顺利进行，首先要加强学习，充分了解和认识内部控制对单位正常运行的重要性；其次开展关于对内部控制业务流程的知识竞赛，使全体职工熟练掌屋内部控制业务流程；再次要坚决执行内部控制的业务流程，不能因单位人员少而疏忽大意，对单位关键控制点的责任要明确到具体人，并与年终考核相挂钩。
（四）建立内部监督机构
基层事业单位要成立一个内部控制管理领导小组，认真学习内部控制的内容，定期不定期地对单位内部控制进行评测，对内部控制评测的结果进行分析，找出问题和不足，并及时对内部控制缺陷进行修订，保障内部控制的执行。同时内部控制管理领导小组也要对内外部的审计决定及审计意见的落实情况进行监督。
（五）建立科学合理的内部绩效考评体系
事业单位应充分运用内外部审计监督、内部控制领导小组、财务的监督力量，加大监督考核力度，并通过建立合适的考核方案和科学的考核体系、客观、公正地进行综全评价。将考核结果与部门人员的奖惩紧密联系起来，为干部业绩考评和任免提供可靠的参考依据，从而保证内控制度的科学性、合规性，激励与促进全体职工的积极性。
综上所述，我国基层事业单位内部控制工作还存在不足，基层事业单位必须要根据本单位的实际情况，建立健全一套科学、有效的内部控制制度，并保证其有效实施，同时要定期不定期地进行评测，与时俱进，对存在的缺陷要及时修正，以促进基层事业单位全面健康发展。
参考文献：
[1]刘亚平.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].财务研究，2010年第18期：72-74
[2]杨晓华.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].财会通讯.综合，2010年第9期（中）：115-116
[3]穆冬枚，陈伟.关于行政事业单位内部控制的现状与思考[J].会计师，2009年第5期：82-82
[4]赵品春.深化行政事业单位内部控制的思考[J].交通财会，2012年第1期：71-76
机关事业单位内控管理范文1篇7
关键词：事业单位内部控制问题及对策
一、事业单位内部控制存在的问题
当前，事业单位内部控制还存在着诸多亟待解决的问题，这些问题主要表现在内部控制意识不高、内部控制制度欠缺、内部控制执行不畅和内部控制监督不力四个方面，其具体内容如下：
（一）内部控制意识不高
内部控制意识不高是事业单位内部控制存在的问题之一。就目前而言，事业单位的内部控制意识普遍不高，很多单位非内部控制的重要性认识不足，无法利用内部控制管理事业单位。事业单位的重心仍然放在业务和事业的发展上，对内部控制管理方面缺乏基本的了解，这都是由于事业单位内部控制意识不高造成的。
（二）内部控制制度欠缺
内部控制制度欠缺也在一定程度上制约着事业单位内部控制的发展。在事业单位中，很多事业单位内部控制制度没有结合单位的实际情况，其制定的内部控制制度仅限于照搬照抄，操作性不强，不能满足本单位管理的需要。另外，在内部控制制度的制定中，事业单位内部控制制度建设相对落后，也导致事业单位内部控制管理的效果不理想。
（三）内部控制执行不畅
在事业单位内部控制中，内部控制执行不畅也使得事业单位内部控制陷入瓶颈。由于基层事业单位人员编制有限、人员紧张、但管理任务重等原因，经常出现一人多岗现象，不相容职务难以分开，导致职责不明，难以保证内部牵制的实现。加之有些单位虽然也制定了本单位的内部控制制度，但忽略了其执行情况及执行效果，内部控制在执行过程中或多或少地遇到问题，也使得内部控制执行不畅。
（四）内部控制监督不力
内部控制监督不力，也是事业单位内部控制迫切需要解决的问题。具体说来，在事业单位内部控制监督方面，由于没有设立内部审计机构，即使设立了内部审计机构，但也是在纪检监察的领导下，缺乏独立性。在新形式下，事业单位现代管理理念的建立，对事业单位内部控制提出了新的要求，传统的财务收支审计已无法满足事业单位发展的需要，也就无法保障内部控制发挥其应有的作用。
二、解决事业单位内部控制问题的对策
内部控制是一种现代管理制度，事业单位加强内部控制势在必行。为进一步提高事业单位内部控制水平，针对上述事业单位内部控制存在的问题，解决事业单位内部控制问题的对策可以从以下几个方面入手，下文将逐一进行分析：
（一）提高内部控制意识
提高内部控制意识是加强事业单位内部控制管理的关键。在事业单位中，提高内部控制意识，应按照《会计法》和《内部控制基础规范》的规定，重视内部控制在事业单位中的作用。提高内部控制意识，可以通过定期或不定期地开展对事业单位负责人的培训工作，加强他们理解和掌握内部控制制度基本知识。与此同时，还要强化全体员工的内部控制意识，普及内部控制知识，使事业单位员工意识到内部控制的重要性，进而为事业单位内部控制创造良好的运行环境。
（二）完善内部控制制度
完善内部控制制度，也是加强事业单位内部控制的有效途径。事业单位完善内部控制制度，可以懂三个方面采取措施，一是加强对内部控制的运行环境的学习研究；二是加强对事业单位关键控制点的风险评估制度；三是及时完善业务层面的控制点。在事业单位中，只有完善事业单位内部控制的管理层制度，形成职责分明的内部控制环境，制定内部控制的应急预案，及时开展绩效考评控制等，才能逐步完善内部控制制度。
（三）加强内部控制执行
为解决事业单位内部控制的执行力问题，在加强内部控制执行方面，应做好以下三个方面的工作。基层管理单位要使内部控制顺利进行，首先，要加强学习，充分了解和认识内部控制对单位正常运行的重要性；其次，开展关于对内部控制业务流程的知识竞赛，使全体职工熟练掌握内部控制业务流程；再次，要坚决执行内部控制的业务流程，不能因单位人员少而疏忽大意，对单位关键控制点的责任要明确到具体人，并与年终考核相挂钩。
（四）建立内部监督机构
建立内部监督机构在事业单位内部控制中也必不可少。事业单位建立内部监督机构，要成立一个内部控制管理领导小组，认真学习内部控制的内容，定期不定期地对单位内部控制进行评测，对内部控制评测的结果进行分析，找出问题和不足，并及时对内部控制缺陷进行修订，保障内部控制的执行。另外，内部监督机构的设置还应注意内外部审计的制衡，因此，在事业单位内部控制监督机构的设置中，内部控制管理领导小组也要对内外部的审计决定及审计意见的落实情况进行监督。
三、结束语
总之，事业单位内部控制是一项综合的系统工程，具有长期性和复杂性。在进行事业单位内部控制的过程中，应根据本单位的实际情况，提高内部控制意识、完善内部控制制度、加强内部控制执行、建立内部监督机构，不断探索事业单位内部控制的有效途径，只有这样，才能不断提高事业单位内部控制水平，促进事业单位又好又快地发展。
参考文献：
[1]马庚.浅谈行政事业单位会计电算化下内部控制措施[J].财经界（学术版）.2009（09）
机关事业单位内控管理范文篇8
关键词：行政事业单位内部控制问题建议
企业的内部控制规范制度较早实施，特别是2008年财政部等五部委先后颁布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，对促进企业规范管理和经济效益的提高发挥了积极作用。而行政事业单位的改革却滞后，体制机制中存在的问题逐步显现出来，如私设“小金库”、、违规招投标等等，这些问题的出现，究其原因，均与行政事业单位内部控制缺失或内部控制未有效运行存在密切关系。为规范行政事业单位各项业务活动，财政部于2012年11月了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），自2014年1月1日起施行，以指导行政事业单位建立健全内部控制体系。
1.强化行政事业单位内部控制的必要性
行政事业单位在我国承担着公共设施的建设、公共安全的维护，进行公共行政、维护公共教育、完善公共保障等方面的责任。行政事业单位内部控制就是其为履行职能、实现总体目标的自我约束和规范的过程。在行政事业单位治理过程中，内部控制既是一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位管理的基石。实施好内部控制，对于提高单位管理水平，改进公共服务的质量和效率，规范财经秩序，提高政府的服务能力都具有重要意义。
2.内部控制建设和执行存在的主要问题
在《规范》实施之前，对行政事业单位内部控制的规定散见于《会计法》、《预算法》及《预算法实施条例》等法律和规范性文件中，部分甚至来源于政府审计的强制要求，这些零散的规定一定程度上促进了行政事业单位内部控制的建立，但缺乏具有约束性的、系统性的文件进行指导，使行政事业单位内部控制普遍存在一些问题。
2.1缺乏有效的经费支出控制
对于行政、事业经费的支出，行政事业单位普遍缺乏严格的开支标准，即使制定了支出标准，但未有效执行，实报实销仍较多的存在。收支业务的归口管理不到位，财务与业务管理的衔接出现脱节。偷梁换柱，未真实反映业务内容。自中央“八项规定”“六项禁令”实施以来，在很大程度上来说，公款消费得到了有效的遏制。但是，当前在发票上做文章、利用发票进行公款消费的不在少数，一些单位发生的招待费或个人消费等款项，由于受到“八项规定”“六项禁令”以及财务制度的规定不能报销，于是通过开具办公耗材等类型发票的方式报销。另一方面，当消费的金额较大时，为了规避超标准消费的规定，通过大金额发票小金额化的化整为零的方式多次报销。自“八项规定”“六项禁令”以来，一些单位、部门招待费都有大幅度的下降，总的预算却没有显著下降，其实大多都是将餐费转化为办公用品进行报销。
2.2固定资产的管理使用控制薄弱
自政府集中采购制度实施以来，在固定资产购置业务方面，行政事业单位的采购活动得到了有效控制，但在使用管理过程中仍缺乏相应的内部控制，轻管理重采购的情况普遍存在。如增加的固定资产未及时入账核算，没有按照规定建立健全固定资产的盘点制度，已投入使用的固定资产由于未办理竣工决算而未增加固定资产，未登记固定资产实物卡片，固定资产管理责任不明确，未按规定随意处置固定资产，已报废毁损的固定资产未及时核销等，导致资产账实不符及资产流失。
2.3财务管理职能弱化
会计具有核算和监督职能，而事实上行政事业单位的财务部门的工作限于业务发生后的后台核算，对业务活动的前台事项，未参与到业务的决策和实施过程，对执行的结果不甚了解，与各环节业务控制脱节，从会计控制角度来说，缺乏对业务部门的必要监督。票据管理不规范，未建立票据稽查制度，容易出现收入延期上缴、挪用公款的现象；使用后的票据，未能及时办理票据的校验和核销，容易造成收入不实和私设“小金库”等问题。
2.4预算的管理控制较弱
首先是预算编制的科学化、精细化不够，一般依据上年的收支情况、行政事业单位自身的业务性质和业务特点等因素对预算进行编制和核定；具体项目的预算未细化，未达到逐项核定预算支出的要求。
其次是预算的刚性性不强，预算的追加调整频繁，缺乏严格的预算管理程序，预算的约束力被消弱。
再次是缺乏对预算支出的管理，擅自扩大支出范围、提高开支标准，未按预算规定的支出用途使用资金，各种专项款互相挤占、挪用。
3.行政事业单位内部控制薄弱的主要原因
3.1内部控制意识比较淡薄
一是部分单位的领导对内部控制知识缺乏基本了解，未深刻理解内部控制的重要性和作用，内控意识不强，认为内部控制是可有可无的事情。也正是由于领导对内部控制观念淡薄，对制度的制定、执行和修改等方面普遍存在随意性。
二是内部控制的本质是全员参与的、旨在保证目标实现的过程。由于长期以来“官本位”思想的作祟，造成有些行政事业单位内部控制的实施被忽略，甚至是被阻挠；同时，有些员工认为内部控制过程繁琐、复杂，付出的成本较大，不愿把时间和精力投入到内部控制的建设和实施之中。这些观念的存在，使内部控制流于形式，失去了应有的作用。
3.2内部控制制度不完善
由于有的单位对内部控制的观念比较淡薄，内部控制仅仅局限于一些规章制度，且规章制度未能覆盖单位的所有人员和业务活动，导致有些业务活动的开展无章可循。有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，只是悬挂于墙上而已。有的单位未充分了解、并梳理本单位的管理制度及流程等，生搬硬套上级单位或其他单位的制度，制度层面和执行层面两张皮，实质为形式主义。有的单位在内部控制设计上，内部控制岗位权责不清，存在不相容职务兼岗问题，未形成有效的牵制，出现问题无人负责。
3.3信息与沟通衔接不够
一方面，行政事业单位业务办理后再将原始票据拿到会计核算中心（据了解，除笔者所属地区以及个别省外，全国其他省市已取消了行政事业单位的会计集中核算），由会计核算中心集中对行政事业单位发生的业务进行会计核算和事后监督，由于被核算单位与会计核算中心两者之间的责任不一致，双方信息沟通不够衔接，造成会计核算中心只负责核算而不管实物、被核算单位管理实物而不负责核算，很容易形成账实不符的问题、形成账物分离的资产管理现状，影响单位内部控制制度的有效实施。
另一方面，随着部门预算、政府采购、国库集中支付等各项工作的深入开展，行政事业单位在上述方面投入大量资金以构建信息化平台，并形成若干个管理信息系统，这些管理信息系统基本上涵盖了单位主要业务。但这些管理信息系统互不兼容，不同的信息系统之间缺少信息互通和数据共享的功能，导致一个会计的办公桌上至少有两台电脑，不仅造成公共财政的支出浪费，也影响了工作效率的提高。
3.4内部控制执行力不够
一是内部控制观念淡薄，有的单位领导或管理层权力凌驾于内部控制之上，将内部控制当做摆设，无视内部控制。
二是行政事业单位的大部分业务都是以预算为核心开展的，预算执行的刚性将影响内部控制的执行。事实上很多行政事业单位预算执行刚性不足，不按预算支出、超预算支出等情况时有发生，对内部控制的有效执行造成不利影响。
三是一方面相关人员业务能力和创新精神不能满足内部控制工作的要求；另一方面，由于内部控制观念淡薄，对内部控制的理解仍停留在简单的会计控制上。
3.5内部控制制度的建立、执行监督不力
在内部监督方面，根据《规范》要求：“单位应当建立健全内部监督机制，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价”。事实上，很多行政事业单位的内部监督未充分发挥作用。
一是受传统思想的影响，很多单位未进行内部控制执行效果的评价工作，也就不能及时发现内部控制在设计的完整性和执行的有效性方面存在缺陷的信息，就无法主动地、及时地解决内控体系中存在的缺陷；
二是很多单位人力资源不足，财务部门和审计部由同一领导分管现象普遍存在，内部监督部门和岗位独立性受到损害，致使内部审计机构监督乏力。在外部监督上，主要的外部监督力量为审计部门、纪检部门、财政部门等部门，其监督来自于法律赋予的强制力，一方面这些部门对行政事业单位的监督检查多是有针对性的检查，而不是经常的、随时的进行监督检查，监督的实际作用有限。另一方面，大多从合法性、合规性等方面对财政资金的运用监督，缺乏对被审计单位内部控制的完整性及执行的有效性的实质性检查，失去外在的推力和监督约束。
4.完善行政事业单位内部控制的建议
4.1树立和加强内部控制意识
首先，根据《规范》：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。所以说树立和加强内部控制意识要加强单位高层，特别是单位负责人的责任意识。应采取多种形式，就内部控制及财经法规等相关方面的知识，对单位负责人进行培训，取得单位负责人及领导层对内部控制制度建设的支持，并协调各部门、各岗位力量，营造控制环境的良好氛围。
其次，加强团队建设，不断提高队伍的业务水平和职业道德水准。使不同级别的管理人员都要对内部控制的建立和有效运行重要性高度重视，并树立责任意识。
4.2建立并完善内部控制体系
首先，内部控制度建设方面，结合本单位的实际情况和职能，根据国家相关法律法规规定，合理梳理本单位的业务流程，完善内部控制制度，建立单位层面和业务层面的制度框架，并使之相互关联，形成任何工作都有章可循、换人能上手、换人不换规的工作规范；并合理运用控制的方法，以使内控制度达到相互制衡、互相监督的目的。
其次，合理设置内部控制机构，没有设置相应机构的应按规定设立机构，机构设置不完善的应进行调整；并保持内部控制机构的独立性和权威性，内部控制的实施机构和审计机构应有单位领导直接分管，且两个机构应属不同的领导负责。同时，抓住内部控制关键点，并根据不相容职务分离原则，合理设置岗位，强化岗位分工控制和相互制衡。
4.3加强信息系统整合
一是通过对各信息系统的兼容升级和整合，实现各信息系统的有效对接和制约，实现数据共享，提升监督管理水平，避免重复性工作，不断提升内部控制的严谨性和管理效率。
二是将关键领域和关键风险点上的业务活动全部实现信息化办公，加强流转过程中各节点分级审批和监督。
三是建立预警预报机制，对异常业务能提出预警，施行动态监控。
四是加大公务卡系统的推行力度，各单位以推行公务卡强制结算目录为契机，加强预算管理，建立健全财务内控机制，规范财务报销与会计核算程序，提高财政支付透明度，深化公共财政改革，加强财政支出监督管理，建立源头防范治理腐败的机制制度。
4.4加强内部控制的执行力
一是单位应从单位层面和业务层面加强内部控制的执行。单位应当设立独立的内控职能部门或牵头部门，负责组织协调内控的全面工作。同时，充分了解本单位的业务特性，识别本单位业务的关键领域和关键岗位，根据不相容职务分离原则，合理设置关键岗位，明确划分职责范围和权限，形成互相监督、互相制约的工作机制。
二是完善预算管理。完善预算管理可从以下方面考虑：首先是推进预算科学化、精细化管理。其次是建立公平合理的薪酬激励考核机制，激励单位增强成本意识，节约财政资金，对单位专项资金、项目支出安排的合理性和资金实际使用情况建立绩效考核机制，坚决杜绝单位千方百计套取财政资金，脱离监控，形成“小金库”，使厉行节约、结余预算指标成为单位的自觉行为。
三是强化内部控制关键领域、关键岗位工作人员相适应的专业胜任能力和职业道德素养。并不断加强其后续的教育，以提升其业务能力和综合素质。使其及时了解和认真执行国家的有关法律法规政策，自觉更新和提升职业技能和业务水平。
4.5强化审计与监督
机关事业单位内控管理范文篇9
关键词：行政事业单位内部控制关键点
一、行政事业单位内部控制现状
保障和完善自身的内部控制建设，建立有效完整的内部控制体系，有助于行政事业单位提高风险防控能力、保证行政事业单位有序运行。早在2008年，我国财政部以及证监会等相关五部门共同制定并颁布了《内部控制基本规范》，这一规范的出台也使我国的内部控制发展上了新的台阶。我国在2010年又相继颁布了关于内控的18个应用指引，均明确标注了应当关注的风险。同时，为进一步防范风险，财政部又出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并要求自2014年1月1日起施行，《行政事业单位内部控制规范（试行）》对行政事业单位的预算管理、资产管理、政府采购等各个方面的风险管控作了明确规定，实现对行政事业单位的内部控制管理。
以上法规的出台颁布，都表明了在行政事业单位内部控制过程中日益关注风险管理，行政事业单位内部控制正逐步向着风险导向的方向发展。基于某种角度而言，能否及时识别并规避风险对于行政事业单位实现自身目标具有决定性意义。
二、行政事业单位内部控制建设的关键点
行政事业单位面临的风险是多种多样的，这些风险都对行政事业单位的管理增加了压力，带来了不确定性，处理不好会对行政事业单位产生不利影响。行政事业单位要内部控制中的关键点和风险点，并采取针对性措施加以应对。总的而言，行政事业单位内部控制建设中面临的关键点主要有以下几个方面：
在内部控制的规划上，应当着重考虑到如下情况：行政事业单位管理层有没有制定内部控制的相关规划，以及制定的规划是否符合本单位实际情况；是否仅仅将符合法律规定作为建立行政事业单位内部控制的目标，只做表面文章，陷于应付，不发挥实际效用，没有促进战略目标实现的积极意义。
在内部控制的组织部门和机构方面，要考虑的风险点有：内控部门人员是否对内部控制法规和制度足够了解熟悉；相关人员是否对内控工作积极热心，切实负责；内控部门成员是否具有足够代表性。针对此方面，行政事业单位应合理设置内控部门，匹配内控人员，由主要领导督促执行。
在内部控制环境建设上，也要考虑到以下关键点和风险点：单位是否足够重视内部控制作用，是否有意培养管理人员风险意识；是否将内部控制的建立健全作为深化行政事业单位管理改革、提升促进行政事业单位发展的重要契机；管理层是否具有强烈的遵纪守法意识。
在行政事业单位风险防范机制完善上，要注意以下关键点：行政事业单位是否建立健全风险管控体系，是否具备相应的风险预警机制、风险分析方法和风险评估人员，是否制定了相应的风险应对措施；行政事业单位是否制定了清晰的风险承受度；是否建有风险数据库，以备行政事业单位分析比较。
在内部控制的评价方面，关键点有如下方面：是否有专门部门对行政事业单位的内部控制定期进行评估，评价其是否真实有效；行政事业单位是否建立了内部控制评价制度、有没有制定专门的评价指标和相关细则；行政事业单位有没有将考核与内部控制的评价结果相关联；有没有内控评价指标选取规范并针对相应缺陷进行改进。
三、行政事业单位内部控制关键点控制措施
首先，要按照《会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关规定，并结合自身实际情况建立了独立的财务管理制度、会计核算体系，以保证会计核算的真实性和完整性。设置独立的会计部门，明确会计部门人员的分工和岗位职责，保证财务工作的顺利进行。针对内部控制各个关键点，完善制度，要建立起一套相对明晰、稳定、完善的控制程序，以确保内部控制机制顺畅运行。对于日常经营活动，要明确了授权审批的范围、权限、程序等相关内容。
其次，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，行政事业单位要充分考虑自身经济活动的特点，针对管理控制中的较为薄弱环节，进一步创新控制制度和控制方法，完善制衡机制。同时，严格审批流程，重大事项重点监督。行政事业单位管理层应当充分考虑行政事业单位当前及未来所要面临的种种不确定风险，对于潜在困难及时发现识别，并通过分析总结，采取各种技术手段进行风险防范和控制，力争将风险最小化，尽量减少其对行政事业单位的影响程度。
再次，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，行政事业单位应积极组织并实施符合本单位实际情况的内控体系，明确内部控制实施的具体工作，系统分析风险点和关键控制点。在内部控制规划上，行政事业单位管理层应当依据本单位实际情况，专门制定相关规划，并切实落实于行动，避免其浮于表面，不发挥实际效用。同时，还要设置专门的内部控制部门和人员，提高内控人员对内控法规的熟悉程度，内控人员应切实负责，负责人要经常监督内部控制各项制度的落实。
总之，加强行政事业单位内部控制具有重要意义。在内部控制的建立健全中，有内部控制规划建设、风险防范体系建设、内部控制环境建设等多方面的关键点和风险点。行政事业单位要将这些关键点作为内部控制建设的的首要任务，并将其作为内部控制的核心要素来对待。只有行政事业单位将将内部控制建设贯穿于单位的决策、执行、监督等整个过程中，控制好关键点和风险点，才能及时识别、评估并防范行政事业单位面临的内外风险，保障行政事业单位的健康有序发展。
参考文献：
[1]周明刚.强化行政事业单位内部控制管理模式的选择[J].武汉冶金管理干部学院学报，2009
机关事业单位内控管理范文
关键词：水利事业单位内部控制
水利事业单位是以履行政府职能、公益服务为宗旨，参与水利建设和发展的公益性或准公益性单位。近年来笔者所在单位以《行政事业单位内部控制规范（试行）》试点为契机，以提高自身管理水平为动力，充分依托已有的管理优势，在《行政单位会计制度》《行政单位财务规则》等国家有关政策法规的基础上，提出了建立单位层面与业务层面并举的内部控制体系，以经济活动风险定期评估为长效机制，以信息技术为手段，提升风险防范能力，实现本单位内部控制管理的系统化与常态化。
一、内部控制理论及其目标
（一）内部控制的含义解析
水利事业单位的内部控制旨在对于单位内部的预算管理、支出管理、收入管理、政府采购管理、合同管理、资产管理和项目管理等七项经济活动进行规范。内部控制有利于提高水利事业单位公共资金的使用效率和效果，并提高部门整体的内部管理水平。
（二）水利事业单位内部控制的原则及目标
1.内控原则
从内部控制原则上来讲，组织并实施内部控制与管理办法，要结合单位管理中的具体管理实务和管理内容，按照一定的原则，进行规范性的管理。根据水利事业单位中的特点，在内部控制的组织和建设上应遵循以下四条原则。
（1）全面性原则。水利事业单位的内部控制需要贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对水利事业单位的全面控制。
（2）重要性原则。在全面控制的基础上，水利事业单位内部控制主要关注单位重要经济活动和经济活动的重要风险。
（3）制衡性原则。水利事业单位内部控制旨在实现其内部机关各部门的管理、职责分工、业务流程等方面的相互制约和相互监督。
（4）适应性原则。水利事业单位内部控制需要符合国家的有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境变化、经济活动调整和管理要求的提高，进行不断地修订和完善。
2.水利事业单位内控目标
水利事业单位的内部控制制度的建立和完善主要的目标是提高其单位内部管理水平和经济活动的安全性。为了实现这一目标，水利事业单位需要通过制定制度、实施措施和执行程序，对事业单位经济活动的风险进行防范和控制。
水利事业单位的内控目标可以详细的分为两个方面：首先，内部控制要起到合理保证水利事业单位经济活动的合法合规、资产安全和使用有效以及财务信息的真实完整这三方面的作用。其次，内部控制要有效地防范水利事业单位内部舞弊现象和腐败现象的发生，提高事业单位公共服务的效果和效率。
二、水利事业单位内控建设设计
（一）重大经济事项的决策与管理
水利事业单位内部控制管理围绕的是制衡机制的核心思想，其内控的主要目的之一就是对事业单位内部重大项目建设和大宗经费开支进行决策与管理。首先，在事业单位内部重大经济事项管理过程中，首先根据支出金额的不同对重大经济事项进行界定。水利事业单位的重大经济项目包括年度部门预算、水利建设项目计划、需要二次分配的资金项目计划、大宗办公设备及固定资产处理事项等。根据水利事业单位的内控指导思想，对重大经济的管理通过提出事项、列入议题、会议准备、讨论决定、形成纪要和正式支付的决策管理过程进行相关的裁决，并由相关组织部门分工负责落实和实施。
（二）关键岗位职责的明确
水利事业单位的内部管理体系要求对管理部门的各岗位进行细致地分工，并通过明确岗位职责来保障内控管理的顺利实施与进行。内部控制管理设计的关键岗位主要包括预算管理、支出管理、收入管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。
（三）经济活动风险评估机制的确立
建立健全事业单位内部经济活动的风险评估机制也是内部控制管理中的重要组成部分。水利事业单位内控风险评估工作应由单位财务部门组织实施，在展开经济活动风险评估前成立风险评估小组，并按照制定风险评估方案、具体实施风险评估、汇总编制风险报告和风险结果报送与应用的工作程序进行经济活动的风险评估工作。
三、水利事业单位内部控制建设中的突出问题
（一）内部控制环境亟待完善
1.管理层的内控管理理论与实际管理工作衔接较差
目前，随着市场环境压力的增大，水利事业单位开始普遍根据自身的管理状况制定了相应的内部控制管理制度，但是在制度的建设、落实和执行上，仍然难以起到全面控制的作用。由于目前水利事业单位的内部控制主要由单位财务部门进行组织与落实，在综合管理上财务部门同事业单位其他部门之间在管理理念和沟通上还存在着不少的矛盾，在控制层面上也没有实现全体员工的共同参与。其中，最主要的问题体现在水利事业单位还没有形成以内部控制为核心的管理文化体系。由于缺乏必要的和正确的思想观念，内控管理理论同实际管理工作之间出现了脱节的现象。随着公共财政体制改革不断深入，公共财政资金的使用和管理已成为社会各界关注的重点，尤其是出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待费等“三公经费”的预决算公开更是的焦点。因此，建立一套合理、完善和有效的内部控制体系来规范事业单位的日常经济活动，对合理保证经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果具有重要意义。
2.管理组织结构尚需完善
目前水利事业单位的内部控制是以对其内部重大经济事项进行控制为目标的控制与管理手段。在组织结构设立上，内部控制主要由单位财务部门进行组织、协调与管理。虽然目前财务部门在内控管理的理念和制度上为了实现管理的制衡性，采取了不相容岗位相互分离制度和内部授权审批控制制度及归口管理制度等，然而在控制的力度和范围上来讲，由于缺乏独立的内控专职机构，由财务部门主导的内部控制依旧偏重于对事业单位财务会计内控。例如，部分地区的水利事业单位分属于不同层级的政府或水利行政部门管辖，导致了水利事业单位资金、资源和人才存在一定程度的浪费，制约了水利事业单位内部控制管理、建设与完善。
（二）人事设置上缺乏必要的约束与激励机制
1.管理中激励和约束机制不健全
内部控制制度同目前水利事业单位人事管理制度中存在的隐性矛盾也是导致水利事业单位内控管理力度下降的重要原因之一。由于目前在内部控制制度的设计与实施中，一般仅对内控各项管理办法和岗位职责进行了要求，然而对于岗位的变动、实施标准与考核登记情况并没有做出具体的管理规定。例如，从水利资源人才配置上来看，一个职位的调动需要经过单位研究、上报上级人事管理部门、上级水利主管部门党组研究批复。在人员调动上，一个职位的调动至少需要经历半年到一年的周期，周期长、流程僵化，制度本身缺乏生机和活力。因此，内部控制制度实施过程中由于无法同人事管理中的晋升、薪酬、评优、调岗等方面取得必要的关联，导致内部控制管理工作中的激励和约束力度大打折扣。
2.岗位执行能力偏弱
内部控制制度的建立旨在对水利事业单位的经济行为进行有效的监督和管理。虽然目前内部控制机制中大都实行了在制衡原则之下的不相容岗位分离的内部控制管理办法，然而，由于目前事业单位中的内部控制管理制度与办法还处在相对基础的建设和实验阶段，大部分水利事业单位的管理在单位制度之上，难以实现《行政事业单位内部控制规范（试行）》中提到的在岗位分离职责机制基础上的轮岗制度。轮岗制度的优势在于能够促进机关单位内部的管理和工作人员队伍的优化，并提高整体的工作效能，从而达到强化内控管理的目的。但是，大部分水利事业单位尚缺少实行轮岗制的管理环境，导致了内部控制实行起来由于受到岗位因素导致的管理僵化和力度下降的现状，成为了目前水利事业单位内部控制岗位管理上的弱项。
（三）内控评价监督管理作用有待加强
水利事业单位实行内部控制的时间相对较短，因此虽然管理制度中对于内部控制的监督管理的部门、岗位及岗位职责做出了明确的规定，但内部控制在评价和监督上依旧存在着很大的不足。这些不足集中表现在由于水利事业单位的内控监督评价工作主要落实在纪检监察部门中，由于内部审计工作和制度的相对薄弱，笔者所在单位纪检监察部门普遍面临着审计人员不足、专业程度不高和项目审计经验缺乏等一系列问题。这些问题严重影响了内部控制监督与评价的效率和成果，导致了水利事业单位内控监督机制比较弱势。
四、水利事业单位内控制度体系的完善
（一）加强内部控制管理制度的落实工作
加强内部控制管理制度的落实是应对当前事业单位内部控制环境较弱的主要手段之一。内控管理作为组织管理的重要手段之一，内部控制作为完善与革新管理制度的重要手段，要深入到水利事业单位的日常管理环节，融入到各级、各部门的管理过程中去，从而形成一个有效的内部控制机制和体系。同时内部控制理念作为一种管理文化，在工作落实的过程中能够为水利事业单位创造更好的人文环境。随着内部控制理念在事业单位各部门和各位员工中的渗透，内部控制程序和管理的执行将不再依靠一纸文书的管理制度，而是能够在水利事业单位的工作环境中形成一种良好的组织文化，把管理工作融入到日常的工作与管理中去，从而形成对水利事业单位各方面工作管理效力的提升。
（二）建立完善内部控制制度体系建设
随着水利事业单位经济活动和业务的开展，单位面临的各项风险也随之增大。其中决策管理风险、制度缺陷风险都会严重影响到水利事业单位的日常管理活动。随着公共财政体制改革不断深入，公共财政资金的使用和管理已成为社会各界关注的重点，尤其是出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待费等“三公经费”的预决算公开更是的焦点。因此，建立一套合理、完善和有效的内部控制体系来规范水利厅的日常经济活动，对合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果具有重要意义。在完善规章制度、梳理业务流程和评估经济活动风险的基础上，建立了“湖南省水利厅内部控制工作手册”，包括预算管理、支出管理、收入管理、政府采购管理、合同管理、资产管理、建设项目等七个方面的风险管控体系。
（三）建立健全内控激励与问责机制
1.实行工资绩效与内控机制相结合的模式
工资作为绩效考核的重要控制手段之一，将工资绩效同内部控制管理相结合可以加速内控制度在各部门和岗位上的落实，督促员工重视内控制度相关内容的学习和内控管理工作的参与程度。在目前水利事业单位的人事和内控管理机制的基础上采用内部控制同人力资源工资绩效挂钩的方法可以有效提高内控管理效率。水利事业单位的内部控制在制度上应走出财务管理的局限，逐步通过考虑各个岗位同内控管理实施的关系，并将岗位工作同内控效果通过奖惩机制和绩效制度结合起来，从而达到全面内控的目的。
2.认真组织年度考核工作
为了保障内控制度工作的落实以及对内控工作效果的监控，水利事业单位可以通过组织月度、季度或年度考核工作，对内控制度的落实情况进行考核与评价。在透明、公开原则的基础上，事业单位各部门可以通过组织考核和评价的专项小组，对内控管理人员的能力和贡献程度进行相应的考核，并将考核结果同其薪酬、奖惩与晋升挂钩，从而促进事业单位内部控制管理人员在内控工作中的积极性与创造力。
3.实行岗位问责制
为了保障内部控制的具体实施与落实，建立与内控制度相应岗位问责制度可以为内控的执行提供有力的保障。事业单位应在制定内部控制管理机制和岗位职责划分的基础上，对内控各岗位工作的职责制定必要的量化与考核标准。岗位问责制度可以降低水利事业单位经济活动中的风险，并增强其在风险应对与控制上的能力。一旦在经济活动的内控岗位上出现任何问题，都能够做到落实到岗位、落实到个人，根据问题出现的关键环节和关键点，进行岗位和个人的问责工作，从而确保内控制度的顺利执行。
（四）加强内部控制监督工作
1.加强内部控制的内部监督工作
有效的评价与监督机制是水利事业单位内控得以实施的有效保障。近年来，随着经济社会的发展，由于水利工作地区差异性很大，水资源匮乏等现象频发，围绕水利建设项目的问题也就愈加复杂。水利事业单位目前项目建设的重点集中在河道流域综合治理、农村饮水和水资源、水生态环境保护等方面。防汛抗旱、河道治理、灌溉开发和水资源流失等重点水利工程项目也正在进行中。因此，水利事业单位项目建设投资在不断增大，参与管理的水利事业单位的队伍也愈发庞大起来。在这种前提下，水利事业单位的内部控制与监督工作也显得尤为突出。在内控管理过程中，首先要实现事业单位内部监督工作的顺利进行。纪检监察部门通过成立内审机构可以实现对当前内部控制的有效评价和监督。通过制定相关的内控监督与管理制度，两个部门可以有效地实现工作人员的结构组成、岗位设置、岗位职责、相关权限、监督方法、监督范围和信息沟通、自我评价报告的撰写等多方面的监督工作。
2.加强内部控制的外部监督工作
除了内部监督控制之外，为了保障水利事业单位的内控制度的顺利实施，还需要引入必要的外部监督机制来保障内控制度的全面落实。对水利事业单位来讲，有效的外部监督部门主要包括纪委、财政、审计和监察等相关部门。这些外部监督部门可以对水利事业单位内控工作中的问题有针对性地提出必要的建议，并督促其进行整改，从而达到优化和完善水利事业单位的内部控制体系的目的，保障其内控制度的有效实施。
五、结语
随着社会经济的不断发展和国家在水利建设中投入资金的增加，水利事业单位内部涉及的经济项目的管理内容及金额也在逐步增大。因此建立和完善水利事业单位内控环境，落实内控岗位制度并加强监督和管理是当前优化水利事业单位内控体系的最佳选择。
参考文献：
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机关事业单位内控管理范文篇11
关键词：事业单位内部控制审计操作
在当今社会环境下，我国经济的发展取得了令人瞩目的成绩，因此事业单位内部控制审计工作备受社会各界所关注。良好的内部审计，能够有利于内部控制的长期稳定的发展。但是现阶段，很多事业单位的内部审计工作存在很多不完善之处，比如缺乏有效的内部审计管理制度等。因此，事业单位必须对此给与足够重视，提出解决措施，才能促进自身的长远发展。
一、事业单位内部控制审计的内涵
现阶段的内部控制审计实务，由两大部分所组成，分别是基于规范业务管理的内部控制审计、以及基于会计报表审计的内部控制审计。基于规范业务管理的内部控制审计，有利于提升业务抵御风险能力，强化业务规范管理，进而促使组织目标的实现。其范围应当不能局限于财务报告相关联的内部控制，而是应当包括与被审计单位资源管理活动有关联的所有内部控制。基于会计报表审计的内部控制审计指的是，开展会议报表审计工作时，审计人员需要对被审计单位的内部控制开展审查工作、评价工作，同时测试拟信赖的内部控制，并且根据相关测试时间、性质、以及范围，以此使审计质量、效果能够得到充分保证。在此测试阶段，审计人员不需要对整个内部控制系统进行测试，只需要对于财务报告有关联的内部控制进行关注即可。
二、加强行政事业单位内部审计与内部控制研究
（一）建立健全独立的内审机构
在事业单位内部建立相对独立的内部审计机构，有利于提升系统内部审计的工作效率。如果事业企业开展机构整合改革时，不能对所有事业单位要求建立独立的内部审计机构，但是，事业单位中的每个主管部门，有必要使相关的内部审计机构独立分开。如果不具备独立性质的内部审计机构，将会导致内部审计工作无法顺利开展，容易受到多种因素影响。事业单位主管部门的内部审计部门，其独立性质必须同其他部门加以区别，必须与纪检、财务、以及监管等部门的审计部门分开，避免出现隶属关系，必须保证内部审计机构受到直属领导人员的管理和负责，能够独立使用内部审计职能，对主要领导进行工作报告。
（二）明确内部审计工作定位和工作思想
事业单位内部审计工作，需要明确自身定位情况，树立良好的为事业部门或者管理人员充当助手的形象，进而使单位能够得到科学管理，使所有财务收支情况得到有效规范，进而提升单位经济利益。基于上述定位，对于内部审计工作标准的衡量，也需要了解其具体相应的作用价值，不能仅仅以查出违纪违规金额、或者违纪问题问题的数量作为衡量标准。在实际审计工作过程中，面对审计发现的问题，需要明确事实情况，充分结合实际，详细分析问题原因，以及带来的结果，然后提出具体改善和解决措施。此外，需要把握监督与服务之间的关系，在具体内部审计工作时需要充分考虑监督问题和服务问题，只有将二者统一起来，才能有利于工作的开展。
（三）建立健全内部审计制度
只有建立科学可行的内部审计制度，保证审计工作有法可依，才能促进事业单位内部审计工作效率的提升。所以，事业单位内部审计机构，需要严格按照国家的审计法规，进而制定出符合单位发展的内部审计制度，保证审计工作开展能够遵循规定中的方法、程序和内容，进而使内部审计工作更加具有规范性、制度性、以及法律性。事业单位为实现此目标，可以加强内部审计人员的培训教育，保证所有工作人员牢牢掌握内部审计规则；也可以建立激励制度和责任制度，激发工作人员的工作热情，提高工作责任态度，约束自身行为，保证内部审计工作的严肃性。
（四）完善内部资金使用制度
现阶段，我国不同地区的事业单位内部控制制度具有一定差别，财政部分可以根据自身单位发展情况，在国家相关法律法规的基础上，将行政单位管理制度作为介质，进一步统一模式，健全事业单位内部财务会计管理控制制度，有利于开展内控方式时有法可依，同时能够明确划分不同机构和岗位的工作职责，以此来提高资金使用情况。所以说，建立和完善事业单位内部资金使用制度，可以有效的促使内部会计控制制度的成立，抓好财政增收节志，最终强化财政管理职能。
（五）实时动态的监管手段
内部控制通常情况下是一种持续性的、动态化的控制，如果仅仅依靠相关部门和工作人员的执行，无法保证其能有效开展。因此，有必要成立两级监控体系，以此开展全面性的动态监控。第一级监控体系是指，财务部门加强对事业单位的监督，第二级监控体系是指事业单位中监察部门加强对内部机构的监督。可以定期进行内部审计，以此确认制度执行效果，制度的健全性，以及对相关部门、人员的内部控制情况。
（六）提高财务人员素质
事业单位财务人员的综合能力素质，对于单位内部控制的结果具有至关重要的影响。因此，必须保证财会人员具备足够扎实的专业知识，以及法律法规知识，同时对其职业道德提出一定要求。事业单位可以加强对财务人员的教育培训工作，不断提升会计人员的法律意识，更新知识体系，不断提升其职业道德。只有财务人员综合能力提升，才能在实际的内部控制工作中，增强业务执行能力。
三、结束语
总而言之，内部审计在事业单位内部控制中，具有不可替代的作用，必须给与足够重视。事业单位需要时常关注市场动态，同时根据行情变化及时调整内部审计控制，不断完善内部控制机制，积极创新，以此使单位内部审计实务操作能够与单位的未来发展战略、以及时代的大发展合理融合。
参考文献：
[1]魏玲.行政事业单位内部控制的监督机制研究[J].中国内部审计，2015（11）：26-29
机关事业单位内控管理范文篇12
关键词：事业单位；内控制度；内审监督；研究
目前，加强事业单位内控制度建设和内审监督工作是事业单位经营管理活动的重中之重，发挥着不可比拟的作用。事业单位要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，就必须要高度重视内部控制和内审监督工作的开展，保证事业单位信息管理的准确性、真实性，从而为事业单位带来更为广阔的发展空间。
一、事业单位内控制度与内审监督工作开展的相关论述分析
（一）事业单位内控制度建设的作用
1.有利于顺应现代社会发展的必然趋势。市场经济的迅猛发展，企业之间都在经营管理活动中进行深度性的变革。事业单位在管理模式中正在朝着多样化、丰富化的方向发展。事业单位建立健全内部控制建设，符合事业单位内部管理的发展需求。
2.有利于为事业单位带来巨大的经济效益。事业单位的发展方向也发生了实质性的变化，已经改变了以往传统的财政拨付模式，自利得到了进一步的提升，经济活动方式也更加全面化、系统化，既涵盖最基本的管理职能，也增设了多种不同的经济活动。
（二）机关事业单位养老保险的可行性因素分析
事业单位养老保险是社会保障制度的重要建设环节，以往事I单位都在普遍使用退休金制度，但是在社会主义市场经济的发展下，国家积极出台了《事业单位养老保险制度改革方案》，大大促进了事业单位的进一步发展与变革，具体意义为：
首先，是公平竞争市场环境下的必然发展趋势。公平市场竞争可以有效增强市场竞争者的合法权益，构建公正合理的市场环境是维护社会收入分配的公正性与合理性。加快事业单位养老保险制度，可以推动公平市场竞争机制环境的形成，并且推动人才的合理流动。其次，可以使事业单位改革进一步深入，事业单位制定科学完善的社会养老保险制度，可以推动事业单位人才的合理流动，将收入分配与养老待遇控制在合理的范围中，体现出一定的平衡性，进而成为了事业单位改革的重要建设环节。
二、事业单位内控制度建设和内审监督工作开展中所存在的不足之处
（一）内控制度的不合理性比较明显
目前，我国处于市场经济发展的过渡阶段，政府职能也在发生着相应的变化。公共财政框架的制定，这些被视为事业单位内控标准体系的初始形态。基于此，事业单位在内部控制标准方面严重缺少制度的约束性，使事业单位尚未建立健全更加全面完善的内控准则，从而造成了事业单位在财政预算支出管理很难适应复杂多变的市场环境，内部管理的弊端和问题越来越恶化。
（二）缺乏高度的内控观念
事业单位管理领导者在思想上都普遍缺少对事业单位内部管理机制建设的重视程度，严重忽视了内控机制建设的重要性和必然性。造成这种现象主要是由于事业单位领导者误认为公共事业管理是事业单位的重点管理职能[1]，再加上缺少成本核算建设，对内控制度的建设漠不关心，甚至认为是一种无关紧要的做法。
由此可以说明事业单位管理者在内控制度的认知方面还存在着较大的心理误区，仅仅局限于财务管理和审计中，进而使事业单位在管理工作与业务控制方面出现了较大的不平衡性，无法展现出事业单位内部控制监督工作的优势。
（三）内审监督管理体系存在着较多的不足
1.事业单位的内审监督机构设置并不合理。事业单位虽然建立内审监督机制，但是可执行性和可操作性并不强，仍然处于较为封闭式的自我监督模式之中，而且一些单位的管理者认为内审监督机制无关紧要。
2.事业单位内审监督机制的独立性严重缺乏，在实际监督管理工作中，呈现出一种表面化、流水化的趋势。我国事业单位大都实行“双重领导”的内审监督机制。在这种机制的影响下，内审监督机构大都需要事业单位多个部门的领导参与，独立性得不到相应的体现，从而导致了内审监督结果很难形成相对统一的思想共识。
三、事业单位内控制度建设和内审监督工作开展的相关建议
（一）建立健全科学完善的内部控制制度
在我国事业单位内控制度的建设中，建立健全内控制度是非常必要和关键的，而且还需要配套可行的法律法规政策。基于我国的基本国情出发，事业单位内控机制建设可以大力借鉴国内外先进的管理经验，也可以按照国际惯例中全面性、重要性以及适应性等内控的五要素原则来贯彻实施，使事业单位内控评价标准都进趋统一和完善。
以此同时，事业单位在内部控制制度的建设中，要制定出相应的法律法规政策，为其带来强有力的制度性保障，增强绝大多数事业单位的共通性[2]，有效促进内控责任追究制度的形成，发挥出事业单位各个部门内控监督的作用。
（二）形成高度的内部控制观念
内控制度与内审监督建设要从事业单位的发展现状出发，要求事业单位相关人员要从自身做起。要加快创建事业单位健康良好的内控环境，单位的管理者要严格约束自身的行为，树立起榜样带头作用。不断强化管理者的内控观念，提升事业单位全体员工对于内控制度建设的重视程度与认知程度，从而将内控制度建设的落实力度得以进一步的强化。
此外，事业单位在明确负责人经济责任制的基础上，要加强责任风险、内控制度以及内审监督建设的相互关联性，使之成为有机协调地统一整体。深化单位管理者都能够严格履行自身的管理职责，并且使事业全体职工充分发挥出各自的工作潜
能，进而实现内控制度建设与内审监督的目标。
（三）加快建设以内审监督水平为重心的审计体制
在事业单位建立内控制度建设水平中，内审监督机制是建设的重点，内审监督可以较为真实准确地反映出事业单位内部会计控制的执行现状，还可以进一步增强事业单位管理领导者的权责意识，不断体现事业单位内部各个方面的监督功能。
1.强化内审监督机构的独立性。事业单位全体人员要加强自我监督、自我管理意识，成立相关的内部审计监督的预算委员会，避免内部监督管理机构受其审计单位的限制和约束，要全面发挥出全面审计的功能，增强事业单位内控制度建设的科学性、真实性。
2.为内审监督制度注入一定的创新因素。信息化技术的不断更新和完善，一定程度上推动了内部审计技术与方法的变革，使事业单位内部审计处于机遇与挑战并存的发展趋向，事业单位在内部监督制度方面必须要做好积极抓住机遇、并且勇敢地迎接挑战，加快转变以往传统的经验内审监督模式，不断向现代化信息技术内审监督的趋势发展[3]，进而实现事业单位现代化建设的发展目标。
（四）形成以内控制度建设和内审监督的报告机制
事业单位内部报告机制可以利用书面形式充分地反映出事业单位各个项目的发展状况，为单位领导管理者的决策提供准确合理的依据。对于事业单位的财务部门来说，资金的使用情况、运营管理情况等方面都是内部报告机制的重要执行内容，内部报告机制可以使事业单位管理者做出与自身战略目标相契合的重要决策。同r也为事业单位的预算编制工作的顺利开展奠定了坚实有力的根基。此外，以内控制度建设换个内审监督报告机制的建立，对于改善事业单位的信息交流水平具有强大的推动力。
四、结束语
综上所述，事业单位内控制度建设和内审监督工作的开展势在必行，可以为事业单位在其经营管理活动中带来广阔的经济效益和社会效益，并且在激烈的市场竞争中占有一席之地。事业单位内控制度建设和内审监督工作的开展任重而道远，要结合事业单位的实际情况出发，及时解决事业单位在内控制度和内审监督建设中所存在的问题，促进二者的同步、协调运转；同时要不断与时俱进、开拓创新借助外部力量来不断优化事业单位的内控机制建设，进而实现事业单位长远发展的建设目标。
参考文献：
[1]文科.内部控制审计在电网企业的创新与实践[J].企业改革与管理，2016（05）：152-154.
[2]郭晓爱.事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范[J].商业经济，2015（06）：132-133.
